煙草行業信息化審計系統管理審計

王慧敏 解沁

[摘要]本文介紹了上饒煙草科學搭建煙草行業審計信息化平臺，建立滿足審計部門日常內部管理、遠程審計實施作業和實時動態監控預警的審計系統實踐。

[關鍵詞]煙草系統 信息化 預警 監控 管理審計

上饒市煙草專賣局（公司）針對“如何充分有

效發揮審計監督與服務職能”這一急需解決的問題，結合行業信息化建設總體規劃，考慮審計對象信息化應用情況，緊密聯系企業內部審計發展趨勢，按照“立足應用、兼顧發展”的總體思路，采用數字審計方法對被審計單位的財務、業務數據進行分析處理。該系統自2011年上線以來，經多個單位試運行，已能夠科學制訂計劃、調配人員、合理部署審計工作，進行項目全過程管理，提高審計項目質量及工作效率，審計信息化逐步成為內部審計工作的一個重要支撐。

一、主要特點

為保證審計系統運行穩定，實現全省審計工作協同、信息化資源共享，審計系統基于B/S架構，采用兩級部署，即國家局和省級公司分別部署服務器，兩級系統間的基礎設置、資源信息、業務數據等可進行交換。實現登錄國家局系統即可查看各省級公司數據，做到統一調度、分級部署、分級管理、數據交互。

（一）審計管理子系統

審計管理子系統包括：門戶信息管理、審計資源管理、審計辦公管理、審計計劃管理、審計項目管理、審計臺賬管理、審計檔案管理、績效考核管理和領導決策支持等九大模塊。

該子系統以審計計劃為龍頭，以審計項目為核心，以審計人才、審計對象、法律法規等信息為基礎，涵蓋審計準備、審計實施、審計終結和審計整改四個主要審計項目管理階段，實現審計項目全過程的質量控制、審計檔案的及時歸集、審計工作的正確考核及為領導決策提供有效依據的目標。最終實現系統內審計機構、審計人才、審計對象、審計計劃、審計項目、審計檔案的統一管理，總公司和各下級單位審計人員有機結合，高效、協同辦公。

（二）在線作業子系統

在線作業子系統包括：數據采集、數據檢測、經濟責任指標分析、財務報表分析、報表管理、賬簿查詢、憑證查詢、科目分析和固定資產查詢等九大模塊。

該子系統借助先進的信息技術，實現以審計程序和數據分析為主，覆蓋各審計業務類型。根據審計作業業務模型，結合系統財務數據、業務數據，滿足所有審計類型項目的需求。針對系統審計業務范圍、內容、方法等信息，結合審計業務管理系統和審計實施作業系統的功能特點，將行業特有的審計流程、審計方法內置軟件，以提高審計的效率，規范審計工作。

二、創新模式

（一）構建規范的審計管理和作業流程，實現行業審計工作的流程化、標準化和規范化

1.審計計劃管理。提供和審計業務流程有關（如審計計劃、審計底稿、審計報告審批流程中產生的）的待辦事項、已辦事項、系統通知功能，并在審計信息門戶中以欄目形式展現，審計人員可以點擊每個鏈接進入操作或查看。

2.審計項目管理。輔助審計項目質量控制，實現審計項目立項、審計準備（項目啟動）、審計實施、審計終結、審計歸檔、審計整改六個階段全過程管理，并具有成員管理功能，能夠方便及時記錄作業環節的重要信息，為領導決策、全面掌控審計項目提供保障。

（二）解決業務復雜、工作量大的手工審計困境，降低手工審計誤差率，提升審計工作效率

1.審計資源管理。整合了審計工作所需的各種資源，能夠對審計工作提供完整、有效的信息支持，便于資源共享、統一調度。其中審計方案庫可以設定總體方案，包括審計目標、審計范圍、重要性水平等信息，也可以設定審計事項及其子事項。審計事項支持多級事項管理，審計事項之間可以設置先后或并行的實施關系。審計實施方案的內容可以逐項進行編輯，也可下載實施方案模板離線編輯后導入到系統中。在項目實施過程中可以將方案回傳到方案庫，形成回傳方案，再編制審計方案時可用來查看參考，達到經驗積累和方案升級的目的。

2.審計臺賬管理。一是可記錄審計項目的全貌，為領導查詢和報表統計提供數據來源。二是可實現半自動化，部分數據可自動生成，部分數據則需手工填寫。三是相關臺賬和工作底稿之間可互相穿透查看。此外，項目臺賬還需經特定的復核流程進行復核，確保數據準確無誤，且符合勾稽關系。

