中國鐵建股份有限公司總會計師王秀明： 創新審計理念 聚焦價值創造

新修訂的《規定》開啟了新時代內部審計工作新征程，體現了新時代的新要求，主要有以下特點。

一是聚焦政治責任，理順了內部審計體制，提升了內部審計的獨立性和權威性。《規定》要求國有企業內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構，應當在企業黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作。要求企業黨組織、董事會（或者主要負責人）定期聽取內部審計工作匯報，加強對內部審計工作規劃、年度審計計劃、審計質量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理；企業還應當按照有關規定建立總審計師制度，總審計師協助黨組織、董事會（或者主要負責人）管理內部審計工作。這些新規定，進一步理順了內部審計管理體制，有效提升了獨立性和權威性。

二是聚焦職責履行，拓展了內部審計領域，實現了內部審計與國家審計的有效對接。《規定》對企業內部審計機構履行審計職責提出了新要求，明確要將貫徹落實國家重大政策措施情況納入審計內容，增加了對企業發展規劃、戰略決策、重大措施以及年度業務計劃執行情況審計，自然資源資產管理和生態環境保護責任的履行情況審計，境外機構、境外資產和境外經濟活動審計，同時還增加了協助督促落實審計發現問題的整改工作，指導監督所屬單位內部審計工作等職責。這些新規定，進一步拓展了內部審計的領域、范圍和內容，在許多方面實現了與國家審計的有效對接，為實現內部審計與國家審計標準統一、資源共享等創造了條件。

三是聚焦結果運用，整合了內部監督資源，提升了審計結果利用效果。一方面，《規定》明確企業應加強內部審計結果運用，建立內部審計發現問題整改機制、內部審計與其他內部監督力量協作配合機制、重大違紀違法問題線索移送機制等，并將內部審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據。另一方面，《規定》提出審計機關應加強內部審計結果運用，在審計中特別是在國家機關、事業單位和國有企業三級以下單位審計中，應當有效利用內部審計力量和審計成果。

四是聚焦指導監督，強化了審計機關對內部審計機構和內部審計工作的職責。《規定》明確提出，對內部審計工作進行業務指導和監督，是審計機關的法定職責，并明確了審計機關內部職能機構和專職人員的7項具體職責，包括制定法規制度、指導審計計劃安排、監督業務質量、指導內審協會等。同時，《規定》明確了加強內部審計工作的業務監督，可以采取日常監督、結合審計項目監督和專項檢查等方式進行，業務指導主要是通過業務培訓、交流研討等方式來進行等。這些規定，必將有利于強化審計機關對內部審計工作的指導與監督，進一步促進提高內部審計工作的層次和水平。

以下重點介紹中國鐵建設立總審計師的情況。

國資委《關于進一步加強中央企業內部審計工作的通知》提出，“中央企業要加快建立總審計師制度，協助董事長或主要負責人管理內部審計工作”。新發布的《規定》也明確提出，“國有企業還應當按照有關規定建立總審計師制度，總審計師協助黨組織、董事會（或者主要負責人）管理內部審計工作”。審計署的這一規定非常及時和必要，此前公司部分所屬單位已經進行了積極探索和嘗試。2016年8月，公司所屬大橋局集團自上而下在兩級機關推動設置了總審計師，修訂了《內部審計工作管理辦法》，經集團公司黨委會決議，集團公司總審計師作為部門領導管理，綜合性工程公司總審計師（副總經理）作為領導班子成員管理，目前該集團公司和6個子公司配備了總審計師。總審計師制度建立后，審計成效明顯提升。一是審計力量進一步壯大。擴充了審計部門人員編制，吸納工程、計劃、物資、法律等專業人才，全集團審計隊伍的專業結構更趨合理，綜合實力大幅提升。二是內部審計規章制度進一步完善。全集團累計完善和出臺審計規章制度5項。三是審計資源優勢充分發揮。審計“一盤棋”的格局更趨完善，“大兵團作戰”的優勢充分發揮。四是審計事前監督作用進一步增強。總審計師作為領導班子成員，及時了解企業重大經營決策，并對重大風險發表審計意見及建議。五是審計層次和審計領域進一步拓寬。各單位審計發現問題金額創歷史新高，審計投入產出比大幅提升，揭露的問題更具深度，職工和領導對審計部門的認可度大幅提高。六是審計價值創造進一步提升，審計整改效果進一步彰顯。總審計師在協調紀檢、財務、經濟、法律、人事等審計聯席會成員中既起到“潤滑劑”作用，又發揮了整改監督責任，審計整改“最后一公里”得到了切實解決。所屬十八局集團也已制定下發了《子分公司領導班子副職以下崗位任免管理辦法》，規定工程公司配備專職總審計師，按副調研員管理，位列三總師副職級領導之前，此項工作正在穩步推進。

