論財務分析在企業(yè)經(jīng)濟管理中的作用

閻妍　張雯

摘要：財務分析能夠提升企業(yè)的內(nèi)部管理效能，并對企業(yè)的擴大規(guī)模經(jīng)營并取得巨大的經(jīng)濟收益具有十分重要的推動作用。本文從財務分析的概念以及內(nèi)容入手，研究目前財務分析在我國企業(yè)管理工作中運用的現(xiàn)狀以及存在的問題，并分析背后的成因，進而針對性地提出合理化的建議，能夠對于企業(yè)產(chǎn)生一定的指導意義和作用。

關鍵詞：財務分析；經(jīng)濟發(fā)展；企業(yè)管理

隨著我國經(jīng)濟水平的發(fā)展，企業(yè)想在如今競爭激烈的市場環(huán)境中想要站穩(wěn)腳跟，必須借助財務分析手段對于企業(yè)的經(jīng)濟管理工作進行進一步的優(yōu)化。由于我國企業(yè)的發(fā)展與西方發(fā)達國家還存在一定的差距，因此對于財務分析重視程度還略顯不足，這就造成了財務分析無法在企業(yè)在經(jīng)濟管理工作中發(fā)揮作用，影響到企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。因此了解財務分析的相關理論，研究企業(yè)在經(jīng)濟管理工作中的財務分析的運用現(xiàn)狀以及存在的問題，使得企業(yè)能夠充分認識到財務分析對于企業(yè)發(fā)展的重要作用，進而使企業(yè)的價值不斷提升。

一、 財務分析的相關概念

財務分析是指通過專業(yè)化的會計核算方式以及技術手段，以會計報表以及財務管理分析報告作為企業(yè)財務分析工作的重要依據(jù)，以評價企業(yè)的各類經(jīng)濟管理工作狀況，進而能夠為企業(yè)管理高層和相關利益方提供全面詳實的企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，以此更好的判斷企業(yè)是否具有發(fā)展?jié)摿Γ瑥亩鵀槲磥淼慕?jīng)營管理決策進行進一步的確立。

二、 財務分析的主要內(nèi)容

（一） 企業(yè)盈利能力分析

企業(yè)的盈利能力是指企業(yè)獲得利潤收益的能力。他往往體現(xiàn)的是企業(yè)在一定時期內(nèi)，通過生產(chǎn)經(jīng)營以及資本的合理配置，獲取更多利潤收益，使資本增值的能力。因此對于企業(yè)盈利能力的評價與考量，往往需要借助相關的財務分析指標，這其中主要涉及如下幾個重要財務數(shù)據(jù)：營業(yè)利潤率，成本利潤率，多重現(xiàn)金保證金利潤率，總資產(chǎn)收益率，企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率和企業(yè)的資本收益率。

（二） 企業(yè)財務管理狀況分析

企業(yè)的財務管理狀況的分析，往往會涉及三個主要核心因素：資產(chǎn)、負債和所有者權益。他從企業(yè)的生產(chǎn)穩(wěn)定程度、企業(yè)的資產(chǎn)結構以及企業(yè)的資金周轉情況等幾個方面共同分析闡明企業(yè)當下的資產(chǎn)結構狀況。此外，還往往會涉及企業(yè)短期債務、長期債務等數(shù)據(jù)進行分析，使得企業(yè)的財務管理狀況能夠全面、清晰地呈現(xiàn)在企業(yè)管理者面前。

（三） 企業(yè)經(jīng)營決策分析

對于企業(yè)來說，只有對自身的實際經(jīng)營狀況進行合理的分析研究，才能給予企業(yè)的管理者具有實際參考價值的決策信息，因此企業(yè)必須建立以一套完整的財務分析體系，并能夠如實的反映企業(yè)實際的發(fā)展現(xiàn)狀，以此才能制定一系列企業(yè)發(fā)展的方針和戰(zhàn)略。財務分析人員需要根據(jù)企業(yè)實際狀況，通過財務分析報告為管理者提供準確的數(shù)據(jù)分析內(nèi)容，為企業(yè)的各類經(jīng)濟管理活動提供參考，讓公司的管理者們能夠對于企業(yè)經(jīng)營決策的合理性進行全面的審視。

