普通高中內部會計控制問題分析

翟增希

【摘 要】 由于《財政部關于全面推進行政事業單位內控建設的指導意見》的出臺，要求行政事業單位在2020年前建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的內部控制體系。這個內部控制體系應該具備權責一致、運行順暢、管理科學等特點。因此，作為行政事業單位組成部分之一，普通高中也應該把內部會計控制工作作為學校建設的重要問題。本文現在內部控制的角度，分析現狀，提出對普通高中內控問題的探索，并提出一些可行性的建議。

【關鍵詞】 普通高中 內部會計控制 分析

引 言

社會的不斷發展下，各項制度的建設正在不斷完善，然而行政事業單位內部的會計控制問題仍然存在，比如在普通高中內，其內控工作的開展跟不上社會經濟發展的節奏，限制了學校的正常發展，其中存在各式各樣的問題等待解決與完善。因此各個普通高中應該充分反省本單位存在的問題與不足，并通過自身的努力去解決或改善這些問題，以達到與時俱進的目的。

1 普通高中內部會計控制的現狀

1.1內控意識淺薄

普通高中管理人員對于內控認知的不足主要體現在以下兩方面。一方面高中領導只注重學校的升學率與學生的分數和紀律，沒有重視內部控制對學校的作用。在日常管理中，只強調對學生的成績進行督促，而忽略了其他方面。一部分領導人員認為內控工作只是學校會計、財務部門的一項可有可無的工作，更甚者認為內部控制是財務部門和審計部門的職責，與學校管理無關。領導者這種淺薄的內控意識以及匱乏的內控知識儲備對學校的發展是很不利的。還有的管理者認為學校每年從財務部門拿到足夠花的錢就可以，卻對學校的財務支出、資金使用情況漠不關心，與財務部門之間沒有任何的溝通、交流，這對社會以及國家的發展是極為不利的。另一方面，在財務管理人員的分配上管理者也沒十分在意，導致財務管理人員良莠不齊，很多財務管理人員連基本的財務知識都不具備，就更不要提對內控知識的掌握了。普通的財務人員大多是有學校的教職工轉職的，沒有經過系統的培訓，專業知識掌握不夠，只能做做日常的流水賬工作，對內控工作的進行沒有絲毫幫助。由于部分財務管理人員還兼有教學工作，這些財務管理人員大部分和學校管理者一樣，只注重學生成績，和忽略內部控制工作的開展，在開展內部控制工作時沒有全身心的投入，這樣對學校的發展十分不利。

1.2內部會計控制制度不健全，落實不到位

普通高中的內控制度不健全，大部分都是分散于其他制度條例中的條條框框，而不具備完整、獨立的制度。在面對內控管理中出現的問題時，沒有相應的制度規范應對措施，只能依靠相關領導的意見處理，由于不同的領導有不同的看法，導致出現不同的處理意見，因此在這方面無法形成公平與公正。內部控制在管理者眼中也會成為無關緊要的工作，也就更加的不重視。即便一些高中內部有和內部會計控制相關的制度，也只是走走形式，根本沒法像教學工作一樣收到老師與學校領導的重視，由于學校領導的不重視、不作為，導致分工不明，工作混亂，甚至出現監督者與被監督人是同一人的烏龍情況以及面對問題無人負責的情況，這些都是內部會計控制制度中出現的問題，需要我們去重視并解決。

2 內部會計控制的對策及建議

2.1全員樹立內部控制意識

內部會計控制并不是會計一個人的工作，所以這要求學校的負責人了解和內部會計控制相關的法律法規，參與到工作中起到帶頭作用，設立并完善普通高中學校內部會計控制的組織職務。利用教師會、行政會、學校微信群、學?；ヂ摼W等渠道組織學習有關內部控制制度，并邀請業內專家講課、進行業務培訓等指導手段和方法，讓不同層次的領導及全體教職員工從思想上充分意識到內部會計控制的重要性和必要性，并提高其積極性，主動參與到學校的內部會計控制工作中，為學校創建良好的內部會計控制環境。