目前，國資委對國有企業領導班子及三總師副職實施了定員管理，受編制限制，推廣設置總審計師制度有一定難度。我們擬在總公司領導班子成員或其他高管人員中選聘合適的人選兼任總審計師，先行建立總審計師制度，并要求所屬各單位推廣建立總審計師制度，落實國資委和審計署要求。下一步，希望各級領導和機構推動總審計師條例出臺，明確總審計師的定位、編制、職責、權限、任免與獎懲等，充分發揮總審計師在加強經濟監督方面的作用。

企業越發展，審計越重要。我們將以貫徹落實《規定》為著力點，深化對內部審計本質和規律的認識，創新審計理念，圍繞價值創造作大文章，努力把內部審計打造成提升企業治理能力的重要力量，為企業持續健康發展保駕護航。

中國聯合網絡通信集團有限公司審計部總經理郭小林：在國企混改試點中創造性落實新《規定》

《規定》的發布，是我國內部審計新征程的開啟，也是國家對完善審計制度、保障依法獨立審計、促進內部審計科學完善發展做出的重大部署和安排。

《規定》的出臺，從內部審計組織領導、體制保障、監督指導及責任追究等頂層設計層面，健全了有利于依法獨立行使審計監督權的審計管理體制，彰顯了審計在保障國家重大決策部署貫徹落實、維護國家經濟安全、促進依法治國、推進廉政建設中的重要作用，同時在審計職責、結果運用、審計程序及機構人員管理等工作層面對審計工作也提出了新引領、新要求。

《規定》進一步拓展了內部審計職責范圍。明確內部審計為“對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動”，與原定義相比，增加了“建議”職能，將監督范圍拓展至內部控制、風險管理領域，將目標定位為“促進單位完善治理、實現目標”。

明確內部審計職責范圍，共涉及財政財務收支審計、內部管理領導人員經濟責任審計等12項職能，與原職責相比，增加了貫徹落實國家重大政策措施情況審計，發展規劃、戰略決策、重大措施以及年度業務計劃執行情況審計，自然資源資產管理和生態環境保護責任的履行情況審計，境外機構、境外資產和境外經濟活動審計，協助督促落實審計發現問題的整改工作，指導監督所屬單位內部審計工作等職責。與履行職責相對應，賦予內部審計11項權限。

結合中國聯通實際情況，集團審計部將審計署的《規定》、中辦國辦印發的審計監督文件等重要精神納入公司新修訂的一級制度《中國聯通網絡通信集團有限公司內部審計工作規定》，作為開展內部審計工作的總綱領。

中國聯通作為混合所有制改革試點的國有企業，內部審計將認真貫徹落實《規定》要求，依法依規開展審計，緊密圍繞公司戰略發展目標和重點工作任務，堅持新發展理念，改革開放創新，充分利用聯網審計系統，堅持問題和風險導向，通過邊抓審計、邊盯整改，加強基礎管理，強弱項補短板，為開創企業高質量發展新局面作出審計積極貢獻。