三、 財務分析對于企業(yè)經(jīng)濟管理的作用

（一） 對企業(yè)的發(fā)展前景進行合理的預測

通過財務分析，可以對目前市場的經(jīng)濟環(huán)境和發(fā)展規(guī)律進行分析，并結合現(xiàn)在的財務管理制度和企業(yè)運營模式對企業(yè)預期的銷售狀況以及利潤收益進行細致量化的評估與分析，并通過這些分析手段以及指標數(shù)據(jù)對于企業(yè)未來的盈利水平以及市場競爭力進行準確的評估，為公司生產(chǎn)經(jīng)營以及未來發(fā)展的規(guī)劃提供比較具有參考性的信息。

（二） 為企業(yè)發(fā)展目標的制定提供合理的依據(jù)

結合企業(yè)的發(fā)展方向，合理規(guī)劃企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。由于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是需要根據(jù)市場變化，結合企業(yè)的實際情況進行適時的調(diào)整，進而提升企業(yè)的市場競爭力。所以確立企業(yè)的發(fā)展目標實質(zhì)上就是利用財務分析相關數(shù)據(jù)，從而制定出更為準確的企業(yè)規(guī)劃方案。財務分析以企業(yè)的戰(zhàn)略為出發(fā)點，以競爭優(yōu)勢為目標，以分析企業(yè)競爭對手和客戶為核心，通過對企業(yè)現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置，使企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標更貼近實際。

（三） 為企業(yè)管理者的決策提供參考依據(jù)

對于企業(yè)來說企業(yè)的各種經(jīng)營決策直接影響著企業(yè)未來的發(fā)展，這時，財務分析就可以利用各種科學合理的方法，分析和判斷企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營模式，提供相關決策方案，幫助管理者選擇最佳的決策方案。

（四） 控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作

在企業(yè)管理工作中，需要對生產(chǎn)經(jīng)營工作進行合理的規(guī)劃，對于流程進行監(jiān)督和把控。從財務分析的角度來說，在生產(chǎn)經(jīng)營計劃落實之前，通過財務分析對數(shù)據(jù)指標進行前期確認，而后在實施推進的過程中，根據(jù)當下的指標與預設的數(shù)據(jù)指標進行對比，從中找出差異性，并對生產(chǎn)經(jīng)營工作進行及時調(diào)整，進而使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作能夠按照既定的目標達成。

（五） 結合企業(yè)的業(yè)務特點建立績效考核標準

財務分析的考核主要針對的是企業(yè)獲得的經(jīng)濟收益。通過企業(yè)實際獲利與計劃收益進行對比，并根據(jù)崗位的不同對相關的人員進行績效考核與薪酬激勵，以此更好的調(diào)動員工的積極性，提升企業(yè)的生產(chǎn)效率。另外通過考核還可以找出在工作中各部門的不足，進而提出改進方法，避免在今后的工作中出現(xiàn)類似的問題。

四、 財務分析在企業(yè)經(jīng)濟管理工作應用中所存在的不足

（一） 缺乏對于財務分析足夠的認知

目前由于我國大部分公司的管理者過于追求企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模的提升，因此忽視了財務分析的重要性，因此導致財務分析在企業(yè)管理工作中得不到很好的應用，或者僅僅是呈現(xiàn)財務數(shù)據(jù)，并沒有對數(shù)據(jù)背后的包含的信息進行深度挖掘。因此往往使得企業(yè)無法有效整合企業(yè)內(nèi)部資源來為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮真正的作用。此外，管理者由于缺乏主動學習與更新自己知識庫的能力，由此導致了財務分析手段在企業(yè)中地位不高、甚至完全被忽視的狀況。

