基于企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險防范的探究

陳小玲

摘 要：稅收籌劃是企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營管理情況，根據(jù)國家收法規(guī)所進(jìn)行的財務(wù)管理行為，目的在于減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)資金壓力，是在合理合法范圍內(nèi)對稅收進(jìn)行等劃的行為。本文對稅收等劃的重要意義、導(dǎo)致稅收風(fēng)險的原因以及防范企業(yè)稅收風(fēng)險的措施進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，希望能為企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的綿薄之力。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險 措施

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）12（c）-042-02

就我國的實(shí)際情況而言，現(xiàn)在大部分企業(yè)已經(jīng)對稅收籌劃工作有所了解，意識到了它對企業(yè)的重要影響，并安排了一定的工作人員進(jìn)行企業(yè)稅收等劃工作。但在稅收籌劃工作中存在著一些問題，造成了企業(yè)稅收風(fēng)險，讓企業(yè)稅收目標(biāo)不能按照預(yù)期完成，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益有所損失。因此，企業(yè)應(yīng)該明確導(dǎo)致稅收風(fēng)險的因素，并認(rèn)真分析導(dǎo)致稅收風(fēng)險的真正原因，加以防范。

1 稅收籌劃對于企業(yè)的重要性

在進(jìn)行稅收籌劃工作時必須要嚴(yán)格按照國家稅收法律和法規(guī)執(zhí)行，這是進(jìn)行稅收籌劃工作的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)稅收籌劃屬于一種財務(wù)活動，可以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的提升。因?yàn)槠髽I(yè)的稅收成本和純利潤有著很直接的關(guān)系，因此企業(yè)可以通過減少納稅金額的方式來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。稅收籌劃工作可以對納稅程序進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，最大限度地減少偷稅、漏稅現(xiàn)象，從而降低企業(yè)稅收成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時不能盲目的追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化而忽視了財務(wù)風(fēng)險的防范工作，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況靈活的修改和審查稅收籌劃方案，對其中可能導(dǎo)致稅收風(fēng)險的因素加以防范，如果發(fā)現(xiàn)可疑因素，要在第一時間采取防范措施，將損失遏制在萌芽狀態(tài)。

2 稅收籌劃風(fēng)險的基本特征

基于風(fēng)險的不確定性和損失的可能性，對于稅收籌劃風(fēng)險來說，需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，來正確分析稅收籌劃風(fēng)險的特征：（1）客觀性，稅收籌劃離不開企業(yè)所從事的經(jīng)濟(jì)活動，也離不開企業(yè)所處的稅收環(huán)境，而稅收籌劃的過程實(shí)際上企業(yè)在相關(guān)稅收政策環(huán)境下的合理籌劃經(jīng)濟(jì)行為，稅收環(huán)境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風(fēng)險也是不可避免的；（2）主觀相關(guān)性，不同企業(yè)面對稅收籌劃的認(rèn)識和理解是不同的，對于稅收籌劃方案的設(shè)計與稅收籌劃風(fēng)險的判斷與企業(yè)的主觀判定相關(guān)，如企業(yè)管理層的風(fēng)險意識，企業(yè)財務(wù)人員對財務(wù)、稅收、法律等政策的掌握程度等；（3）復(fù)雜性，從稅收籌劃的風(fēng)險因素來看，既有客觀環(huán)境的影響，如國家經(jīng)濟(jì)、稅收因素，又有主觀認(rèn)識制約，如相關(guān)籌劃人員對風(fēng)險的判別能力，企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；（4）不確定性和可能性，風(fēng)險的不確定性決定了稅收籌劃風(fēng)險的不確定性，社會、經(jīng)濟(jì)、政策法規(guī)的變化，企業(yè)籌劃人員對稅收環(huán)境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風(fēng)險的可能性；（5）可度量性，事物的發(fā)展是有一定規(guī)律的，盡管風(fēng)險是難以把握的，但結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險對未來結(jié)構(gòu)的預(yù)測分析，可以借助于一定的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計方法來加以評估和測算，從而為風(fēng)險的預(yù)防提供參考。

3 企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

3.1 企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)知不夠

企業(yè)對于稅收籌劃缺乏認(rèn)識這也是導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的原因之一。出現(xiàn)這些問題的根本原因是管理人員對于稅收籌劃工作重視度不夠，對于稅收籌劃相關(guān)的問題欠缺考慮，錯誤的以為只要增加稅收收益就能做好稅收籌劃工作。另外，稅收籌劃工作比較復(fù)雜，需要大量的人力、物力來完成，一些企業(yè)認(rèn)為這樣不利于企業(yè)的發(fā)展，因此對于稅收等劃工作不去監(jiān)督，導(dǎo)致相關(guān)人員工作積極性不高，達(dá)不到預(yù)期的稅收劃效果。另外，還有一些企業(yè)的管理層人員對稅收籌劃不夠了解，覺得這種方式可以獲取利益就不會再使用相關(guān)的等劃案例，這樣會使企業(yè)存在一定的風(fēng)險。