一、構建和完善企業黨組織、董事會管理下的審計體制，增強內部審計獨立性保障

《規定》指出：“內部審計機構應當在單位黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展內部審計工作。單位黨組織、董事會（或者主要負責人）要定期聽取內部審計工作匯報，加強對內部審計工作規劃、年度審計計劃、審計質量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理。”

中國聯通建立內部審計向企業黨組織、董事會、管理層負責和定期報告工作機制，集團審計部每年向公司黨組會、董事會做年中及年度工作匯報，重大事項隨時報告。對于違紀違規、干部管理及黨風廉政建設類問題，向集團黨組會、黨政聯席會議做專門匯報，由集團黨組作出專門批示，維護黨組織的公司治理核心地位，健全有利于依法獨立行使審計監督權的審計管理體制，促進建立健全中國特色現代國有企業制度。公司內部審計實行派駐管理體制，集團總部對全集團內審工作進行全盤的統領與管控，提高審計資源利用效能，統一把控審計工作質量，有效發揮審計監督在公司治理結構中的作用。

二、牢固樹立和貫徹落實內部審計新發展理念，緊密圍繞保障企業戰略發展大局開展工作

《規定》明確了內部審計職責范圍，與原職責相比，增加了貫徹落實國家重大政策措施情況審計，發展規劃、戰略決策、重大措施以及年度業務計劃執行情況審計。

近年來，國家審計加大了對國務院重要政策在企業落實情況的監督檢查，跟蹤審計力度逐漸加強。在企業內部，我們也在探索開展與改革發展緊密相關的政策跟蹤審計，促進企業重大戰略落地和創新改革。按照“突出重點、補短板、強弱項”的要求，以推進深化供給側結構性改革為主線，以資金、項目、政策和重大改革任務推進情況為抓手，圍繞公司戰略和中心工作任務，關注公司重大經濟事項、重要經營舉措以及重大風險領域，精選審計內容，聚焦促進解決發展不平衡不充分問題，聚焦促進提升發展質量和效益。同時關注改革推進和協調配合情況，按照“三個區分開來”精神，正確把握改革發展中出現的新情況新問題，揭示政策落實過程中存在的風險，反映好的做法和經驗，保障公司戰略和重點任務的落地。

三、創新審計發現問題整改新思路、新舉措，促進審計成果切實轉化為公司生產力和基礎管理的提升

《規定》專門設了一章對如何運用內部審計結果做了明確規定。一方面，單位內部應加強內部審計結果運用，建立內部審計發現問題整改機制、內部審計與其他內部監督力量協作配合機制、重大違紀違法問題線索移送機制等；另一方面，審計機關應加強內部審計結果運用，在審計中有效利用內部審計力量和成果。

針對審計發現問題“屢查屢犯”現象，中國聯通從公司層面筑牢內控三道防線建設，提升集團各專業線管理意識和監督意識，落實專業線管控責任；實行問題整改區分管理，在整改問題分級、分類的基礎上，按照問題性質和影響程度精準聚焦；優化系統管理手段，建立審計問題整改曬單機制，利用聯網審計系統將審計發現的重大問題逐級推送給各相關責任人，實現整改工作全流程的可視化監控管理，提高審計整改效率和效果。同時，構建監督協同運作機制，對違紀違規問題堅決采取“零容忍”態度，移交公司紀檢監察部門查處；對其他管理類問題召集集團業務部門專題會，現場分解任務、現場落實責任、現場形成督辦清單，使問題真正做到有人提、有人接、有人管、有人跟，從根本上扭轉長期以來問題整改工作的被動局面。

四、建立審計人員職業化建設和人員激勵機制

《規定》要求，內部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業能力。單位應當嚴格內部審計人員錄用標準，提高內部審計人員的職業勝任能力。

