集團企業預算管理存在的問題及對策探討

張承洪

摘 要：隨著我國經濟形勢的變化，集團企業日趨重視預算管理工作在企業管理中的重要作用，然而在實踐中，對預算管理工作的重視并無法傳達到各分子公司基層預算主體，整體的預算管理效果不盡人意。對此，本文針對企業預算管理失效的常見原因進行了剖析，并提出了相應的解決對策與方案，為預算管理能夠有效發揮作用提供參考性意見。

關鍵詞：集團企業 預算管理 問題 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）12（c）-092-02

隨著我國經濟的高速發展，出現了越來越多的集團企業，在集團企業對于分子公司的管理方式中，最有效的當屬預算管理，如何將集團發展戰略嵌入預算管理體系中，充分發揮預算管理對資源配置、過程監控和業績激勵的作用，就成了需要研究的重點內容。在實踐中，發現集團企業的預算管理機制常常發揮不了應有的作用，實現不了應有的效果，最終流于形式。本文對預算管理失效的現象進行剖析，對常見的導致預算失效的原因進行探討，并針對性地提出解決對策與方案，旨在提高企業預算管理的效力，充分發揮預算管理在企業管理中的重要作用。

1 企業預算管理的內涵與重要意義

企業預算管理是指企業為實現既定的戰略目標，通過預算編制、執行和控制、考評與激勵等過程控制，整合集團企業及其各分子公司的目標，合理配置企業資源，提高管理水平和經營效率，及時糾偏改進，明確預算主體責任，以最終實現企業的戰略目標。

我國眾多的企業已經意識到預算管理是實現企業整合的最有效的方法，開始推行企業預算管理，逐漸提高預算管理在企業管理中的地位。對于集團企業而言，預算管理有著重要的作用。

1.1 集團資源配置

通過各分子公司的預算編制，可以了解其經營目標，資金、人力、技術等要求，將集團企業掌握的有限資源，科學合理規劃，按實現價值最大化的目標，在各分子公司間進行配置，達成戰略發展目標。

1.2 經營過程監控

集團對各分子公司的經營活動和管理情況，通過定期的預算執行分析會議，可以詳細了解企業在經營過程中實現的業績與預算目標的偏差情況，及時對出現的問題進行分析解決，并根據形勢的變化對預算指標進行修正，以最終實現預算目標。

1.3 責任績效考核

通過定性與定量的預算考核指標，明確各分子公司的經營目標，對其業績完成與管理水平提供考核評價依據，通過與獎懲措施的結合，激發各預算主體參與預算管理、實現預算目標的積極性。

2 當前集團企業預算管理中存在的問題分析

2.1 預算考核指標體系跟不上企業戰略的變化

當前，企業的預算指標體系一般由財務預算部門根據歷史模板進行設計、編制和更新，由于財務預算部門對財務總監負責，往往缺少與集團最高管理層的溝通。隨著企業的不同發展階段，實際上集團最高管理層對企業管理的控制點關注也在不斷變化，如債權類投資企業，在經濟形勢上行時，由于整體違約風險較低，集團最高管理層關注各分子公司業績的發展；而在經濟形勢下行時，整體違約風險大幅上升，集團最高管理層高度關注的是各個分子公司風險控制水平，業務規模反而在其后，此時預算控制應是如何在控制合理可接受的客戶違約風險前提下，穩鍵的進行業務拓展。但是由于財務預算部門的閉門造車，未能學習領會到集團戰略重心的轉移，當然設計出來的預算考核指標體系的要素已無法滿足企業管理的需要，最終的結果也不能滿足集團預算控制的要求。

2.2 預算編制時間冗長

對于企業集團，各分子公司編制預算時，往往要經歷接收集團下發預算表格、編制初稿、集團審核、返回修改、集團復審、返回修改、集團定稿、簽訂業務責任狀等過程，若各環節時間把控不嚴，非常容易造成過程冗長，時間拖沓的現象。特別是預算目標的確認，是一個集團最高領導層與各分子公司管理層相互博弈的過程，最高管理層希望給分子公司下達更高的目標，而分子公司希望制定其容易完成的預算目標，從而導致往往當年的預算指標幾經討價還價，最終定稿時已是三四月份，造成分子公司前幾個月實質上沒有預算控制，嚴重降低了預算管理的嚴肅性，自然大大削弱了預算管理的效果。

此外，預算管理工具也會影響編制時間，大部分公司還是使用原始的Excel編制預算表格，沒有能與財務系統相連通的預算管理信息系統，各類數據在集團與分子公司傳遞時，依托于郵件等工具，對預算編制過程中的各種問題無法實時溝通。

2.3 預算管理中的各主體職責不明

預算管理工作應貫穿于企業生產經營全過程，由企業管理層組織各責任部門進行討論，對預算目標進行層層分解，并落實至最末一級責任人員，從而對企業資源進行合理配置。然而有些分子公司管理層預算管理意識薄弱，認為預算編制是財務部門的職責，將預算編制和執行管理工作全部交由財務部門負責，甚至對財務部門提出的預算管理要求不理會、不配合，進而影響到其他業務部門對預算編制也應付了事，在編制過程中，責任部門提供的數據不嚴謹、不科學，最終嚴重影響了預算管理的準確性。

