基于COSO控制五要素的商業銀行信用風險控制探究

楊晨

摘 要：信用風險是商業銀行的主要風險表現形式。本文以中國建設銀行ZZWB支行為例，從COSO控制五要素的視角出發，分析了商業銀行信用風險控制存在的問題，剖析了問題產生的原因，深入探索和研究了商業銀行信用風險控制的具體措施。

關鍵詞：COSO 商業銀行 信用風險 控制

中圖分類號：F832 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（b）-032-02

信用風險是商業銀行的主要風險表現形式。信用風險控制的優劣，直接影響著商業銀行自身的運行和發展，對整個金融行業的發展都會產生重要的影響和作用。中國建設銀行ZZWB支行是一家典型的商業銀行。基于COSO控制五要素的視角，以中國建設銀行ZZWB支行為例，對商業銀行的信用風險控制問題進行深入的探索和研究有著重要的現實意義和價值。

1 關于COSO控制五要素

COSO是美國反虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會，即Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission的英文縮寫。基于COSO內部控制框架的觀點，控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五項要素共同構建了內部控制系統。COSO控制五要素貫穿于整個管理過程，由管理層的管理方式所決定，其相互之間既有區別又有關聯，共同構建為一個整體，并對變化的環境作出實時的反應。COSO控制五要素的具體要求，如表1所示。

2 我國商業銀行信用風險控制存在的問題

2.1 控制環境需要持續改良

中國建設銀行ZZWB支行對于信用風險危害性的宣傳仍不到位，宣傳載體單一，教育培訓工作相對滯后，相關的制度體系建設需要進一步完善，對于效益與風險之間的關系處置不夠妥善，風險控制人才隊伍存在著專業化程度不夠強的特點。風險管理部具有5年以上風險控制經驗的人員僅占39.3%。

2.2 風險評估需要不斷規范

中國建設銀行ZZWB支行雖然構建了企業客戶信用評價指標體系，但主觀性因素仍然存在，一些客戶經理為完成信貸工作任務，對于客戶信用評級制度的執行力度不夠。對于信用風險的評估，主要實施的是專家打分的方法，風險評估的準確性和靈敏性需要不斷強化，需要建立起更加完善、可行的量化指標，對于客戶的信用評級調整需要更加及時、準確。

2.3 控制活動需要更加嚴格

結構性信貸風險是中國建設銀行ZZWB支行信用風險控制存在的主要問題。2010年1月～2016年12月，中國建設銀行ZZWB支行共有企業貸款客戶27戶，小微企業貸款客戶23戶，占整個企業貸款客戶的85.19%，占比較大。這就使中國建設銀行ZZWB支行面臨著較大的信用風險，因為小微企業本身就存在著各種不穩定、不安全的因素。

2.4 客戶信息數據庫建設滯后

中國建設銀行ZZWB支行的客戶信息數據庫建設較為滯后，特別是對于一些老客戶的相關信息更新不及時，存在著過時、不完整的問題；建立起來的數據應用系統對于信用風險的評估能力和把握能力還有待進一步提升，各項子系統之間的溝通渠道還需要進一步完善，整個系統的前瞻性特點不夠強。

2.5 風險監管職能發揮不充分

就外部監管而言，中國人民銀行、銀監會和建設銀行省分行對中國建設銀行ZZWB支行進行監督和管理；在內部監管方面，中國建設銀行ZZWB支行雖然設置了風險管理部，但其監督管理職能發揮不充分，其需要從風險源頭抓起，全面把握風險控制的各環節、各要素，將風險管理數據和監測信息定期上報，接受監督和審閱，從而有效避免風險發生。

3 我國商業銀行信用風險控制存在問題的根源

3.1 控制環境的因素

中國建設銀行ZZWB支行對于長遠利益的認識不夠充分，短期利益與長期利益之間的關系處理不夠妥善，信貸政策執行的不夠嚴格、不夠到位；績效激勵導向不夠優化，傾向于中高級管理人員以及前臺的營銷人員，對專業的信用風險控制人員的激勵不夠，不利于整個銀行人力資源管理成效的有效提升。

3.2 風險評估的因素

中國建設銀行ZZWB支行在對一些客戶的信用資質評估上缺少量化的指標，信用風險評估的方式方法創新性不足，對于業務發展與信用風險控制間的聯系認識不夠，對于先進的信用風險評估技術引用不夠，對于信用風險的發生存在一定的僥幸心理，這都對信用風險的有效控制產生了不良的影響。

