石化企業(yè)亟需健全內(nèi)審容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制

陸征 葛凱華

[摘要]在反腐敗斗爭(zhēng)已經(jīng)形成壓倒性態(tài)勢(shì)的新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)要更新對(duì)“容錯(cuò)”理念的認(rèn)識(shí)，健全完善容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，為調(diào)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，為打造風(fēng)清氣正、干事創(chuàng)業(yè)的企業(yè)良好政治生態(tài)發(fā)揮保駕護(hù)航作用。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) 容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制 石化企業(yè)

一、健全完善審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的基本視角

在從嚴(yán)治黨持續(xù)發(fā)力、國(guó)有企業(yè)改革持續(xù)深化的新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)面臨新的挑戰(zhàn)。

從外部環(huán)境來(lái)看，一方面，為官不為等懶政現(xiàn)象有所擴(kuò)大。黨的十八大以來(lái)，以習(xí)近平總書(shū)記為核心的黨中央堅(jiān)定不移從嚴(yán)治黨，著力解決人民群眾反映最強(qiáng)烈、對(duì)黨的執(zhí)政基礎(chǔ)威脅最大的突出問(wèn)題，形成了反腐敗斗爭(zhēng)壓倒性態(tài)勢(shì)，不敢腐的目標(biāo)初步實(shí)現(xiàn)，不能腐的制度日益完善，不想腐的堤壩正在構(gòu)筑。與此同時(shí)，各級(jí)黨員干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部，為官不為、慢作為、懶作為等懶政現(xiàn)象有所抬頭并有發(fā)展趨勢(shì)，不僅給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)消極負(fù)面影響，更會(huì)威脅到企業(yè)的深化改革和轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展。另一方面，企業(yè)改革創(chuàng)新、攻堅(jiān)克難，迫切需要敢創(chuàng)敢試、寬容失敗的政治環(huán)境。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)改革已經(jīng)進(jìn)入攻堅(jiān)決戰(zhàn)階段，中國(guó)石化近期面臨著打贏“處僵治困”“四供一業(yè)”分離移交和“瘦身健體”三大攻堅(jiān)戰(zhàn)，遠(yuǎn)期肩負(fù)著做優(yōu)做強(qiáng)，把中國(guó)石化打造成為踐行習(xí)近平總書(shū)記治國(guó)理政新理念新思想新戰(zhàn)略的重要陣地。建設(shè)世界一流能源化工企業(yè)的歷史重任，迫切要求廣大干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部解放思想、敢于創(chuàng)新，大膽探索和嘗試，也就不可避免地會(huì)遇到因?yàn)槿狈?jīng)驗(yàn)、先行先試造成的失敗，出現(xiàn)為推動(dòng)改革造成的失誤和錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括改革探索舉措最直接最具體的觀察和意見(jiàn)發(fā)表者，對(duì)于改革創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)中的錯(cuò)誤與失誤進(jìn)行評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)躲不開(kāi)、繞不過(guò)。

從內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展分析，一是審計(jì)職能的擴(kuò)展使容錯(cuò)的重要性不斷增強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了賬簿基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)已經(jīng)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)定義為“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的營(yíng)運(yùn)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。隨著內(nèi)部審計(jì)職能從單純的查錯(cuò)糾弊，發(fā)展變化到檢查監(jiān)督和咨詢?cè)u(píng)價(jià)并舉，對(duì)內(nèi)部審計(jì)判斷和評(píng)價(jià)問(wèn)題的能力提出了更高的要求，不全面深入調(diào)查研究，僅僅對(duì)照“本本”查問(wèn)題作結(jié)論，已經(jīng)不能滿足時(shí)代發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。二是審計(jì)容錯(cuò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用具有現(xiàn)實(shí)意義。隨著內(nèi)部審計(jì)受重視程度不斷增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)判斷評(píng)價(jià)的影響力不斷增強(qiáng)，審計(jì)結(jié)論既可以為改革創(chuàng)新者遮風(fēng)擋雨，也可能會(huì)挫傷干事創(chuàng)業(yè)者的積極性，最終影響的是內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和公信力，內(nèi)部審計(jì)必須敢于為擔(dān)當(dāng)者擔(dān)當(dāng)、為負(fù)責(zé)者負(fù)責(zé)、為干事者撐腰。

