這些年我們經歷的稅改

周潔

稅收，與我們的日常生活有著千絲萬縷的聯系。

改革開放以來，隨著社會經濟的不斷變化發展，稅收制度也發生了許多次重大改革，深刻影響著我們的生產、生活。

稅收結構的四個特點：

·間接稅為主體、直接稅比重較低，不過近年來我國的直接稅占比呈上升趨勢，間接稅占比呈下降趨勢。

·二、三產業的稅收比重逐漸分化，第二產業的稅收占比不斷下降，而第三產業的稅收占比逐年增加。

·企業是最主要的納稅人，自然人繳納的稅款只占我國稅收收入總額很小的一部分。

·宏觀稅負低于主要發達經濟體，我國廣義宏觀稅負水平不超過30%，且近年來呈現穩中有降態勢。

我國有哪些稅種？

我國目前采用的是復合稅制（共5大稅類18個稅種）。分別是：增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環保稅。

其中，增值稅和企業所得稅是最為重要的兩個稅種，兩者合計已經超過全部稅收收入的一半。

兩步利改稅階段

1979年到1981年

為配合對外開放，國家頒布實施了中外合資經營企業所得稅法等基本適用的涉外稅收制度，并實行了一系列稅收優惠政策。其中兩步利改稅就是在這樣的背景下應運而生的。

1983年起

從中國國情出發，全國試行國營企業“利改稅”，即將利潤上繳國家的收入分配格局改為企業向國家上繳稅收的收入分配格局。

1984年10月

全面實施國營企業第二步“利改稅”，從而實現了以稅收為標志的國家與企業分配關系。這一階段的稅收改革，逐步擴大了稅收在財政收入中的比重，注意發揮了稅收的經濟杠桿作用，促進了對外開放和經濟發展。

稅制雙軌制階段

1992年

鄧小平南巡講話發表后，按照黨中央提出的戰略目標和十四屆三中全會通過的《關于建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》，1994年起在全國范圍內實行了稅制改革，確定了以增值稅為主體的貨物和勞務稅制，改革了所得稅制，調整了其他稅收，初步建立起適應社會主義市場經濟體制需要的稅制。

1994年

分稅制財政體制改革是我國財政體制發展進程中一次具有里程碑意義的重大改革，其主要原因在于，在市場準入方面外資企業無法完全享受國民待遇，因而在稅收制度的安排上給予了超國民待遇。

統一稅制階段

2001年12月

我國經過了漫長而艱難的談判，成功加入了世界貿易組織，這標志著我國的對外開放進入了一個全新的階段，外資企業也隨之享受國民待遇，因此，統一內外資稅收制度成為了必然的要求。

2008年

我國將內外資企業所得稅法予以統一，正式頒布了《企業所得稅法》。在新法中，無論在稅率、稅基，還是稅收優惠、納稅期限等多個方面均給予了統一。

這一階段：稅制改革的主要著力點在于在開放環境下保障內外資企業公平的稅收環境。當然，這一階段改革開放已逐步進入到了開放經濟的更高階段，體現出消除壁壘、要素自由流動的特點。

稅制改革大事件

現代稅制階段

2012年1月1日-2017年7月1日

經過5年的試驗，存在重復征稅弊端的營業稅正式退出歷史舞臺，被增值稅取代。除此之外，這一時期稅制改革最為鮮明的特征是國際稅收秩序的重塑與合作。國與國之間的稅制相互影響、相互傳導，從而影響世界經濟的開放及發展格局。

這一階段：國際經濟增長趨勢向好，全球經濟增長率回升，勞動力市場持續復蘇，投資總量增長強勁，稅收政策在支持經濟增長上發揮了更明顯的作用。

部分資料來源：李旭紅《40年稅改實踐，中國逐步建立現代稅收制度》