（二） 財務分析的手段和方法不夠規(guī)范

從目前而言，大部分企業(yè)在財務分析的作用發(fā)揮上還是存在著欠缺。由于目前我國企業(yè)整體的組織架構十分復雜，因此相關財務數(shù)據(jù)的收集、統(tǒng)計、分析等往往會存在著許多人為干擾的因素；此外，由于部分企業(yè)的其主導權主要集中在公司的最高層以及董事會，這就造成了財務分析的參考指導作用被大大削減。由于企業(yè)的管理者和高層缺乏豐富的財務分析的知識，造成了其無法通過財務分析報告去深度了解企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，也就使得財務分析對于企業(yè)預算的制定、績效的考核、成本的核算等無法精確發(fā)揮作用。

（三） 財務分析人員專業(yè)素質(zhì)不高

盡管當下有許多企業(yè)已經(jīng)設立了財務分析部門，并對于財務分析人員的工作職責和崗位權限進行較為明確的梳理，也逐步形成一套企業(yè)特有的財務分析機制與規(guī)范內(nèi)容，但由于部分企業(yè)財務分析部門的人員招募時往往會將生產(chǎn)經(jīng)營部門、行政管理部門、人力資源管理部門的相關人員東拼西湊來組件成財務分析的團隊，無論是對于財務分析的認知還是企業(yè)經(jīng)濟管理工作重要性的辨識上，與高水平的專業(yè)財務分析人員依然有著巨大的差距。而由于本身大多數(shù)財務分析部門的人員都是兼任財務分析管理崗位，因此對于財務分析的專業(yè)化知識的學習熱情和積極性并沒有那么高，這也就導致了財務分析所得的數(shù)據(jù)和報告無法具有全面性、專業(yè)性、完整性和針對性的要求，因此無法給予企業(yè)經(jīng)濟管理工作提供作為有效的幫助和指導作用，會使得企業(yè)的發(fā)展受到嚴重的阻礙。

（四） 財務分析和企業(yè)發(fā)展的目標無法保持一致

對于企業(yè)來說，財務分析與企業(yè)的經(jīng)濟管理工作存在著千絲萬縷的聯(lián)系，企業(yè)的經(jīng)濟管理工作往往是以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標為藍本進行展開的，因此可知財務分析必須和企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標保持一致性，這樣才能使得財務分析真正能夠為企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟管理活動的開展發(fā)揮作用。而目前大部分企業(yè)財務分析工作的開展還是依照以往的企業(yè)價值觀和生產(chǎn)經(jīng)營活動，并沒有根據(jù)時代的發(fā)展以及市場的變化從而進行創(chuàng)新變革，企業(yè)對于未來的發(fā)展缺乏合理的規(guī)劃、企業(yè)的創(chuàng)新理念滯后。例如生產(chǎn)制造類企業(yè)，為了能夠在激烈的市場競爭中脫穎而出，往往通過降低成本的方式來降低銷售價格，但是對于產(chǎn)品核心部件以及技術服務的重要性并沒有利用財務分析的手段進行仔細考量。盡管低價策略可以給企業(yè)在短期內(nèi)帶來經(jīng)濟效益，但是從長期來看由于對于產(chǎn)品核心部件和技術服務的投入過低，使得企業(yè)的核心競爭力喪失。因此可見當財務分析與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃出現(xiàn)偏差時，企業(yè)容易在競爭中敗下陣來。

五、 提升財務分析對于企業(yè)經(jīng)濟管理工作作用的對策

（一） 正確認識財務分析的重要性

對于企業(yè)而言需要根據(jù)發(fā)展的實際狀況、將財務分析的理論與之相結合，并建立專門的財務分析部門，使其充分發(fā)揮工作職能和作用，讓財務分析逐步滲透到企業(yè)日常經(jīng)濟管理工作中。同時，還應提高公司經(jīng)營管理者對于財務分析重要性的認知，對于財務分析得出的結論內(nèi)容進行充分的考量和參考，并使其發(fā)揮決策指導作用，以此建立起有效的工作流程和管理制度，并鼓勵企業(yè)員工積極參與到財務分析的各項工作中，進而提升工作效率以及管理水平。