在審計(jì)工作實(shí)踐中，正反兩方面的例子都不勝枚舉。例如，在某省石油分公司總經(jīng)理離任審計(jì)中，審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司為搶占市場(chǎng)，存在為部分參股合營(yíng)加油站的合作方墊資的情況，按照現(xiàn)行制度屬于違規(guī)行為，但是審計(jì)部門(mén)綜合考察發(fā)現(xiàn)，一是該企業(yè)對(duì)墊資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了事先評(píng)估，二是項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)增長(zhǎng)資產(chǎn)保值增值，三是墊資款項(xiàng)已按期收回，對(duì)其他的合資合作還產(chǎn)生了積極影響，所以最終沒(méi)有作為問(wèn)題進(jìn)行反映，不僅正向激勵(lì)了改革探索行為，也使審計(jì)工作得到了積極的肯定。反之，對(duì)于企業(yè)外創(chuàng)市場(chǎng)隊(duì)伍人工成本增長(zhǎng)問(wèn)題，我們往往忽視外創(chuàng)市場(chǎng)的艱辛和物質(zhì)激勵(lì)的必要性，不分青紅皂白定性為人工成本超支，甚至下達(dá)審計(jì)決定要求退還已經(jīng)發(fā)放的外創(chuàng)市場(chǎng)補(bǔ)貼，問(wèn)題屢禁不止，無(wú)法得到根本解決，同時(shí)也傷害了外創(chuàng)市場(chǎng)員工的積極性和利益，最終影響到審計(jì)的公信力和權(quán)威性。

二、審計(jì)識(shí)錯(cuò)容錯(cuò)糾錯(cuò)的觀念更新

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代公司治理的三大基石之一，是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要力量，內(nèi)部審計(jì)的容錯(cuò)糾錯(cuò)是企業(yè)和社會(huì)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)人員必須樹(shù)立正確的識(shí)錯(cuò)觀，提高容錯(cuò)糾錯(cuò)能力和水平，科學(xué)把握糾錯(cuò)和容錯(cuò)的辯證統(tǒng)一關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)健全完善容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制。

（一）更新觀念，樹(shù)立新的識(shí)錯(cuò)觀

識(shí)錯(cuò)就是發(fā)現(xiàn)和識(shí)別問(wèn)題，是鑒別問(wèn)題的第一步，也是糾錯(cuò)和容錯(cuò)的基礎(chǔ)與前提。在馳而不息全面從嚴(yán)治黨、國(guó)有企業(yè)深化改革已經(jīng)進(jìn)入決戰(zhàn)攻堅(jiān)階段，我們既要繼續(xù)深化反腐敗斗爭(zhēng)，又要鼓勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)干部帶領(lǐng)廣大干部群眾爬坡過(guò)坎、擼起袖子加油干，不因?yàn)檠?guī)蹈矩、因循守舊而喪失機(jī)遇，貽誤戰(zhàn)機(jī)，對(duì)識(shí)錯(cuò)觀進(jìn)行調(diào)整和修正就顯得十分必要。

內(nèi)部審計(jì)人員要更新識(shí)錯(cuò)觀，首先必須要深刻領(lǐng)會(huì)審計(jì)對(duì)于推進(jìn)改革創(chuàng)新、促進(jìn)干事創(chuàng)業(yè)、保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部主動(dòng)性積極性創(chuàng)造性的戰(zhàn)略意義和現(xiàn)實(shí)作用；要結(jié)合實(shí)際，深入了解石化行業(yè)黨風(fēng)廉潔建設(shè)和打好轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展“三大戰(zhàn)役”的復(fù)雜嚴(yán)峻環(huán)境，從關(guān)乎中國(guó)石化建設(shè)風(fēng)清氣正的一流政治生態(tài)和貫徹落實(shí)改革、創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略的高度來(lái)提高認(rèn)識(shí)；要充分領(lǐng)會(huì)、判斷和評(píng)價(jià)問(wèn)題的新政策導(dǎo)向，在現(xiàn)有規(guī)章制度、現(xiàn)成經(jīng)驗(yàn)做法已經(jīng)不能滿足新形勢(shì)需要的情況下，針對(duì)改革創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)過(guò)程中產(chǎn)生的錯(cuò)誤失誤，更新對(duì)錯(cuò)的劃分界限，以保護(hù)和激勵(lì)創(chuàng)新探索的精神與實(shí)踐。

（二）提高站位，加強(qiáng)容錯(cuò)能力培養(yǎng)

不能僅僅停留在對(duì)已經(jīng)形成的錯(cuò)誤和失誤進(jìn)行評(píng)判，更要追溯和分析問(wèn)題產(chǎn)生的主客觀原因和事物發(fā)展的過(guò)程，在此基礎(chǔ)上，提高對(duì)改革創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)過(guò)程中產(chǎn)生錯(cuò)誤失誤的寬容度，同時(shí)，依法依規(guī)，追責(zé)處理其他違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。