中國聯通根據公司人才管理體系及戰略人才隊伍建設的指導意見，建立具有審計職業特點的審計戰略人才管理體系，主要體現在：以業績為導向，以貢獻為核心，結合審計派駐制管理特點，由集團統一遴選業內專家人才和骨干人才，儲備一批能夠擔任項目組組長、主審職責的精英人才，打造一支政治強、業務精、作風優、紀律嚴的審計隊伍，保障審計“促發展、增效益、控風險”工作目標的實現。通過建立戰略人才“規劃、遴選、使用、培養、激勵、退出”這一完整閉環管理體系，形成審計隊伍內部良性競爭環境，持續提升審計人員專業能力，調動審計人員積極性，暢通審計人員晉升發展通道，實現審計業績與審計人才共成長。

五、構建“互聯網+審計”模式，以信息化引領審計工作創新，提升內部審計價值

2018年1月，審計署召開的全國審計工作會議要求，做好2018年審計工作，要堅持穩中求進工作總基調，堅持新發展理念，扎實開展大數據審計。互聯網和云計算為基礎的大數據時代已經到來，作為大數據應用前沿的電信運營企業，中國聯通集團審計部為進一步提升審計效率和效果，探索互聯網環境下新型審計工作模式，自2012年起就啟動了聯網審計系統建設工作，并于2014年正式上線應用。通過聯網審計系統，解決了各系統間數據壁壘，實現了審計全覆蓋、全穿透、全實時；應用大數據分析工具，進行問題和風險遠程定位，一定程度上改變了審計組工作效果單純依賴審計人員個體能力的情況，由“傳統抽樣”變為“大數據分析”，擴大和提高了審計工作的廣度、深度和精準度，真正實現以風險為導向的審計模式轉變；建立“審計工單制”的遠程在線審計模式，提高了審計實效和效率。

近年來，中國聯通集團審計部通過數據模型的迭代開發和開展分省監控中心試點工作等措施，不斷加大了大數據分析工作模式在審計工作中的制度化、規范化建設力度，覆蓋公司現階段關鍵業務的審計大數據分析機制已經基本形成。未來我們將繼續秉承創新發展理念，在審計署及中國內部審計協會的指導和幫助下，向優秀的兄弟央企學習交流，取長補短，共同進步，扎實做好內部審計監督服務，為企業健康發展保駕護航。

中國移動通信集團有限公司內審部副總經理曹迎春：

胸懷大局 認真履行內審職責和時代使命

2018年1月12日，審計署發布了新修訂的《規定》。新《規定》（審計署令第11號）較2003年的《規定》（審計署令第4號）變動較大，層次更加清晰，突出體現在結構合理化、內容全面化和具體化，突出了黨的領導，有利于內部審計地位提升和獨立性增強。修訂的條款與時俱進，更好地適應了新形勢、體現了新使命、滿足了新要求。《規定》的出臺實施，是貫徹落實黨中央國務院關于加強內部審計工作、充分發揮內部審計作用指示精神的重大舉措，對促進被審計單位規范內部管理、完善內部控制、防范風險和提質增效具有十分重要的意義。

一是提高了內部審計的地位。將內部審計的目標定位為“促進單位完善治理、實現目標”，強調了內部審計機構或履行內部審計職責的機構應當在單位黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展工作，提出了國有企業建立總審計師制度等。為廣大內部審計機構和內部審計人員依法、規范、高效履職盡責提供了指導、增強了信心、創造了條件。

二是增強了內部審計的獨立性。《規定》強調了內審人員不得參與可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作，明確了對內審人員開展審計工作過程中的保護制度，提出了對內部審計發現且已經糾正的問題不再在審計報告中反映。這些要求能夠在一定程度上發揮出保護內部審計積極性、營造良好審計環境、避免審計資源重復投入的作用。

三是加強了內部審計的結果運用。要求單位建立健全審計發現問題整改機制，強調內部審計結果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據，增加內部審計對嚴格遵守財經法規、經濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會（或者主要負責人）提出表彰建議等內容。這些規定賦予內部審計更廣泛的職責權限，對推動審計成果向管理成果轉化起到非常積極的作用。