3.審計檔案管理。審計檔案面向的是電子檔案，內容涵蓋審計項目全過程產生的各類文書，形成一套在嚴格權限控制下允許共享利用的電子檔案庫，便于管理與查閱。

（三）降低審計時間滯后、審計范圍受限帶來的審計風險，實現相關遠程審計和實時審計

1.數據采集和檢測。一是通過審計系統完成財務、業務數據的采集、傳輸、清洗、轉換、驗證、加載工作，集中管理被審計單位數據，便于重復使用。二是用余額方向檢測、余額結轉檢測和余額主輔賬檢測等財務數據基本的規則檢測，排出不一致的錯誤信息。

2.賬目查詢。一是提供查詢總賬、明細賬、輔助賬等賬簿的功能，并可互相穿透挖掘（可自定義穿透規則），直至查詢到記賬憑證。系統固化的穿透節點有：記賬憑證、同摘要明細、同金額明細、本月明細賬、本年明細賬、全部明細賬。二是用于查詢指定科目和期間的日記賬余額以及發生明細記錄，從而查詢會計科目的日流量情況。審計人員可通過查看現金日記賬，得知庫存現金余額是否超過最高限額。三是用于查詢指定條件的憑證記錄明細。可按以下穿透規則進行穿透查詢：記賬憑證（打開該筆記賬憑證）、同摘要明細（以當前摘要做為查詢條件穿透查詢與之相同的憑證明細記錄）、同金額明細（以當前金額為查詢條件穿透查詢與之相同的憑證明細記錄）、本月明細賬、本年明細賬、全部明細賬。

（四）對審計工作和審計發現問題進行統計分析和質量評估，為管理提供支持

1.財務指標分析。指標計算功能以財務數據報表和單位匯總報表為基礎，計算被審計單位的財務指標，且指標計算的同時也計算合并報表數據。財務指標內容和公式可以定義，指標計算保存后，即可穿透查看指標公式以及取值情況。指標數據以月份為單位進行存儲，為指標分析提供數據支持。

2.審計考核管理。通過搭建涵蓋考核主體、考核對象、考核方式、考核周期、考核環節、環節權重、評價標準、考核指標、指標權重、考核樣表、統計報表等關鍵要素、支持經常性年度變化的考核體系，完成對審計人才、審計項目、審計部門、中介機構的量化評價。

3.提供決策支持。各級審計部門可對本級及所屬下級審計部門的人員、計劃、項目、檔案、臺賬等進行多條件、精確到模糊、簡單到復雜的高級綜合查詢。按照管理要求快速生成審計報表，且能夠以多種格式輸出，為各級領導決策提供有力支持。

三、管理效益

一是降低了因傳統審計內容發生轉變而帶來的風險。通過關注審計系統與財務系統各功能模塊的職責范圍、操作設置權限等各項內部控制流程來判斷電子信息是否存在被濫用、篡改、丟失等情況，降低了審計風險。

二是實現異地審計，節約成本，提高效率。利用現有的網絡結構對審計部門與被審計單位進行網絡互連在線審計，使審計人員在辦公室就可利用軟件實現對審計數據的訪問、分析和處理，足不出戶實現異地審計任務，有效縮短了現場審計時間，大大節約了審計成本，提高了審計效率。

三是實現實時審計。可以通過網絡對被審計單位的審計數據進行管理。審計人員通過網絡訪問數據，縮短了每次檢查活動的相隔期間以及檢查時間。對于具體業務和財務事項，既可在事項結束后實施審計，也可在事項進行中實時進行審計。此外，還可對審計風險進行即時監控和預警，從而實現了由事后審計向事中事前審計的轉變、靜態審計與動態審計的結合。

四是規范審計工作流程，提高審計工作質量。針對系統內審計業務的范圍、內容、方法等信息，結合審計管理子系統和在線作業子系統的功能特點，對審計立項、審計方案、審計工作底稿、審計報告和審計檔案等節點進行信息化，并將行業特有的審計流程、審計方法內置于系統軟件，嚴把審計證據的真實性、審計報告撰寫的恰當性、審計建議的可操作性等關口，充分運用信息系統內在邏輯性和授權控制，規避可能影響內部審計工作質量的因素、環節和環境，從而進一步提高審計質量和效果。

五是提升數據分析能力和綜合判斷能力，使審計建議和結論更具邏輯性、科學性。審計系統可幫助審計人員從海量的數據中快速提取有用的信息，將各種數據資源有效整合，綜合運用多種數據分析技術來強化財務數據、業務數據間的關聯關系分析，從數據中發現規律和聯系，抓準疑點，為公司領導層決策提供科學有力的支持。

[作者單位：上饒市煙草專賣局（公司），郵政編碼：334000，電子郵箱：10758227@qq.com]