新時代背景下企業年金發展現狀探究

陳燦

【摘 要】 新時代背景下，我國經濟不斷深入發展，同時老齡化現象也在加重，我國的養老保險面臨著更加嚴峻的考驗。然而近幾年，基本養老基金出現嚴重缺口，基金財務壓力進一步顯現，緩解這一現象，大力發展作為基本養老保險重要補充的企業年金十分必要。通過文獻回顧和相關數據分析，了解在基本養老保險參與率和繳費率較高情況下我國企業年金發展現狀，并分析當前現狀產生的原因，據此認為要想提高企業年金的參與率和覆蓋率需要探索新的參與機制、并從制度、法律以及觀念等層面進行保障。

【關鍵詞】 基本養老保險 企業年金 發展現狀

長久以來，我國的養老工作都是以基本養老保險為主，隨著我國逐漸進入老齡化社會，基本養老保險面臨著嚴重的人口壓力和財政危機，養老工作的形勢日趨嚴峻。此外，計劃經濟時代我國實行勞保制作為養老保險，彼時職工并不需要繳納養老保險，所以并沒有個人賬戶基金的積累。[1]基于此，目前我國的養老金出現嚴重的空賬現象，隨著養老負擔的不斷加重，多層次養老體系的構建顯得尤為必要。企業年金的推行，有利于完善養老保障體系，但當前我國企業年金發展面臨覆蓋面狹窄、資產規模較小等問題，難以發揮第二支柱的應有作用。為改善這一現象，健全我國養老體系，維持居民退休后的生活水平，需要從制度、法律等層面予以保障。

一、相關概念

（一）基本養老保險

當前我國的基本養老保險有三種制度類型，分別為城鄉居民基本養老保險、城鎮企業職工基本養老保險和機關事業單位基本養老保險。以下將圍繞城鎮職工基本養老保險展開探討，就城鎮職工而言，我國的基本養老保險繳費率較高，由職工所在企業繳納20%，職工個人承擔8%，單位繳費部分進入社會統籌，個人繳費部分的8%則納入個人賬戶。[2]

對于養老金的發放，有固定的計發公式，而且與計發月數也有關系，經過多年的探索發展，基本養老保險成為保障我國老年群體基本生活的重要制度保障，尤其是城鎮職工基本養老保險，已成為離退休人員的重要生活支撐。[3]

（二）企業年金

企業年金旨在于保障職工退休后的生活水平，是補充養老保險的重要組成部分，其作用發揮與否，關乎退休職工生活水平的高低和我國養老保障體系的完善程度。企業年金可以使企業和職工在年金運營中共同獲益，對職工而言，企業年金的運營收益和政府的相關優惠政策都可以使職工獲得一定補償；[4]對企業而言，可以培養職工的忠誠度、創建良好的企業形象、增強企業的經濟運轉能力。企業年金有利于提高員工的整體素質，增強員工對企業的信任感，有益于企業創造更大的社會價值。于社會而言，企業年金可以提高群體的福利待遇，促進社會進步與和諧穩定。[5]

二、城鎮職工基本養老保險和企業年金發展現狀

（一）城鎮職工基本養老保險發展現狀

1.城鎮職工基本養老保險繳費率

我國城鎮職工基本養老保險繳費率為企業繳費占比20%；而被稱為高福利國家的瑞典，企業則只需繳納9.25%的養老金；美國企業則只需要繳納6.2%。我國城鎮職工基本養老保險的繳費由個人和企業共同承擔，二者結合后的繳費比率達到28%，而國際警戒線是20%。相比較之下，中國的企業養老金繳費比率最高，企業負擔最重。