中國移動內審部作為央企內部審計機構，將認真學習、深刻領會《規定》的精神和內容，開展對照檢查工作，積極有效地落實《規定》要求的措施，胸懷大局、著眼長遠，履行好自己的職責和使命，在規范管理、防范風險，推動所在單位認真貫徹落實黨和國家的方針政策、自覺遵守國家法律法規和制度規定等方面發揮更加突出的作用。

中國工商銀行內部審計局副局長王景華：

為監督撐腰 為履職壓責 為發展引路

修訂后的《規定》適應了我國經濟社會轉型發展的需要，緊密結合了內部審計所面臨的內外部環境的變化，在內審的職責范圍、獨立性、結果運用以及監督指導等方面做出了及時調整和強化。修訂后的《規定》對于加強和改進內部審計工作具有十分重要的現實意義和作用。我想用“撐腰”“壓責”“引路”六個字分三個方面來談一下。

第一、《規定》為內部審計“撐腰”，讓內審的地位作用更加凸顯

《規定》強調了內部審計的獨立性，要求進一步健全有利于保障內部審計獨立性的領導體制。第六條規定在單位黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展內部審計工作，還明確要求國有企業應當建立總審計師制度，而過去是可以配備總審計師。總審計師協助黨組織、董事會（或者主要負責人）管理內部審計工作。還在第十五條明確了下屬單位、分支機構較多或者實行系統垂直管理的單位的內部審計機構對全系統內部審計工作負有指導和監督職責，也就是內部審計要實施垂直管理模式，保障審計獨立客觀。

《規定》建立健全了內審人員獨立性約束和保護制度。第九條規定單位應當保障內審機構及人員依法獨立履職，第三十條明確在內審人員遭受打擊、報復、陷害時，單位黨組織、董事會（或者主要負責人）應當及時采取保護措施，處理相關責任人。

《規定》在人員配備、經費保障以及勝任能力等方面進行了強調。第七條規定單位要支持和保障內部審計機構通過多種途徑開展繼續教育。

《規定》賦予了內審機構更多的權限。如第十三條中規定有要求被審計單位報送發展規劃、戰略決策、重大措施、內部控制、風險管理相關內容和必要的計算機技術文檔資料的權限。

《規定》對內審有效履職強化了單位的管理責任。第十四條要求單位黨組織、董事會（或者主要負責人）應當定期聽取內部審計工作匯報，加強對內部審計工作規劃、年度審計計劃、審計質量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理。

第二、《規定》為內部審計“壓責”，讓內審履職的面、質、效全面提升

職責范圍拓寬。第三條在內審定義中增加了“建議”職能，與國際內審定義的確認咨詢職能更加吻合。監督范圍從財政財務收支、經濟活動拓展至內部控制、風險管理領域。《規定》還擴充了內審職能，在第十二條中要求內部審計對本機構貫徹落實國家重大政策措施情況，發展規劃、戰略決策、重大措施及計劃執行進行審計。對境外機構、境外資產、境外經濟活動等進行審計，審計面之寬，涵括了各個領域方面，特別是將境外機構經營活動納入審計重點。在第十三條權限中增加了對正在進行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行為及時向單位主要負責人報告，經同意作出臨時制止決定。

審計質量提到重要位置。《規定》第一條就開宗明義指出，制定本規定是為了加強內部審計工作……提高內部審計工作質量。第十四條明確單位負責人要聽審計質量控制匯報和加強管理。第二十三條明確審計機關要監督內部審計職責履行情況，檢查內部審計業務質量；第二十六條還指出對內部審計制度建設和內部審計工作質量存在問題的，審計機關應當督促單位內部審計機構及時進行整改并書面報告整改情況；情節嚴重的，應當通報批評并視情況抄送有關主管部門。這是《規定》的一個重大變化，強化了審計機關對內部審計工作的指導和監督。為此還專門出臺了《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》，其目的就是加強內審的質量提升和作用發揮。

