淺談企業(yè)會計的內部控制

李曉賓

摘 要：會計是企業(yè)的核心崗位，對于企業(yè)的正常運行和長遠發(fā)展起著至關重要的作用。強化企業(yè)會計內部控制，可以有效規(guī)避會計風險，提高會計工作質量，是現代企業(yè)普遍重視的重要管理內容。本文介紹了企業(yè)會計內部控制的涵義、意義以及實施原則，分析了當前企業(yè)會計內部控制中存在的不足，并提出了強化企業(yè)會計內部控制的策略。

關鍵詞：企業(yè)會計 內部控制 涵義 意義 原則 不足 策略

中圖分類號：F235.19 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）12（c）-124-02

伴隨著我國市場經濟的發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中生存發(fā)展，除了比拼產品質量、服務質量，更要關注自身內部管理質量建設，只有現代化的、高質量的內部管理，才能使企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的可能，才能在競爭中立于不敗之地，才能獲得經濟效益和社會效益的增長。在企業(yè)內部管理中，企業(yè)會計內部控制是其中重要組成部分，直接影響著企業(yè)資金資產的安全，決定著企業(yè)經營活動的成敗，因此必須高度重視。

1 企業(yè)會計內部控制的涵義

企業(yè)會計內部控制的涵義，主要是指企業(yè)在管理工作中，依據國家相關法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)章規(guī)范，結合本企業(yè)實際情況，在企業(yè)內部對會計工作施行的一整套管理體系，包括工作程序、核算監(jiān)督、技術應用、工作方式等，以保證會計工作的合法合規(guī)開展，保障會計信息真實，維護企業(yè)資產安全，確保企業(yè)的經濟活動健康平穩(wěn)的運行。

同時，企業(yè)會計內部控制并非一項獨立的管理工作，其在實際運行中，要受到諸多方面的影響。例如企業(yè)規(guī)模，對于一些規(guī)模較小的企業(yè)，內部部門設置和管理層級較為簡單，部門和人員職能不夠細化明晰，這就會在一定程度上影響企業(yè)會計內部控制的質量。又如運行成本，施行企業(yè)會計內部控制，必然涉及到人力、資金投入，這就增加了企業(yè)運行的成本，而且會計內部控制往往在短期內無法體現其效益，因此解決好強化控制和降低成本這一矛盾，是實施企業(yè)會計內部控制必須面對的現實問題。再如人員素質，實施會計內部控制，最終需要具體人員來落實，人員素質直接決定著工作質量和效果。由此可見，企業(yè)會計內部控制是一項涉及面較廣的系統性管理工作，必須放在企業(yè)整體角度加以分析考慮，才能取得實效。

2 企業(yè)會計內部控制的意義

企業(yè)會計內部控制工作意義重大，關系到企業(yè)的興衰成敗，具體主要體現在以下幾個方面。

一是能夠保障企業(yè)資金資產的安全。通過有效的企業(yè)會計內部控制，可以防范企業(yè)會計風險，降低企業(yè)經營成本，確保企業(yè)資金資產的安全和完整，實現企業(yè)效益的最大化，進而保證企業(yè)管理活動和經營活動的平穩(wěn)運行，在經濟效益方面，提高企業(yè)的市場競爭力，在社會效益方面提高企業(yè)的品牌形象。

二是能夠提高會計工作的質量。一方面，企業(yè)會計內部控制可以確保會計工作的合法性，使會計工作始終在相關法律法規(guī)范圍內運行，不碰底線，不越紅線，杜絕違法違規(guī)情況的出現；另一方面，企業(yè)會計內部控制可以是會計工作規(guī)范性，形成分工明確、責權明晰、運行流暢的工作體系。此外，企業(yè)會計內部控制還可以協調好企業(yè)各部門之間的關系，保證各部門溝通順暢，密切配合，提高工作效率。

3 企業(yè)會計內部控制的實施原則

在實施企業(yè)會計內部控制時，重點需要關注以下五個原則：一是合法性，企業(yè)會計內部控制一定要嚴格遵循國家相關法律法規(guī)，一切制度措施都要在法律法規(guī)的框架內制定和實施，進而確保企業(yè)所有經營活動都尊法守法，這是基礎原則。二是系統性，企業(yè)會計內部控制要形成系統，覆蓋到企業(yè)管理經營活動的各個方面、各個環(huán)節(jié)、各個部門、各個崗位，只有這樣才能保證內部控制的全面有效，這是核心原則。三是穩(wěn)定性，在實施企業(yè)會計內部控制過程中，要保證標準的嚴肅統一，不能朝令夕改，使內部控制工作保持穩(wěn)定持續(xù)的進行，避免出現時緊時松，虎頭蛇尾現象。四是制衡性，要在企業(yè)會計內部控制中，建立起上下級的相互監(jiān)督以及同級之間的相互檢查制約關系，這樣可以有效避免工作的隨意性和主觀性，也可以減少行政命令對制度規(guī)范的干擾。五是經濟性，企業(yè)的最終目的是追求經濟效益，因此要處理好內部控制成本，既要保證內部控制的嚴密有效，又要科學合理的簡化控制程序環(huán)節(jié)，減低控制投入，爭取用最低的成本實現最大的效果。