2.城鎮職工養老金替代率

養老金替代率的作用在于能夠衡量工作人員退休前后生活的水平的差距大小。[6]如圖2所示，1991年我國城鎮企業職工養老金替代率為73%；2005年則將為52%；到2014年，城鎮企業職工的養老金替代率僅為45%。由圖可知，1997年至2014年，我國城鎮職工的養老金替代率處于下降趨勢。養老金替代率越低，表示居民退休后的生活水平與退休前差距越大。國際上一般認為，如果退休后的養老金替代率低于50%，那么退休人員的生活水平與退休前相比就會有大幅下降。然而，截至2014年，我國的養老金替代率為45%，嚴重影響退休人員的生活水平。[7]

3.城鎮職工基本養老保險基金收支情況

關于近幾年我國城鎮職工基本養老保險基金的結余情況，2012年資金結余4439.2億元，2013年結余4210億元，2014年結余3555億元，2015年和2016年結余的資金分別是3528.2億元和3203.7億元。由以上數據可知，雖然每年收入都大于支出，有一定的結余，但2012年至2016年的資金結余量是呈下降趨勢的。由此也可見我國養老資金的逐漸緊張，養老壓力的不斷增大，所以除基本養老保險之外，急需探索其他方式來解決養老問題。

4.參加基本養老保險的城鎮職工對于基本養老保險的預期

目前我國的養老保險以基本養老保險為主，多數企業都為職工繳納基本養老保險，以確保職工退休后生活能夠有基本的保障。但是根據目前的養老保險發展現狀，政府和企業的這一愿景能否真正實現，還有待觀察。據筆者對身邊已參加工作的同學和朋友的調研發現，大部分人對基本養老保險的未來養老能力都持懷疑態度，所以完善基本養老保險或者探索更加有效的補充養老保險是十分必要的。隨著老齡化的加重，養老壓力的增大，養老基金結余越來越少，我國基本養老保險制度進入關鍵時期，需要不斷探索新的路徑方法來適應不斷增長的養老壓力，在當前時刻探索行之有效的企業年金制度顯得尤為重要。

（二）企業年金發展現狀

1.企業年金參與率低

《中國養老金發展報告2016》顯示，2015年，我國企業年金繳費金額1343.17億元，在全國各類養老金繳費總額中占比3.45%；基本養老保險基金收入32202.19億元，占比82.67%。同時，企業年金待遇領取260.57億元，在養老金支出中占比0.9%，而基本養老保險基金占比97.02%。[8]

由圖3可知，2007-2014年我國企業年金參與率的增長率都維持在10%以上，而2015年企業年金參與的增長率出現下滑，這表明當前時期企業對企業年金參與熱情仍舊難以提高。

2.企業年金的覆蓋面狹窄

企業年金的參與者集中在國有大中型企業，比如有3/4的年金繳費額來自國有企業，中小企業為主的民營企業則占比很小，其發展表現出嚴重的不均衡性。[9]從行業分布來看，參加企業年金的行業多是一些壟斷企業，比如能源、金融等行業。此外，企業年金的發展也存在區域上的差距，基金的規模和增長速度都呈現出由東到西遞減的現象。[10]《中國養老金發展報告2016》的數據顯示，只有北京和上海兩地的企業年金職工賬戶數超過了百萬，另外廣東省有721733人參與企業年金，而位于西部的廣西壯族自治區僅有154625人參與。

三、企業年金發展不足原因探析

（一）缺乏相應的政策支持和完善的法律體系

政府的稅收優惠政策是激勵企業建立補充養老保險的重要因素。一些西方發達國家的企業年金之所以達到較高的覆蓋水平，很多是源于政府對稅收政策的優惠。目前無論是在繳費方面還是在年金領取時，我國都缺乏相應的優惠激勵機制，此外，相比于事業單位職業年金的強制繳納，企業年金的發展缺乏相關的法律來規范引導也是制約其發展的重要因素。