在預算執行過程中，由于責任主體職責不明，預算執行分析也交由財務部門，但是由于財務部門的局限所在，無法深入企業經營管理過程，對于預算執行情況，很多時候只能是簡單的羅列數據。對于未完成的指標，由于與業務部門溝通不暢，無法進行深入的原因分析，也無法提出后續改進的措施，導致的最終結果是，預算分析會開成了檢討會，分子公司管理層羅列出一些無法完成預算的表面原因，并沒有解決根本問題，自然也就無法實現集團預算管理的目標。

2.4 缺少相應的預算管理績效考核與獎懲體系

完整的預算管理機制，要求對預算執行的每個階段的預算指標完成情況進行評價，并根據評價結果進行預先約定的獎勵或者懲罰。前述的預算主體職責不明，分子公司管理層對預算管理不重視，預算分析粗淺，沒有改進措施，究其根本原因在于集團沒有制定預算管理績效考核體系，分子公司的預算指標完成與否對各預算主體的利益沒有影響，從而導致了預算管理得不到分子公司管理層的重視，預算管理也就失去了意義。

3 提高當前企業預算管理的對策與建議

3.1 加強學習與溝通，理解集團戰略

財務預算部門要加強對經濟形勢的了解，深入學習企業戰略發展的轉變，對各階段集團的發展目標進行深入分析；要加強預算管理委員會內部溝通渠道的建設，使得預算溝通順暢、及時、有效，財務預算部門要清楚當前集團最高管理層關注的重點指標與領域，并對預算指標體系進行及時的修訂與更新，使預算管理的內容跟上集團發展的要求。

同時，財務預算部門需要深入了解企業經營的業務，融入業務運轉的各個流程，掌握各個業務節點的控制要素，才能使得預算管理更加貼合企業的需求。

3.2 做好預算管理全過程的時間規劃

集團需要在預算管理制度中明確預算管理各個環節的時間要求，并且制定相應的獎罰措施。

預算編制要提前規劃，當年預算可在上年10月左右開始編制，為預算編制完成留下緩沖時間，在預算編制過程中，密切跟蹤預算工作的進度，務必使預算的各項工作按照制度要求完成。對于最費時間的各分子公司的預算目標的制定，可由集團最高管理層提前對各分子公司各項經營目標下達概算數，以減少預算審核時間，加速編制完成。

對預算執行過程的監督，需要明確各預算主體的財務信息提供、執行情況分析、后續改進措施的制定、改進效果的跟蹤等職責與時限。

此外，需要改進預算管理的工具，引入信息化管理系統，并與財務系統相連通，以提高預算信息傳遞的及時性、數據分析的準確性，減少財務數據向預算信息轉化的時間。

3.3 建立完善的預算管理組織體系，明確各預算主體的職責

集團要進一步重視預算管理工作，完善預算管理組織體系，可以成立預算管理委員會，由集團最高管理層擔任委員長，組員可由財務部門、各分子公司管理層組成。要建立預算管理制度，在制度中明確各預算主體的權限與職責，使預算工作的開展有據可依。

日常工作中加強預算管理知識培訓，開展預算制度宣講，改變預算管理只是財務部門職責的傳統觀念，明確預算管理對集團發展的重要地位與作用，使各責任主體清晰掌握自身在預算管理中的職責與方法，全員樹立預算管理的思想，使預算管理的觀念深入人心。

在預算編制前，預算管理委員會應組織各預算主體召開預算動員會，重復強調預算編制的內容與時間要求。

3.4 建立完善預算管理績效考核與獎懲體系

要充分發揮集團預算管理的作用，使各預算主體重視預算管理工作，持續改進預算管理，集團人力部門應與財務部門充分溝通，再與業務部門博弈，從而建立并完善預算管理考核監督機制，形成預算績效考核監 督制度，對預算管理各環節完成情況制定相應的獎懲措施，嚴格落實和執行獎懲制度。

同時，集團應鼓勵全員參與預算管理工作，倡導員工提出預算管理創新，并實行全員監督制度，對各預算目標的實現過程進行全程監督，及時發現預算管理中存在的問題，及時采取有效的解決措施，充分發揮預算管理的作用。

4 結語

綜上所述，集團企業最高管理層對預算管理工作的重視，并不能傳達到各分子公司預算主體，在預算管理過程中，還存在著各種阻礙，面臨著較多的困境，需要在此后的預算管理工作中，打破原來預算管理中的不足與瓶頸，使預算管理工作能隨著集團企業戰略的發展，不斷地改善其預算管理效能。

參考文獻

[1] 曾冬玲.企業預算管理存在的問題及對策探討[J].中國商論， 2017（13）.

[2] 張秀梅.試論企業預算管理的問題與改革[J].中國國際財經（中英文），2017（3）.

[3] 劉賓.企業預算管理的困境與對策解析[J].財經界（學術版），2017（2）.