整改工作得到充分重視。《規定》專設一章強化審計結果運用，要求建立內審發現問題整改及問責機制，第十八條要求單位應當建立健全審計發現問題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人。對審計發現的問題和提出的建議，被審計單位應當及時整改，并將整改結果書面告知內部審計機構。而且要建立內審與其他內部監督力量協作配合機制、重大違紀違法問題線索移送機制等，并將內部審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據。第二十二條還規定，對內部審計發現且已經糾正的問題不再在審計報告中反映，充分體現了發揮內部審計作用以及鼓勵自我整改糾正。第二十八條增加了對“整改不力、屢審屢犯”相關責任人進行處理的情形。

第三，《規定》為內部審計“引路”，讓內審在審計機關的指導監督下更加規范發展

《規定》對于加強和指導內部審計工作，既有現實性又具前瞻性，應該說通篇都是對內部審計的約束和規范。尤其是在《規定》增加了第五章對內部審計的指導和監督之后，內部審計就不再是單位的“自留地”，想怎么整就怎么整了，各單位的內部審計工作要在審計機關的統一指導和監督之下，走上規范發展之路。

在內部審計的職業發展方面，第七條強調內部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業能力，提高內部審計人員的職業勝任能力。內部審計機構負責人應當具備審計、會計、經濟、法律或者管理等工作背景。既強調了素質能力勝任能力，也更加實事求是，對內審負責人注重相關工作背景，而不是唯證書和資格。

在報告路徑方面，第十五條規定系統內各單位的內部審計結果和發現的重大違紀違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會（或者主要負責人）報告的同時，應當及時向上一級單位的內部審計機構報告。而且要求單位應當將內部審計工作計劃、工作總結、審計報告、整改情況以及審計中發現的重大違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關備案。

在指導監督范圍方面，第二十三條明確了審計機關指導和監督的七項職責，包括制定起草法規制度、監督內部審計履職、指導自律組織工作等。

在指導監督的方式方面，明確指導的主要方式為業務培訓、交流研討等；監督方式主要包括日常監督、結合審計項目監督和專項檢查等。

新《規定》的發布，進一步提高了對內部審計的重視程度及審計機關對內審工作質量和成果的關注，內審將面臨更大的責任和挑戰，對內審從業人員也有了更高層次的要求。未來工商銀行將從以下方面入手，按照《規定》進一步完善內部審計工作。

正確認識內審的“建議”功能，從事后走向事前。內審定義的變化說明內部審計不僅是風險防范的第三道防線，也應對單位經營活動合規性、建立和完善有效內控和風險管理等方面起到建議和推動作用，從事后評價、事中監督走向事前預防，發揮監督、評價、分析和建議的功能，實現內審工作的完整性。

做好國家重點關注領域及工商銀行重點工作的審計，加強內審人員相關政策學習。近年來國家逐漸加大了商業銀行對國家重大政策落實、境外資產和經濟活動、環境資源保護等方面的監管力度，尤其是2017年經責審計等審計項目突出了對委托貸款、“三農”、小微、“三去一降一補”等方面的檢查審計。2018年，將重點做好深化投融資一體化發展，增強服務實體經濟和供給側結構性改革能力、強化全面風險管控等工作。這就要求內部審計應加大對國家重大政策落實、各類風險管控等重點工作的監督和評價力度，并做好對內審人員國家重大政策措施、戰略風險管理、重點業務等方面的培訓，以滿足新形勢下，審計檢查對內審人員專業知識和技能的要求。

建立健全內審人員獨立性的約束和保護制度。一是嚴格按照《規定》要求實現內審形式上的獨立，即由企業黨組織、董事會直接管理，配備專門人員，保證經費充足等。二是加強內審人員思想上的獨立，建立職業道德規范、加強獨立性教育、樹立正確的職業道德觀，公正、客觀地執行審計活動、評價審計結果、行使監督權，不被主觀臆斷和個人情感左右。三是建立完善內審人員保護制度，避免打擊報復、影響內審機制有效運行的行為。