（二）需要明確規定對企業年金的管理和監管

由于企業年金的實行和運作包含多個機構和部門，參與者眾多，涉及到人力資源、社會保障、銀行以及證券等行業，也涉及到政策制定、宏觀調控、微觀運營等各層面，對社會整體的金融運營和監管體系要求較高，這就需要相關的監管和運行機制要適應企業年金的發展。同時，各部門和機構之間的關系與分工還有待明確，政出多門，權利重疊并相互掣肘的低效率現象時有發生，這也是亟需改善的地方。[11]

（三）基本養老保險對企業年金的擠出效應

“多支柱養老體系”中，在保障水平一致的情況下，各支柱之間呈現一種此消彼長的關系。當前我國基本養老保險繳費率較高，僅就養老保險的企業繳費率20%而言，已經遠遠超OECD國家11.2%和歐盟14.6%的平均水平。[12]基本養老保險的繳費率較高，在收入一定和保障水平相差不大的情況下，勢必對企業年金造成一定的擠出效應。

四、促進企業年金發展的相關建議

（一）制度“松綁”，激發中小企業參與活力

相較于機關事業單位的職業年金而言，我國企業年金制度發展相對落后，擴大企業年金參與率是改變我國企業年金覆蓋率低、基本養老壓力過大的關鍵所在，也是縮小社會差距的重要節點。為保證企業年金的正常運營，很多國家都會制定一些制度或者出臺相關政策來提升參與企業年金的門檻，但具體怎樣設置還需根據國家或地區情況來定。目前我國很多中小企業經濟實力較弱，短時期內無法實現盈利，生命周期也相對較短。因此，很多中小企業在自身條件有限情況下下難以建立企業年金，所以需要政府制定有利于中小企業成長的政策或制度，為其創造良好的生存大環境，增強企業的生命力，進而為企業年金的發展打下基礎。

（二）加強對稅收政策的執行監管

稅收是調節企業年金的重要手段，合理的稅收政策在鼓勵企業建立企業年金制度方面發揮著不可替代的作用。目前，政府雖然制定了一系列有利于企業年金發展的政策，執行效果卻有待提高。究其原因，監管不力、法制不健全、執行不力或許是這些政策沒有發揮應有效果的關鍵所在。健全的政策、有力的監管，有助于提升企業年金運行效率，促進企業年金的實施。

（三）制定相關規章制度，規范企業年金運行

企業年金的信息化建設以及其制度的高效運行，是企業年金制度在我國發展程度高低的表現。為使企業年金的運行實現收益最大化，應加強對年金工作的監管，防范投資風險；同時盡可能使相關信息更加完善與準確，以增加年金投資的收益。此外，對實施企業年金的經驗進行總結梳理也是必要的，將相關經驗總結作為實施年金制度的參考，以盡量做到揚長避短，少走彎路，確保企業年金高效、安全、合法有序地運行。

在當前我國養老金缺口，養老壓力不斷加劇的情況下，制定各項規章制度，平衡企業年金和基本養老保險在養老中各自所占比例、平衡企業年金行業分布和地區分布，以促進養老保險健康發展，維持居民退休后的生活水平、促進社會穩定，顯得尤為必要。但以上都不是某一部門或幾個部門能夠解決的問題，需要政府、企業、員工等各方從不同角度出發，通過各政策、規定的不斷磨合，不斷促進企業年金制度的完善和發展，進而減輕當前我國養老問題的負擔。

【參考文獻】

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[8] 《中國養老金發展報告2016》

[9] 仙蜜花. 城鎮職工基本養老保險基金收支現狀、問題與對策[J]. 科技創業月刊，2015，（16）：18-20.

[10] 孫永勇，李娓涵. 從費率看城鎮職工基本養老保險制度改革[J]. 中國人口科學，2014，（05）：67-78+127.

[11] 朱銘來，季成. 企業年金發展與稅收優惠政策——基于OECD國家面板數據的實證分析[J]. 財經論叢，2014，（07）：31-37.

[12] 何旎，鄭莉莉. 企業年金的國際經驗及啟示[J]. 企業管理，2017，（07）：108-111.