審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員的容錯(cuò)難度和復(fù)雜程度很大。容錯(cuò)是對(duì)待錯(cuò)誤和失誤的積極態(tài)度，容錯(cuò)的內(nèi)涵既包括對(duì)錯(cuò)誤失誤的寬容，更在于其產(chǎn)生的正向引導(dǎo)和鼓勵(lì)等積極效應(yīng)，容錯(cuò)要求審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員在習(xí)慣于挑毛病、查問(wèn)題的否定型思維定式下，展現(xiàn)包容和肯定，所以容錯(cuò)能力和水平的提高就顯得十分重要。要提高容錯(cuò)的能力，一是提高政策理論水平。只有具備較高的政策理論水平，才能把握?qǐng)?jiān)定正確的政治方向，科學(xué)鑒別錯(cuò)誤和失誤的性質(zhì)，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)問(wèn)題的糾錯(cuò)和容錯(cuò)。二是增強(qiáng)大局長(zhǎng)遠(yuǎn)意識(shí)。要提高政治站位，立足大局長(zhǎng)遠(yuǎn)，樹(shù)立“一盤(pán)棋”思想，把錯(cuò)誤失誤放在中國(guó)石化甚至是國(guó)家深化改革的大背景下、大時(shí)代里去鑒別和判斷，不以一時(shí)一地論短長(zhǎng)，不以成敗論英雄。三是力求掌握問(wèn)題的全貌和本質(zhì)。只有了解了問(wèn)題全貌，掌握了問(wèn)題本質(zhì)，才能對(duì)問(wèn)題做出正確的判斷與評(píng)價(jià)，“不畏浮云遮望眼，自緣身在最高層”，不能一葉障目，只見(jiàn)樹(shù)木，不見(jiàn)森林。四是培養(yǎng)為擔(dān)當(dāng)者擔(dān)當(dāng)?shù)挠職夂托貞选?dān)當(dāng)是一種勇氣和責(zé)任體現(xiàn)，為擔(dān)當(dāng)者擔(dān)當(dāng)也同樣需要勇氣，同樣需要高度負(fù)責(zé)的意識(shí)。要樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)政績(jī)觀，正確理解和使用手中的權(quán)力，有時(shí)甚至需要在“小我”上有所舍棄，敢于和樂(lè)于激勵(lì)改革創(chuàng)新，寬容失敗，為干事創(chuàng)業(yè)、打造風(fēng)清氣正的一流政治生態(tài)凝聚正能量。

（三）辯證統(tǒng)一，科學(xué)把握容錯(cuò)糾錯(cuò)的關(guān)系

糾錯(cuò)與容錯(cuò)互相對(duì)立，又相互依存。“糾”與“容”好比“放”與“收”，看似對(duì)立，但寬嚴(yán)相濟(jì)、有收有放，更有利于正確處理內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系，更有利于樹(shù)立審計(jì)權(quán)威和發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。同時(shí)，在一定的條件下糾錯(cuò)與容錯(cuò)也可以相互轉(zhuǎn)化。以唯物辯證法的辯證統(tǒng)一的思維分析，糾錯(cuò)既是對(duì)錯(cuò)誤失誤問(wèn)題的糾正，但同樣也可以理解為從否定的角度對(duì)改革創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)者的保護(hù)；容錯(cuò)是對(duì)改革創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)產(chǎn)生的錯(cuò)誤失誤的寬容，同樣也是對(duì)鉆改革空子膽大妄為者的否定和批判。另外，隨著人們對(duì)錯(cuò)誤失誤的認(rèn)識(shí)深化，一時(shí)的錯(cuò)誤失誤可以轉(zhuǎn)化為最終的成功，如上游企業(yè)的勘探業(yè)務(wù)，就是從一次次失敗失誤中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，最后取得成功；反之，暫時(shí)的成功也可能成為最終的錯(cuò)誤失誤，如以犧牲環(huán)境為代價(jià)取得的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，最終需要付出更沉重的代價(jià)去彌補(bǔ)。容錯(cuò)糾錯(cuò)的辯證統(tǒng)一關(guān)系，要求我們從正反兩方面看待改革創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)過(guò)程中存在的錯(cuò)誤失誤，科學(xué)運(yùn)用糾錯(cuò)與容錯(cuò)兩種手段，以寬容之心對(duì)待無(wú)心之失、無(wú)心之過(guò)，為改革創(chuàng)業(yè)者的先行先試保駕護(hù)航，以零容忍的態(tài)度，不給借改革創(chuàng)業(yè)之名亂為妄為者以可乘之機(jī)，對(duì)于一時(shí)難以判斷的問(wèn)題，不輕易下結(jié)論做處理。

