淺談企業稅務風險控制體系的構建

【摘 要】 稅務風險貫穿于企業的各個階段，防控稅務風險對企業來說越來越重要。甄別、評價企業的稅務風險，把握稅務風險控制的關鍵，從而構建企業稅務風險控制體系。

【關鍵詞】 稅務風險 控制 稅務風險點

一、企業稅務風險控制目標

1、識別稅務風險點。稅務風險體系的建立，能夠更加準確的預先估計出企業的稅務風險點。對于利用創新和先進的技術來降低成本獲得收益的中小微企業，一旦稅務、財務出現問題對公司的影響是巨大的，稅務風險控制體系的構建可以為企業起到預警效果，當稅收超過預警指標值，企業就可以采取相應的措施解決這個問題，而不是面臨企業經營倒閉的局面。

2、完善生產過程的經營管理決策。稅收的源頭來源于企業管理層的決策，企業的類型、性質、結構都會影響企業的稅收優惠和納稅義務。因此，企業稅務問題的出現與企業管理層的經營管理決策是分不開的，企業本身具有稅收遵從的義務，企業為了避免稅務風險只能對自身的生產經營進行優化，有時甚至需要企業完全摒棄以前的生產經營模式。企業在享受稅收優惠上占據優勢，來源于管理層在生產環節的決策優勢。

3、節約生產過程的資金運行成本。企業在生產過程中由于對稅收優惠政策不太了解多繳納稅收、逃避繳納稅款形成稅收的處罰成本爆發的短期現金大量流出會給企業帶來巨大的風險，稅務風險又具有潛伏性與隱蔽性，企業不容易察覺，構建企業稅務風險控制體系可以使企業避免由于少繳稅或者多繳稅而面臨的資金大量流出現象。

二、企業稅務風險控制途徑

1、企業稅務風險控制識別與評估。稅務風險控制包括稅務風險的甄別與評價。一是，企業稅務風險的識別。只有把風險甄別出來，找到稅務風險發生的環節，才能對企業進行風險控制。二是，企業稅務風險的評估。通過對已識別出的稅務風險點進行測算，衡量出虧損發生的多少和虧損發生的可能性大小。若稅務風險等級高，企業應采取方案積極應對稅務風險；若稅務風險等級低，企業應根據自身實際情況采取相應的處理方法。

2、企業稅務風險的應對。首先，根據具體的風險采取相應的措施。公司高層應該根據公司實際情況采取措施來應對稅務風險。其次，規劃稅務風險應對策略。企業稅務風險的應對應根據稅務風險發生的可能性大小，確定風險控制的先后順序。在實際應用中，對于發生可能性大的稅務風險，公司應當選擇避免；對于發生可能性較小的稅務風險，可以加強控制使稅務風險變得可控。

三、企業稅務風險控制配套措施

1、建立企業稅務風險控制文化。對企業而言，進行各項業務活動要求具備預防稅務風險的意識。只有對企業上上下下加強稅務風險防范意識，才能減少企業在經營中潛在的稅務風險。同時應該倡導企業員工積極參加預防稅務風險的相關活動，形成企業特有的稅務防范的企業文化。努力完善企業的納稅申報以及按時繳納稅金的工作，依法辦理相關的稅收工作。

2、完善企業稅務風險控制保障體系。企業應建立獨立的風控機構。獨立的風控機構可以設在經理層之下，由經理層管理，并定期向董事會報告。應該在獨立風控機構下面設置稅務風險控制部門，該部門主要的職責有三個方面：首先，該部門要負責企業稅務風險控制政策及流程的優化；其次，推動企業識別評估存在或潛在的稅務風險，進行分析并有效處理；最后，對企業稅務信息在企業內部的各職能部門進行傳遞，及時有效進行共享或稅務風險問題進行協調等。

3、強化企業內部稅務風險控制制度。健全的稅務風險控制機制的建立對于確保企業稅務風險的應對方案的實施具有重大意義。企業應建立覆蓋各個環節的風險控制制度，并對風險所涉及的關鍵環節設置針對性的防控環節。企業內部管理層、治理層及員工都應具有強烈的責任及風險意識，共同為企業稅務風險的有效控制做出努力。此外，職能部門也應根據崗位的設置和業務的要求，制定相關的業務管理規章、操作流程及崗位手冊，針對各個可能存在的風險點制定必要的控制流程。

四、企業稅務風險控制環境再造

1、營造企業稅務風險控制的政策環境。一是全面整合與企業相關的稅收優惠政策，用足用好國家扶持政策。企業只有認真了解相關政策法規，找出對自身企業有利的稅收優惠政策，才能有效降低稅收成本。二是稅務機關要引導企業防控稅務風險。稅務機關要充分發揮引導、支持以及協助的作用。及時組織相關人員對稅法進行宣傳以及解讀，幫助企業了解、學習最新政策，引導企業挖掘與自身相關的稅收政策。

2、營造企業稅務風險控制的管理環境。一是業務流程層面稅務風險控制措施的建設。公司應該制定稅務內部控制制度，對稅務風險的控制方法和管理流程要進行合理的設計。二是增強企業信息溝通與合作。首先，企業應加強與其他利益相關者的信息溝通。企業應加強與上下游企業之間的信息溝通，減少供應與銷售的環節產生的稅務風險；其次，企業應加強與同行業的企業的信息溝通，相互借鑒、總結經驗教訓，有效防控稅務風險的發生。

3、營造企業稅務風險控制的操作環境。一是樹立和提高企業操作人員的稅務風險意識。企業需因地制宜制定相關管理制度，更好地固化企業財務人員及稅務人員的稅務風險意識。二是設立從事企業稅收風險工作的崗位。企業需專門設置與稅務風險控制相關的崗位，主要負責企業稅務風險控制的運行工作，并能將稅務風險控制的信息及時傳遞到各部門以及高層。

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作者簡介：曹東維，1994-，女，漢族，河北邯鄲，碩士研究生，重慶工商大學，財政學學碩，稅收理論與實務方向。