2.2全面完善內部控制制度

在通過多種渠道設計內部控制制度后，還需要全面完善內部控制的相關制度。普通高中可以整理現有發布零星的內部會計控制文件、材料，并按需要對文件材料進行補充。通過不斷補充逐漸形成完整的內部控制制度體系。完善過程中需要注意以下幾點：（1）關注崗位制約。依據內控要求給不同的崗位賦予相應的權限和職責，分離不相容的職務崗位，對重要的崗位采取輪班制度進行制約。（2）關注流程制約。普通高中要注意學校各處室、年級段間的財務運轉流程之間的牽制，所有的經濟業務都必須取得合法的原始憑證，財務部門需要明確相關的財務崗位的工作職責，提前制定好憑證的傳遞，保證賬務處理日常流程的順利進行，使流程合理制約。（3）關注責任制約。明確各崗位工作人員的責任和權限，不同層級崗位授予不同權限，并根據重要性原則，對各崗位工作人員的責任進行制約。同時嚴格規定工作責任的獎懲制度，做到公平公正公開，通過文字形式進行發表，解決因人際關系而對制度執行帶來的問題。

2.3提升單位會計人員專業素養

會計是內部會計控制制度的重點控制人，但這項工作的任務不僅僅依靠會計完成，他是廣義的“會計”，是在國家會計制度框架下的經濟業務相關負責人。設計者按一定的規則來設置內部會計控制的程序，然后由各會計相關人員來執行，所以會計人員的素質能力很重要，這直接關系到普通高中的建設。這就需要對會計人員提出相關的要求：（1）.提高普通高中學校的會計人員從業門檻，嚴格遵循持證上崗制度，不能由教師轉崗。錄用的會計人員應按要求先進行培訓，財務機構負責人至少應該有會計證。（2）.加強對會計人員的培訓學習和持續教育。要培訓會計人員遵紀守法、反腐倡廉的理念，以提高高會計人員的綜合素質能力，使會計人員能對內部控制自覺執行，提高會計人員對于內部會計控制的責任感，從內心自覺的執行工作。同時組織需要考核并評價會計各項基礎工作的落實情況，讓各項基礎工作能夠落到實處。（3）.有計劃的實施財務崗位的輪崗制度。每二到三年輪換學校內部財務崗位，并保證教育局下屬單位財政崗位之間的輪換。

2.4發揮內審作用，強化內部監督

普通高中學校應設立財務部門的內部審計機構，并按相關規定建立完善適合本單位特點的內審制度，不定期對各項財務工作進行內務審計，加強資金管理并不斷完善財務制度、定期抽查會計內務的相關工作，并對審查的工作提出意見。內審在審查過程中如發現問題必須及時予以糾正，發揮內審的內部監督作用，提高會計財務工作的準確性，通過內審強化單位的內部會計控制，以此提高普通高中的各項財務管理工作。

2.5重視潛在風險，完善風險防范機制

內部會計控制的重要性不在于消除已存在的各類風險，而在于預防未知可能發生的各類風險，通過內部會計控制預防可能發生的風險，實施有效的內部控制措施來處置可能風險。普通高中學校需要對未來一段時間可能面對的各種不同的風險，制定相應的應對方案。提高風險防范意識，，避免將來不必要的各類風險，以免造成損失。因此，內部會計控制的設計需要特別關注風險問題，盡力使風險水平降至最低。普通高中學校加強內部會計控制并積極開展相關的內部會計控制工作，就能有效合理的保證管理符合規定，保證學校資產的安全以及財務工作相關信息真實完整，完成普通高中的內部會計控制，使得學校的各項相關工作能夠順利進行。

結 語

為了跟上社會的發展腳步，普通高中應該提高對內部會計控制工作的重視程度。面對內部會計控制工作出現的問題，我們應該經過嚴謹的思考與討論做出解決的辦法，保證內部會計控制工作的公平公開。在這個快速發展的社會，我們應該將內部控制工作作為普通高中日常工作的另一重點去看待，將其與教學工作同等看待，才能使學?？梢愿蠒r代發展的步伐，不斷進步。

【參考文獻】

[1] 費云.論高中會計內部控制體系建立與完善的措施[J].行政事業資產與財務，2018（06）：51+45.

[2] 陳忠富.普通高中內部會計控制問題的思考[J].中國國際財經（中英文），2018（05）：94-95.

[3] 高明強.對普通高中內部會計控制體系建立與完善的思考[J].中國國際財經（中英文），2018（02）：43-44.

[4] 李德蘭.對普通高中內部會計控制體系建立與完善的思考[J].中國集體經濟，2016（18）：130-131.