轉變財務職能 推進業財融合

趙維凱

摘 要：現代企業是一個復雜的經營管理系統，其中包括規劃、人事、財務、采購、生產、營銷等多個子系統。財務管理作為企業管理系統中的一個組成部分，貫穿于企業整個業務鏈條中，是系統性、綜合性最強的一個子系統。因此，在現代企業管理中，財務管理被賦予了許多財務會計不具備的職能。為了更好地服務于企業生產，適應企業精細化管理需要，致力于企業價值創造，推進業財融合是未來企業財務發展的方向。

關鍵詞：財務管理 業財融合

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）01（b）-133-03

1 財務會計的職能與不足

在很多非財務人員眼里，財務管理和財務會計是一回事，記賬、報銷、開發票、付款、協助領導做好監督是財務工作的全部。其實財務管理和財務會計是兩個概念。財務會計是以核算為中心，確認、計量、記錄、報告是會計工作的重點。日常工作中財務人員收到業務單據后，對業務事項進行確認、計量，記錄于當期在會計賬簿中，并在期末的財務報告中心體現。

現代企業中，各項經濟業務的發生都需要真實準確地進行反映、記錄，財務會計就是對已發生經濟事項作以核算、結算，因此財務核算與財務結算是財務會計的主要職能，不能有效防范企業經營風險。同時，由于財務會計側重核算與結算職能，很少將注意力放到計劃、預算、預測和投融資活動上，不能為企業創造價值，不能滿足現代企業對精細化管理的要求。因此，財務職能由財務會計向財務管理轉換勢在必行。

2 基于價值創造的財務管理理念

不同于財務會計的核算與結算，財務管理側重于企業價值的管理，以實現企業價值的最大化為目標。財務計劃、財務預測、財務決策、財務控制、財務分析是財務管理的工作重心。

財務計劃、財務預測關注于事前，是對即將發生的企業經濟事項從財務的視角進行計劃與預測，為企業管理者提供決策依據；財務決策、財務控制關注于事中，是對正在實施中的業務事項進行支持與監督，以便隨著業務事項的開展，新情況的發生隨時作以調整，更好地配合業務部門完成工作；財務分析關注于事后，通過科學系統的分析，結合經濟效益和社會效益等多個方面對已完成的業務事項作出評價，總結經驗、查找不足，為今后工作開展提供借鑒。

近年來，隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善，中國企業的規模不斷變大，業務范疇也從原來單一化向多元化轉變。為了更好地服務于企業發展，財務職能也發生了轉變。轉型的目的就是要把更能創造價值的工作從原來的財務工作中提煉出來，在夯實原來財務會計工作的同時，把工作重點轉移到預算預測、決策支持、財務籌劃、稅務籌劃、資金統籌、控制評價等方面。轉型后，財務工作的重點從過去為外部利益相關者提供服務轉變為主要為企業內部管理者提供決策支持服務，即把管理會計在業務層面的運用植入企業議事日程，使管理工作落實到業務層面，統籌協調各項業務工作，優化企業資源配置，使企業高效運轉。

3 推進業財融合助力企業價值管理

財務管理的核心理念是價值管理，通過對企業生產經營各個環節的價值分析與管理控制來實現企業價值最大化。如何才能準確地對企業各個生產環節進行價值分析與管理控制？這就需要財務部門在工作開展中與業務部門緊密協作、溝通，努力做到業務管理與財務管理相融合。

3.1 業財融合的必要性

在企業日產經營中，想要充分發揮財務計劃、財務預測、財務決策、財務評價等財務管理職能，為企業內部管理者提供決策支持服務，財務數據的真實性、準確性是至關重要的。企業財務信息的準確性，依賴于業務執行的合規性，但是由于業務部門與財務部門職責分工、任務方向不同，造成對同一個業務事項關注重點不一致。在實際工作中，容易出現財務控制與業務工作脫節，財務管理與業務管理兩張皮的現象，既不利于財務管理職能的發揮，又不利于提高企業管理能力，促進企業發展。因此，無論是從提高企業管理能力，還是助力企業發展的角度來看，做好業務管理和財務管理相融合是十分必要的。將財務管理和企業業務活動有效的鏈接，形成一個信息共享機制，將財務管理有機地融入到企業的整體體系中，更好地發揮財務管理決策支持職能，做到“策略財務、業務伙伴”。