3.3 控制活動的因素

中國建設銀行ZZWB支行重視信貸業務而對類信貸業務重視不夠，重視表內業務而對表外業務重視不夠，重視客戶的貸前審查，而對于客戶的貸后跟蹤、監控較為薄弱，對于貸后客戶的變化情況把握不夠，沒有及時、有效地對相關信息進行掌控；另外，風險緩釋工具也較為缺乏，這就容易導致信用風險的發生。

3.4 信息與溝通因素

中國建設銀行對于信用風險信息的獲得，實行的是下級支行向上級銀行逐級上報的傳輸形式。在信息傳輸的過程中，基層行有意隱瞞相關信用風險信息，則上級行就獲得不到相關的信用風險信息。中國建設銀行的信息監督管理措施有待進一步加強。另外，對于信息系統整體發展狀況的認識還需更加全面，注重軟硬件建設的同步發展。

3.5 監督的因素

中國建設銀行ZZWB支行作為省分行的一個分支機構，由省分行授權而從事相關銀行業務的經營活動，具有較為明顯的屬地化特征，由于受到經營業績和行政性因素的影響，就容易出現對信用風險監督管理不夠全面、充分、細致的問題。在此狀況下，中國建設銀行ZZWB支行信用風險發生的概率相對較大。

4 我國商業銀行信用風險控制的舉措

4.1 控制環境方面

中國建設銀行ZZWB支行應妥善處理正常的信貸業務與信用風險控制之間的關系，既不盲目施貸，不顧信用風險的發生與否，也不能一味的控制信用風險，而停滯了正常的信貸業務；強化員工信用風險控制意識培養，加強相關的教育培訓工作；加強信用風險控制人員隊伍建設，為信用風險控制提供有力的人才支撐；完善信用風險控制制度，推進審貸分離制度建設；加強信用風險控制的宣傳引導力度，營造審慎、嚴謹、規范的信用風險控制環境。

4.2 風險評估方面

中國建設銀行ZZWB支行應不斷優化客戶信息數據庫，構建科學、完善的信用風險評估體系，建立信用風險預警機制，設置不同的風險警戒層級，對信用風險實施定向監測，強化風險信息反饋，根據風險信息提出相應的風險防范對策，提前做好風險防范，適時調整風險控制政策，及時化解、處理、解決各種潛在的風險因素，全面防范信用風險的發生。預警分析、預控措施共同構建為信用風險預警機制，其具體構建流程，如圖1所示。

4.3 控制活動方面

中國建設銀行ZZWB支行應加強對地方政府融資平臺的信用風險控制，強化類信貸業務的信用風險控制，注重控制信貸資金被挪用所造成的風險，嚴格控制新增貸款的信用風險，對于一些限制性發展的行業，應嚴格按照相關政策要求，實施強有力的限額管理，對于有著良好發展潛力的企業和實施轉型升級的企業應當加大扶持力度；此外，還應制定出切實有效的不良資產清理方案，加大對不良資產的處理力度。

4.4 信息與溝通方面

中國建設銀行ZZWB支行應構建良好的信息溝通渠道，促進信息之間的高效、順暢流通，形成良好的信息溝通機制，保證信息的完整性和規范性，促進信息溝通的充分性，確保突發事件處理的及時、合理，最大限度地降低信用風險發生的可能性；從戰略的高度推進信息化建設，注重信息化建設的資金投入，圍繞業務發展的客觀需求科學制定信息化建設的發展規劃，從政策、資金、人員等各個方面為信息化建設的發展提供有效的保障。

4.5 監督方面

中國建設銀行ZZWB支行應在中國人民銀行、銀監會和建設銀行總行、省分行的有效監督下，更加充分地發揮自身風險管理部的積極作用，以《商業銀行風險監管核心指標》《授信制度指引》為依據，加強信用風險的有效監督，特別是對于一些重點環節、重點部位實施重點的監督，可以通過采用返回測試、壓力測試、穿行測試等方法，提升信用風險監控的實際成效，形成信用風險控制的常態化。

總之，中國建設銀行ZZWB支行信用風險控制是我國商業銀行信用風險控制的一個縮影。基于COSO控制五要素，對商業銀行信用風險控制問題進行深入地探索和研究，有效防范信用風險發生，最終將為商業銀行的健康、穩定發展創造出更加豐富的價值。

參考文獻

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