（二） 進一步規(guī)范財務分析的手段和方法

對于企業(yè)而言，只有通過正確有效的財務分析手段才能對于企業(yè)的經(jīng)濟管理工作發(fā)揮出應有的作用和優(yōu)勢，因此在財務分析手段的選擇以及方法的運用上要突出規(guī)范性，特別是涉及相關的財務數(shù)據(jù)指標時，如企業(yè)利潤率、主營業(yè)務收入、資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)收益率的計算時，需要全面的考慮企業(yè)的每筆經(jīng)濟業(yè)務往來對于財務數(shù)據(jù)所產(chǎn)生的影響，且必須使用相對應的資金核算原則和成本核算方法來對這類數(shù)據(jù)進行全面準確的核算與統(tǒng)計。此外，財務分析報告的組成并不是簡單的數(shù)據(jù)的堆疊，而是需要通過數(shù)據(jù)去挖掘背后與企業(yè)相關的信息與財務風險，因此需要通過專業(yè)化的數(shù)據(jù)分析軟件與數(shù)學模型，針對相關的財務數(shù)據(jù)進行挖掘。

（三） 提升財務分析人員的專業(yè)素質(zhì)

現(xiàn)階段大部分企業(yè)的財務分析人員的專業(yè)素質(zhì)不足還是一個非常突出的問題，企業(yè)應分階段定期學習與考核的制度，加強財務分析人員的業(yè)務水平能力，提升公司在決策上的精確性，同時也應對現(xiàn)有的財務分析人員的專業(yè)能力進行進一步的提升，通過建立合理完整的財務分析知識培訓方案，讓財務分析人員在專業(yè)水平以及業(yè)務能力上能夠有顯著的提升。同時持續(xù)強化相關人員的責任意識，使財務人員自身有經(jīng)濟效益管理的概念。此外，對于企業(yè)外部能力優(yōu)秀、專業(yè)素養(yǎng)較高的財務分析人員大力地引進，通過引入這些具備專業(yè)化知識與能力的人才產(chǎn)生鯰魚效應，帶動企業(yè)現(xiàn)有的財務分析人員不斷提升，從而使得企業(yè)財務分析部門的優(yōu)勢得到體現(xiàn)，最終為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的人才基礎。

（四） 促進企業(yè)財務分析目標與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展互相協(xié)調(diào)

企業(yè)在實際應用財務分析的過程中，財務分析的目標不但與財務管理工作內(nèi)容有關，還與企業(yè)的經(jīng)濟管理工作有著密切的聯(lián)系。企業(yè)若想將企業(yè)財務分析真正運用到實際中，就必須讓企業(yè)財務分析的目標與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相匹配。而對于企業(yè)來說，由于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標是相對而言比較穩(wěn)定的，所以財務分析的目標就主要放在對于這類風險的如何規(guī)避上。目前我國大部分企業(yè)在風險識別與管理工作中還是存在不足，這使得財務分析工作無法為企業(yè)帶來真正的價值。因此企業(yè)為了長久的發(fā)展，必須在財務分析中將財務風險與經(jīng)營風險的分析與規(guī)避擺在重要位置，以此來充分發(fā)揮財務分析的價值。

六、 結論

企業(yè)在如今競爭激烈的市場環(huán)境中想要站穩(wěn)腳跟，必然需要借助財務分析手段對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理以及經(jīng)濟管理工作進行進一步的提升與優(yōu)化。本文首先提出我國企業(yè)對財務分析應用的現(xiàn)狀及問題，然后對如何產(chǎn)生問題背后的形成原因進行總結分析，論述了財務分析在企業(yè)中運用的必要性，并根據(jù)其存在的問題提出了解決的方案。財務分析想要在我國企業(yè)中發(fā)揮全部的作用還有很長的路要走，財務分析值得研究的問題也還有很多，相信隨著不斷的探索和研究，財務分析的工作能夠在我國企業(yè)中逐漸發(fā)揮其巨大的價值，幫助我國企業(yè)提升核心競爭力，未來必定會在我國的企業(yè)中發(fā)揮更大的作用。

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作者簡介：

閻妍，張雯，遼寧省大連市，遼寧對外經(jīng)貿(mào)學院。