3.2 推進業財融合的意義

企業業務管理和財務管理有機融合是對企業內部各項經營活動開展的有力支撐，是提升企業戰略競爭的重要手段。業財融合的意義在于：一是提高企業經濟效益，增強企業競爭力。業財融合能將財務管理的成本效益原則融入各項業務活動中，從業務活動源頭出發，樹立成本效益理念，開展業務工作，提高企業經濟效益，增強企業競爭力；二是更好地服務于業務活動。財務管理工作的根本在于確保企業生產，促進企業發展。從實際出發，了解、理解業務活動是做好財務服務工作的基礎；三是提高財務管理水平。財務管理以數據為依據，但并非簡單意義上的數據匯總。通過業財融合將更多的市場信息與財務信息有效結合，通過信息交流與反饋，不斷提升財務管理水平，為企業內部管理者提供更價值的財務建議；四是加強財務監督，防范經營風險。隨著業財融合的推進，財務部門參與到生產經營的各個環節，從而對采購、生產、銷售等主要環節實施有效的監督，查找風險管理的薄弱環節，并予以改進，起到防患于未然的作用。

3.3 做好業財融合工作的抓手

在企業管理活動中，做好業財融合工作要以成本費用管理工作為切入點，以全面預算管理體系為管理工具，以信息化建設為技術支撐，最終落實到綜合財務分析工作上。

企業方方面面的活動都離不開成本費用，成本費用支付是連接業務部門與財務部門的紐帶，因此成本費用管理是做好業財融合工作的首要切入點。成本費用控制關系到企業預期經濟效益能否實現。通過業財融合，重塑企業成本費用控制流程，將成本費用控制的重心前置于業務活動源頭，將成本費用管理落實到具體崗位，落實到相關責任人。建立全流程、全員參與的成本費用管理體系，將成本效益理念充分灌輸到每位員工，每個工作環節，通過產品全生命周期控制，以達到不斷提升成本控制水平的目的。同時，建立成本費用數據庫，以海量數據為依據，為企業內部管理者提供決策支持服務。

全面預算管理體系是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。業財融合要以全面預算管理為工具，通過編制全面預算，對企業內部各部門、各所屬單位財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業生產經營活動。同時，由于全面預算以業務預算為編制起點，結合專項預算編制，進而對生產、成本、投資融資及現金收支進行預測，反映未來期間的財務狀況和經營成果，為企業內部管理者決策提供依據，已達到管控經營風險、強化成本控制、提升公司管理能力、增加公司收益的目的。

業財融合的實施與推進很大程度上依賴于信息技術的支持。傳統模式下財務與業務是分立的，從業務部門發起業務事項、財務部門完成支付，到最后在會計報表中體現的業務流程如圖1所示。

在業財融合模式下，業務事項與財務核算通過ERP系統有機結合。借助于ERP系統，業務部門與財務部門之間的業務流程如圖2所示。

在企業內部，通過自行開發或使用成熟的模塊化軟件將預算編制、成本費用報銷等工作對接到內部ERP系統中。利用辦公系統，業務部門在業務發起時，由業務人員在系統內填寫報銷單或支付申請單，按審批流程，在系統內逐級報送相關負責人，具有審批權限的負責人在收到單據申請后在系統內審核簽批。財務部門在辦公系統內對簽批通過的報銷單、支付申請單進行復核并予以支付。完成支付的單據在系統內自動回填，分批次生成會計憑證，按期出具會計報表，如圖3所示。

在ERP系統內，隨著報銷和支付流程的完成，相關數據自動匯集到預算編制系統，并以預算指標為限，進行預算監控，對超出預算部分進行提示，并對超預算部分重新審批，如圖4所示。

日常管理和年終考核時，業務部門可以在ERP系統內按不同分類自行查詢業務事項對應的財務數據，例如：按部門、按崗位、按相關責任人匯總統計成本費用，進而對本部門、對部門內不同崗位、不同業務人員等進行分析評價起到管理考核的作用；另外，按不同業務類型對成本費用進行分類匯總，通過分析比較查找不同類型的費用占總費用的比例，有針對性的調整控制，起到管理調劑的作用；還可以按時間段查詢成本費用進行對比分析，查找不同時段同類費用支出的變化，分析變化的動因，結合新的市場形勢做好工作安排，從成本效益的角度編制費用預算，合理安排支出，突出重點，促進業務增長。

通過將財務數據查詢匯總權限下放到相應的業務部門，方便各業務部門負責人統計分析，提高了管理效率和管理精度。

4 結語

通過轉變財務職能，推進業財融合，可以更充分地發揮財務管理在現代企業中的作用。利用準確、有效的業務數據，財務部門可以結合宏觀經濟形勢、行業發展趨勢、自身產品特點對企業的運營情況、財務狀況、預算執行、績效、投融資項目進行有效的分析、評價和預警。在業財融合的背景下，與業務部門聯動，積極參與企業各項經濟管理活動，深入前端、挖掘、整理、分析業務數據和財務信息，在企業戰略制定、戰略執行、戰略評估過程中發揮更積極的作用。

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