醫院基建維修工程審計的影響因素評價

王雪嬌

[摘要]本文在分析醫院基建維修工程內部審計研究現狀的基礎上，運用層次分析法和模糊綜合評價法，從制度、審計環節和人員3個方面對醫院基建維修工程內部審計影響因素進行綜合評價，并根據評價結果提出針對性措施，為提升醫院內部審計管理提供參考。

[關鍵詞]醫院 基建維修工程 模糊綜合評價法 層次分析法 評價指標體系

年來，隨著物質生活水平的不斷提高及醫療衛生事業發展，人們對醫療衛生條件的要求越來越高。

醫院為改善醫療場所的環境，每年需要投入大量資金用于診療用房、住院病房、門診與病區環境的提升、改建、擴建、維修等。目前在基建、維修工程管理中暴露出來的問題日益突出，如何加強醫院基建、維修工程的內部審計，防范基建、維修工程管理中存在的風險，確保醫院基建、維修工程資金安全成為亟須解決的問題。

針對醫院基建維修工程內部審計，國內諸多學者做了深入研究，劉曉愛通過分析醫院基建零星維修工程審計缺乏規范的審計制度、系統的合同管理等現狀，提出做好醫院基建零星維修工程審計工作的應對措施；劉瑞等通過內部審計開展醫院零星維修工程實踐和了解同行情況，梳理存在的問題，探討通過內部審計參與，完善醫院零星維修工程內部監管；倪鈺蘅通過闡述重視醫院基建維修工程內部審計的意義，提出關于醫院基建維修工程內部審計的措施。以上研究都是針對醫院基建維修工程內部審計存在的問題提出具體的解決措施，而對于醫院基建維修工程內部審計各影響因素的評價研究比較欠缺。

一、醫院基建維修工程審計評價指標體系的構建

醫院基建維修工程審計的主要內容是對基建工程項目的合法性、效益性、真實性進行審核，主要目標是通過規范醫院基本建設的程序，降低相關建設成本，提高資金的使用效益，實現醫院的經濟效益和社會效益。醫院基建維修工程特點包括：醫院基建維修工程量大，環節復雜；施工內容不確定；缺乏統一標準等。據此，遵循全面性、代表性和可行性等原則，從制度、審計環節和人員3個方面選取醫院基建維修工程內部審計的影響因素作為評價指標。其中，制度因素主要包括審計制度和維修管理制度；審計環節主要包括現場洽商的核實、工程量的審計、定額的套用、材料價格的審計和費用標準的確定；人員因素主要包括人員的綜合素質和人員的業務素質等。醫院基建維修工程內部審計的影響因素如圖1所示。

二、醫院基建維修工程內部審計評價方法

為科學準確地評價醫院基建維修工程內部審計影響因素，弱化主觀因素對評價結果的影響，先通過層次分析法確定評價指標權重，然后將評價指標進行等級劃分得出模糊關系矩陣，再將權重和模糊關系矩陣相結合得出各層指標所屬的風險等級，最后根據評價結果對醫院基建維修工程內部審計影響因素進行有效控制。

（一）層次分析法

層次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP），是一種定量和定性相結合的、系統化、層次化的分析方法。具體計算步驟如下：

式中R.I.為隨機一致性指標。對于一致性比例，當C.R.<0.1時，認為Q為可接受一致性矩陣；C.R.=0時，認為Q為完全一致性矩陣；C.R.>0.1時，認為Q為不可接受一致性矩陣。

（二）模糊綜合評價法

1.確定評價集和評語集。設d1，d2，…，dm為每個評價指標所處的m種等級，評語集為。其中，m為評價語集的數量，根據醫院基建維修工程特點將評價語集分為高、中、低3個等級，即D={d1，d2，d3}={高，中，低}。

2.由專家根據各指標在所選取的等級上進行標識，統計在某指標上等級選擇概率，建立模糊關系矩陣為：

3.運用模糊綜合評價法進行評估。根據決策特性，統籌考慮各種影響因素，將指標權重和模糊關系矩陣R進行擬合，計算模糊評價過程為：

最終根據最大隸屬度原則確定評價指標所處的影響程度等級。

三、實證分析

（一）評價指標體系權重確定

建立各級評價指標判斷矩陣，根據層次分析法1-9標度法，邀請專家對同層次因素之間的重要性進行兩兩比較，建立各層次的判斷矩陣。運用方根法分別計算每個判斷矩陣的權重并進行一致性檢驗，計算各級指標的綜合權重，然后通過調查問卷形式選取醫院審計單位、基建維修單位的專家對醫院基建維修工程內部審計影響因素中的次級指標層進行影響程度等級劃分。醫院基建維修工程內部審計評價指標結果如表1所示。

（二）模糊綜合評價計算結果

根據表1中的數據運用公式⑼，計算各級指標模糊評價集。例如，指標層A1的模糊綜合評價計算公式為：

以此類推分別計算各指標層級目標層的模糊綜合評價，計算結果如表2所示。

（三）結果分析

由表2模糊綜合評價結果可以看出，醫院基建維修工程內部審計處于中度和高度風險之間，需要引起重視。其中，審計環節因素（A2）對醫院基建維修工程內部審計處于高度影響程度；人員因素（A3）處于中度影響程度；制度因素（A1）處于低度影響程度。以此為依據，根據表1中3個因素的次級指標層的綜合權重指標進行分析并提出以下建議。

1.完善制度建設，建立內控體系。根據醫院實際情況，有關部門應及時完善《醫院基建、維修工程管理制度》《醫院基建、維修工程內部審計辦法》《醫院基建、維修工程項目驗收制度》《基建、維修工程主管部門履行職責考核細則》等管理制度。在維修管理方面逐步完善零星基建工程的管理制度。對工程管理中出現的問題及時解決，明確現場管理人員的簽證權限，建立《工程驗收制度》《建筑材料控制制度》《開竣工報告制度》《工期延誤責任確認制度》《工程質量保修制度》，確保工程質量與安全，將制度落實到工程各個環節之中，一旦工程出現質量問題也可減少醫院的損失。

2.全過程跟蹤，把握基建維修工程審計關鍵環節。首先，應做好事前審計。無論是零星基建還是大型基建維修項目，特別是對合同的審簽，都應對圖紙及預算進行初審，要堅持做到一審二審相結合，內審外審相結合。其次，應深入施工現場，做好施工全過程跟蹤審計。審計人員應從以下方面入手，即：審查工程量，掌握工程進展情況；審查材料及價格，掌握準確的市場信息；審核工程所套定額是否準確無誤，判斷有無高套定額或重套定額現象。

3.加強隊伍建設，提升內部審計人員專業勝任能力。內審專業勝任能力由職業道德、業務知識、職業技能組成。職業道德是專業勝任能力的首要要素，業務知識、職業技能是專業勝任能力最核心和最基本的兩項要素。具備內部審計人員專業勝任能力是保障內部審計質量、控制風險的重要基石，是內部審計為組織增加價值最基本的保障。內部審計人員應不斷加強學習，提高綜合素質及業務素質。零星基建工程是一項專業性很強的工作，涉及的知識面較廣，不僅需要審計方面的專業知識，也需要工程方面的知識，應不定期開展專業培訓，長期進入施工現場，在實踐中提高審計人員的技能和業務水平。

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