加強對內審結果運用，提高審計發現問題整改質效。《規定》第二十二條明確提出審計機關應有效利用內審力量和成果，并且內審發現且已糾正問題不再在審計報告中反映，因此，要做到“有發現”“有報告”“有整改”，避免問題的重復發生。同時，按照《規定》中第二十條，建立與其他內部監督力量協作配合的機制，并將內部審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據，增強內審話語權和推動力。

內部審計部門應當深入學習研究《規定》，并對內部審計的歷史與現狀進行全面回顧和梳理，對標查找實際工作中存在的不足，制定出貫徹意見和完善相關機制措施。

中國農業銀行審計局副局長黃曉東：抓好宣傳學習落實 強化跟蹤檢查監督

近年來，隨著我國經濟快速發展，審計工作面臨的內外部環境發生了很大變化，黨中央國務院先后出臺多項文件，對審計監督工作提出了更高的要求。2003年發布的《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第4號）已經不能完全適應當前形勢的需要。在經濟社會發展轉型的關鍵時期，審計署及時修訂《規定》，為保障內審工作有序開展提供了有力保障。我們認為，新的《規定》從以下幾個方面體現了審計署進一步強化和規范內部審計工作的新思路、新要求。

一、進一步強化內審業務指導和監督，審計署與內審部門聯系更加緊密，內審工作更有歸屬感

在4號令中，審計署明確提出了國務院各部門、國有金融機構和企事業組織等單位，要依法實行內部審計制度，但對這些單位內審建設的指導與監督未做太多要求。在11號令中首次明確提出，“依法屬于審計機關監督對象的單位的內部審計工作適用本規定”，加大了審計署對包括國有企業在內的監督對象內審建設的指導和監督力度。一是明確了業務指導和監督重點。明確提出要推動各單位建立健全內部審計制度，指導制定內審計劃，還要對內部審計制度建立健全情況、內審工作質量進行檢查和監督。二是明確了業務指導和監督主要方式方法。11號令明確指出，要通過業務培訓、交流研討等方式，強化對內審人員的業務指導；通過日常監督、結合審計項目監督、專項檢查等方式，加強對內審工作的監督。這些措施將極大促進各單位提高內審工作質量，更充分地發揮內部審計作用。

二、進一步強化內部審計獨立性，內審工作更加有底氣

11號令從三個方面進一步強調了內部審計工作獨立性，凸顯了內審工作的重要性和地位，使內審工作更加有底氣。一是更加強調健全內審工作組織架構。明確要求黨委、董事會應直接領導內審機構開展工作，加強內審工作管理，并定期聽取內審工作匯報。明確了內審工作的匯報路徑。二是更加強調健全內審人員保護機制。明確要求黨委、董事會在審計人員因依法履行職責而受到打擊報復時，要及時采取保護措施，并對相關責任人員進行處理。內審人員工作更加有了安全感。三是更加強調健全內審人員的約束機制。明確要求內審人員應當恪守法律法規、職業規范，確保審計結果獨立、客觀、公主，并建立了相應的責任追究制度。內審人員工作底線更加清晰。

經過多年的實踐，農業銀行已經建立了獨立的審計工作組織架構和專門的人員隊伍，以及完備的審計制度體系。一是建立了獨立履職的組織架構和審計隊伍，內審部門包括審計局和10家審計分局。根據相關規定，內審部門直接向董事會負責并報告工作，獨立行使審計監督權；同時，審計分局的人、財、物和考核由總行直接管理，與被審計單位沒有利益聯系。二是建立了完備的制度體系。已經建立了“內審章程—審計管理辦法—審計準則/操作手冊”三級制度體系，為開展審計工作提供了制度基礎，有力保障內審部門依法獨立開展工作。三是持續強化對分局的統籌管理。審計局始終把提升審計分局履職能力作為分局管理的重點，推動分局管理的規范化和精細化。出臺了《審計分局內部管理實施細則》，促進分局規范化建設；不斷加強、完善績效考核，突出成果導向，做到客觀、公平、公正；建立了自上而下的審計培訓體系，強化干部培養工作。