3.2 投資環(huán)節(jié)存在問題

企業(yè)從創(chuàng)辦到運(yùn)行的全過程中都會涉及到投資決策，而且影響投資決策的因素有很多，需要仔細(xì)的對這些因素加以考慮。稅收政策是企業(yè)投資決策過程中需要考慮的因素之一，所得稅屬于直接稅，國家如果減免所得稅就可以直接減少企業(yè)的成本支出，因此所得稅政策在稅收政策中占有著很重要的地位。稅收優(yōu)惠政策有一定的限制條件，一些企業(yè)在限制條件范圍內(nèi)還不擇手段的來爭取這些稅收優(yōu)惠政策，這種行為會存在形式和內(nèi)容不同的情況，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險。另外，由于企業(yè)對于稅收籌劃沒稅收優(yōu)惠政策的期限和限定條件等因素考慮不夠周全，缺乏全局觀念，也使得企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的出現(xiàn)。

3.3 稅收籌劃人員自身水平高低的影響

由于稅收籌劃方案依據(jù)稅收籌劃人員來制定，因此在某種程度上來講，稅收籌劃人員自身水平的高低決定著稅收籌劃方案的好壞。因此，如果企業(yè)中稅收籌劃人員的素質(zhì)不高，會直接導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。在我國的部分企業(yè)中稅收籌劃人員對于相關(guān)知識和需要遵守的原則不夠了解在工作中過分依賴直覺，卻不判斷是否合乎稅收法律要求與否，導(dǎo)致企業(yè)存在很大的財務(wù)安全隱患，嚴(yán)重的話企業(yè)還會受到法律的制裁，對企業(yè)造成致命的打擊。

4 針對稅收籌劃風(fēng)險應(yīng)采取的防范措施

4.1 加強(qiáng)企業(yè)納稅意識，提高納稅水平

納稅是企業(yè)必須承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，這就需要企業(yè)在日常管理中不斷提高納稅意識，在稅收等劃中做到合法合規(guī)，不能單純出于減少自身稅負(fù)而進(jìn)行等劃，更不能人為放大稅收等劃的風(fēng)險因素。企業(yè)需要結(jié)合自身情況和國家相關(guān)法律規(guī)定作為稅收籌劃基礎(chǔ)，加強(qiáng)與稅收籌劃相關(guān)的理論學(xué)習(xí)，邀請稅收管理專家到企業(yè)進(jìn)行專項培養(yǎng)提高企業(yè)依法納稅、依法節(jié)稅的能力。尤其是在營改增的大背景下，企業(yè)更要建立合理納稅意識，營造全員參與稅收第劃的濃厚氛圓，從而提高企業(yè)的整體納稅水平。

4.2 加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制，做到統(tǒng)籌兼顧

企業(yè)要及時關(guān)注政府在稅收管理方面的變化，從而及時有效的調(diào)整稅收籌劃管理，這也是提升企業(yè)自主稅收籌劃能效的重要環(huán)節(jié)。對于企業(yè)財務(wù)部門來說，要承擔(dān)起稅收籌劃的主要責(zé)任，增加與管理層互動協(xié)調(diào)，組織全員開展關(guān)于稅收籌劃的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動，以減少由于對政策理解有歧義出現(xiàn)了稅收籌劃誤區(qū)。同時，企業(yè)的稅收籌劃管理者還需要與政府部門保持信息暢通，通過有效溝通協(xié)調(diào)提高稅收籌劃的有效性，規(guī)避稅收籌劃中政策性風(fēng)險。企業(yè)也要多聽取專家意見，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理情況制定更科學(xué)的稅收籌劃方案，以降低稅收籌劃風(fēng)險。要積極引入信息技術(shù)完善稅收籌劃流程，對其中的風(fēng)險因素進(jìn)行提前預(yù)警，并制定有效的規(guī)避對策。還可創(chuàng)新方式，在企業(yè)內(nèi)部建立稅收籌劃平臺，通過籌劃人員的相互溝通探討、集思廣益制定更科學(xué)的稅收第劃方案，將好的建議拿出來在企業(yè)內(nèi)更廣泛地討論或者請專家論證，這樣才能有效降低風(fēng)險。

4.3 提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)

對務(wù)崗人員是直接參與企業(yè)稅收等劃的一線人員，需注意到稅收籌劃本身具有一定的綜合性與復(fù)雜性，作為稅收籌劃人員既需要具備過硬的專業(yè)技能，還要有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，能夠多維度，多視角發(fā)散思維。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對財務(wù)管理者稅收籌劃技能的培養(yǎng)，以豐富的案例和企業(yè)實(shí)踐來提高培訓(xùn)能效，并將培訓(xùn)成績與企業(yè)績效管理相掛鉤以提高其學(xué)習(xí)培訓(xùn)的積極性，提升綜合素質(zhì)。企業(yè)要開設(shè)專門的稅收等劃崗位，提高稅收籌劃的執(zhí)行力度，積極吸納專業(yè)優(yōu)秀人才，構(gòu)建高素質(zhì)的稅收籌劃團(tuán)隊。

5 結(jié)語

稅收籌劃風(fēng)險是企業(yè)生產(chǎn)管理實(shí)踐中不可避免的風(fēng)險之一。隨著社會發(fā)展經(jīng)營環(huán)境日益繁雜，企業(yè)為提升效益而進(jìn)行稅收籌劃的風(fēng)險因素也在持續(xù)增加，這就需要企業(yè)管理者對稅收籌劃高度重視，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，采取有效合理的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段，做到對稅收籌劃風(fēng)險的有效識別和評估，制定更科學(xué)的稅收籌劃方案，以此促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃能效的提高。

參考文獻(xiàn)

[1] 趙晶.企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及對策分析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）， 2018（2）.

[2] 杜旋.論企業(yè)稅收籌劃[J].納稅，2017（36）.