三、審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的有效構(gòu)建

在長(zhǎng)期的審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員時(shí)時(shí)面臨著容錯(cuò)糾錯(cuò)的抉擇，也有許多正確容錯(cuò)促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展穩(wěn)定的成功案例，對(duì)企業(yè)改革發(fā)展和穩(wěn)定，對(duì)促進(jìn)廣大干部改革創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)起到了積極作用。但是，從總體來(lái)說(shuō)，這些行為是偶發(fā)、單一和局部的，沒(méi)有上升到機(jī)制建設(shè)的層面。石化行業(yè)要基于頂層設(shè)計(jì)，建設(shè)“大監(jiān)督”格局，其中內(nèi)部審計(jì)的容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制不可缺位，它也是構(gòu)成企業(yè)和社會(huì)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制完整版圖的重要和關(guān)鍵內(nèi)容。要使政策落地，并成為審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員的思想自覺(jué)和行動(dòng)自覺(jué)，科學(xué)合理運(yùn)用好容錯(cuò)糾錯(cuò)手段，就要在健全完善容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制上下功夫。審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的建設(shè)，不涉及部門(mén)和人員的增加、流程和程序的重新設(shè)計(jì)，最重要的就是在審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員更新識(shí)錯(cuò)觀念、提高容錯(cuò)糾錯(cuò)能力和把握容錯(cuò)糾錯(cuò)辯證關(guān)系等基礎(chǔ)上，建立容錯(cuò)糾錯(cuò)長(zhǎng)效機(jī)制，并真正落到實(shí)處。

（一）創(chuàng)新審計(jì)思維，及時(shí)更新標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則

健全完善容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，要在制度建設(shè)上下功夫。中央針對(duì)改革創(chuàng)新探索提出了“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的標(biāo)準(zhǔn)，石化行業(yè)已經(jīng)提出了細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大到日常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)要從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的角度，在基本明確“必須為、可以為、不能為”原則的前提下，為一些形勢(shì)把握不準(zhǔn)、政策理解不透的問(wèn)題和情況保留容錯(cuò)空間，進(jìn)而提高制度判斷和問(wèn)題評(píng)價(jià)的可操作性。針對(duì)新領(lǐng)域、新事物和新問(wèn)題，也可以采用正（負(fù)）面清單制、案例法等多種形式，既保證容錯(cuò)糾錯(cuò)長(zhǎng)效機(jī)制的建立，又能及時(shí)調(diào)整完善政策導(dǎo)向。要通過(guò)制度創(chuàng)新，適應(yīng)審計(jì)不斷遇到的新情況新問(wèn)題，把對(duì)改革創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)者的保護(hù)和激勵(lì)，對(duì)以改革創(chuàng)新為名肆意妄為者的懲戒處罰都要落到實(shí)處。

（二）及時(shí)溝通聯(lián)動(dòng)，減少容錯(cuò)糾錯(cuò)偏差

對(duì)于改革創(chuàng)新中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，容錯(cuò)糾錯(cuò)的時(shí)效性比以前顯得更為重要。各級(jí)審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員由于政策水平、信息掌握程度等差異，對(duì)一些新問(wèn)題新情況往往會(huì)出現(xiàn)判斷不準(zhǔn)和難下結(jié)論的情況，這就要求審計(jì)部門(mén)拓寬信息溝通渠道，建立及時(shí)有效的上下溝通機(jī)制。實(shí)現(xiàn)下情上達(dá)、上情下達(dá)、上下通達(dá)，幫助各級(jí)審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員及時(shí)正確做出判斷和評(píng)價(jià)，避免由于審計(jì)部門(mén)內(nèi)部溝通渠道不暢、問(wèn)題上報(bào)流程過(guò)長(zhǎng)等造成的“腸梗阻”“馬后炮”，盡可能減少容錯(cuò)糾錯(cuò)過(guò)程中出現(xiàn)的偏差以及給改革創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響。

（三）完善內(nèi)部考核體系，保證容錯(cuò)糾錯(cuò)落到實(shí)處

進(jìn)一步調(diào)整完善內(nèi)部考核體系，對(duì)容錯(cuò)糾錯(cuò)手段是否合理運(yùn)用進(jìn)行考核，通過(guò)考核導(dǎo)向，鼓勵(lì)審計(jì)人員更新識(shí)錯(cuò)觀念，提高容錯(cuò)糾錯(cuò)的水平和能力。對(duì)于審計(jì)部門(mén)和人員在容錯(cuò)中出現(xiàn)的失誤和錯(cuò)誤，也要設(shè)立“容錯(cuò)”尺子，寬容錯(cuò)誤和失誤，為審計(jì)擔(dān)當(dāng)者擔(dān)當(dāng)，從而為審計(jì)人員創(chuàng)造一個(gè)敢于作為、善于作為的環(huán)境，保護(hù)和鼓勵(lì)廣大干部的干事創(chuàng)業(yè)熱情，促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。

（作者單位：中國(guó)石油化工集團(tuán)公司審計(jì)局南京分局，郵政編碼：210000，電子郵箱：jsytluz@sina.com）

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