三、進一步細化了內部審計工作職責，內審部門責任更加清晰

與4號令相比，11號令進一步明確了內部審計的內涵，并適度拓寬了內審職責范圍。一是明確了內部審計定義范疇。4號令對內部審計的定義是“部門、單位實施內部監督，依法檢查會計賬目及相關資產，監督財政收支和財政收支真實、合法、效益的活動”。11號令對內部審計的定義是“對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動”。相比之下，11號令對內部審計在監督、評價職能基礎上，增加了對被審計單位提出審計管理建議的職能。同時，對內部審計監督的范圍描述更加準確、具體，內審工作內涵更加豐富。二是適度拓寬內審職責范圍。本次修訂增加了貫徹落實國家重大政策措施情況、發展規劃戰略和重大措施執行情況、自然資源管理和生態環境保護履責情況、境外機構和境外經濟活動審計、協助督促落實審計發現問題整改、指導監督所屬單位內部審計工作等職責。這些新增加的職責，使內審工作更加適應當前經濟社會形勢的需要，也反映了今后一段時間內審工作的重點。

按照審計署等監管機構的要求，農業銀行黨委審時度勢，適時推出了審計體制機制改革，進一步明確內審工作職責，完善內審職能。一是轉變審計理念。在合規審計基礎上，將在2018年審計工作中，融入“管理審計”理念，實現合規審計和管理審計并重，不僅關注被審計單位合規經營情況，還關注被審計機構經營管理水平和人員履職情況，通過編發“管理建議書”等形式，充分表達審計建議。二是明確新形勢下審計工作重點。緊隨11號令對內審工作新要求，2018年審計工作中，我們將進一步加大對重大政策措施執行情況、境外機構審計、審計發現問題整改再監督等內容的審計力度。

四、進一步強化審計成果運用，內審工作價值體現更加充分

在4號令中，對內部審計成果運用缺乏明確的規范，不利于審計成果作用的充分發揮。11號令用了大量篇幅，對加強審計成果運用提出了更高的要求，充分體現了審計署對審計成果運用的高度重視。一是要求健全整改機制。要求各單位抓緊建立健全審計發現問題整改機制，壓實整改責任，明確整改責任人。二是強調治本整改。要求各單位深入剖析審計發現問題形成原因，著力完善管理制度、健全內控措施，從根本上加以整改。

農業銀行高度重視審計成果利用，已經建立了完備的審計成果運用機制。一是建立通暢的成果運用路徑。審計人員查清楚問題，直接上報總行審計局。審計局匯總審計發現，及時梳理審計成果，通過多種渠道上報行領導；同時，建立問題清單制度，實行銷號管理，對發現問題一追到底，確保全部問題整改到位。二是創新成果的報送方式。除了審計報告以外，還創新多種成果報送方式。針對重大違規違紀等問題，通過審計專報上報行領導；針對典型性、普遍性的管理漏洞和制度缺陷等問題，通過審計反映上報行領導；針對潛在性、苗頭性問題，通過審計提示通報總行業務部門；針對制度執行不到位、區域特征明顯的問題，通過審計轉送發送被審計機構，督促被審計機構抓緊整改。

五、關于落實內審工作規定的建議

加強學習和研究。建議審計署和內審協會組織專門的研討會，解讀文件精神、討論交流學習心得，讓大家及時掌握最新指示精神。此外，還要及時做好文件精神傳達，向各大型國有企業傳達審計署有關內審工作的指示要求，提高各單位黨委和管理人員對內審工作的重視。

抓好內審工作規定的落實。農業銀行審計局將不折不扣地抓好《規定》的落實工作。同時，建議審計署等監管部門，加大對《規定》落實的跟蹤與監督力度，對照《規定》的各項要求，逐項督促落實。

組織開展多層次、形式多樣的交流培訓活動。建議內審協會更好地發揮牽頭作用，組織各成員單位開展各種交流和培訓活動，增進各單位對《規定》的學習和理解，促進《規定》精神更好地落實到位。