4 當前企業(yè)會計內部控制存在的不足

4.1 對企業(yè)會計內部控制的重要性認識不夠

當前部分企業(yè)管理者，特別是小企業(yè)管理者對企業(yè)會計內部控制的重要性認識不夠，他們往往認為實施內部控制增加了企業(yè)運行成本，卻看不到直觀經濟效益，甚至認為強化企業(yè)會計內部控制，會影響到企業(yè)經營活動的靈活性，制約企業(yè)發(fā)展，因此對此項工作興趣不大，措施不力，應付了事，這就造成企業(yè)內部控制的空白或者混亂，不可避免的給企業(yè)帶來損失，影響其長遠發(fā)展。

4.2 相關制度措施不健全

這類不足，主要表現在一些企業(yè)雖然施行了企業(yè)會計內部控制，制定了相關的制度，但缺乏配套的監(jiān)督機制，致使控制制度流于形式，并沒有真正的約束力，且不重視相關工作人員的素質培養(yǎng)，達不到相應的要求，嚴重影響了制度的落實，沒有發(fā)揮出企業(yè)會計內部控制的真正作用。

4.3 企業(yè)會計內部控制存在滯后性

我國市場經濟正在迅猛發(fā)展，市場競爭的新情況、新特征不斷出現，尤其對于涉及國際經貿的企業(yè)，更是要面對復雜的國際市場，這就對企業(yè)會計內部控制提出了更高的要求。但是現實中，部分企業(yè)的相關工作與外部環(huán)境發(fā)展相脫節(jié)，跟不上發(fā)展節(jié)奏，不能及時調整，存在滯后性，這就影響了企業(yè)會計內部控制的持久性效益的發(fā)揮。

5 強化企業(yè)會計內部控制的策略

5.1 要提高對企業(yè)會計內部控制的認識程度

要落實企業(yè)會計內部控制，就必須創(chuàng)設出相應的良好環(huán)境，因此企業(yè)管理者要正確認識企業(yè)會計內部控制的重要性，為實施內部控制作出正確決策，同時還要在企業(yè)中廣泛開展宣傳教育活動，讓廣大員工理解內部控制的意義，主動接受配合內部控制工作

5.2 要科學設計內部控制體系

企業(yè)內部會計控制是一項系統性工程，涉及到企業(yè)經營活動的各個環(huán)節(jié)和部門，極為復雜。對于企業(yè)內部會計控制體系的設計，需要先進的現代管理理念和較強的專業(yè)知識能力，因此在設計時，一定要在結合本企業(yè)實際情況的基礎上，進行科學的分析論證。在企業(yè)不具備相關人才的情況下，切不可盲目操作，要主動聘請相關專家或者購買專業(yè)公司的外包服務，使控制目標、控制方法、控制理念等各方面科學有效。

5.3 要加強對企業(yè)所有資源的控制管理

企業(yè)會計內部控制的核心目的，就是對企業(yè)所有資源進行有效控制，發(fā)揮出資源的最大效益，為企業(yè)發(fā)展服務。所謂企業(yè)資源，可以分為物質資源和人力資源兩大部分。在物質資源方面，要加強對企業(yè)資金、設備、用地及建筑等資產的控制，建立臺賬制度，做到一物一賬，賬物相符，同時要明確負責部門和負責人員，做到無論實物還是資金，每一件每一筆都有專人負責，專人監(jiān)管，所有使用操作上都符合規(guī)定流程。在人力資源方面，要分層次進行控制管理，對企業(yè)管理人員，要著重提高其管理水平，使其的決策更加合理科學，指揮更加得當有效，同時也對他們的權責進行監(jiān)督制約，防止濫用職權，以權謀私。對于會計人員，要著重提高其專業(yè)能力，會計人員是內部控制的重點群體，他們直接決定了內部控制的實效性。一方面要強化會計人員的培訓力度，讓他們夯實理論基礎，更新知識內容，完善業(yè)務素養(yǎng)，更加高效高質的開展工作；另一方面要加強會計人員的道德修養(yǎng)提升工作，促進他們愛崗敬業(yè)，樂于奉獻，督促他們自我提醒，自我約束，依法依規(guī)從事會計工作。對于廣大員工，要著重提高其工作積極性，增強他們對企業(yè)的歸屬感和認同感，充分發(fā)揮出每一名員工的主觀能動性，將內部控制內化于心，外化于行，進而營造出和諧向上的企業(yè)文化氛圍，使企業(yè)管理向更高層次發(fā)展。

5.4 要加強內部控制的技術應用

隨著科技的發(fā)展，大量現代技術被應用于企業(yè)管理之中，網絡技術、信息技術就可以極大提高企業(yè)會計內部控制的效率和質量，應該加以重視，積極引進，通過開發(fā)相關軟件，建立網絡平臺、實施網絡監(jiān)管等各種措施，使企業(yè)會計內部控制更加準確、更加高效。同時，也要注意防范網絡安全帶來的風險，對新技術的使用操作上，要不斷摸索經驗，形成規(guī)范。

企業(yè)會計內部控制對于企業(yè)經營發(fā)展具有極其重要的意義，是現代企業(yè)管理工作的重要內容。在當前企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)會計內部控制依然存在諸多不足，亟待完善改進，這就需要企業(yè)管理者不斷提高認識，強化措施，以期更好地促進企業(yè)發(fā)展。

參考文獻

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