關(guān)于如何建立完善教育事業(yè)單位收入內(nèi)控制度的思考

靳靜

【摘要】隨著我國(guó)綜合國(guó)力的提升及教育事業(yè)的快速發(fā)展，教育事業(yè)單位自身的潛能和優(yōu)勢(shì)得到了充分的挖掘和展現(xiàn)。教育事業(yè)單位的收入也愈多地表現(xiàn)為來源多樣化及數(shù)額增量化。收入作為教育事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展的源動(dòng)力，對(duì)教育事業(yè)單位的建設(shè)和發(fā)展起到?jīng)Q定性作用。如何保障收入資金的安全性與效益性，充分發(fā)揮其“蓄水池”的作用，顯得尤為重要。因此，收入的內(nèi)部控制制度的建設(shè)對(duì)教育事業(yè)單位的重要程度不言而喻。收入內(nèi)部控制制度就是指與收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)被合理控制的過程，運(yùn)用收入內(nèi)控制度合理的保障了收入活動(dòng)的合法合規(guī)、收入資金的安全和充分利用、財(cái)務(wù)信息的完整和準(zhǔn)確以及有效預(yù)防貪腐行為的發(fā)生等。建立完善收入內(nèi)控制度，有利于教育事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展，為教育事業(yè)單位的運(yùn)行發(fā)展提供基本保障。

【關(guān)鍵詞】教育事業(yè)單位 收入 內(nèi)控制度

收入是教育事業(yè)單位展開教育教學(xué)相關(guān)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)支撐，其類型主要包括財(cái)政撥款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入、上級(jí)補(bǔ)助收入和其他收入等。這些形成收入的資金首先要符合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，保障收入取得的合法性，還要最大限度地滿足單位發(fā)展需求，保障收入資金充分運(yùn)用。收入內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部控制體系重要的組成部分，其建立完善及有效實(shí)施在教育事業(yè)單位的內(nèi)控工作中發(fā)揮著重要作用。

一、收入內(nèi)控制度建立實(shí)施的前提條件

內(nèi)部控制制度是為了實(shí)現(xiàn)預(yù)設(shè)的目標(biāo)而設(shè)立的一個(gè)保障體系，單位在發(fā)展過程中創(chuàng)建的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的自我限制的規(guī)定，來達(dá)到既定目標(biāo)的過程就是我們口中所說的內(nèi)部控制制度。想要建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度，首先要建立和維護(hù)一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，得到單位領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，與各部門間保持良好的信息傳遞與溝通，由較高專業(yè)水平的人員實(shí)施，同時(shí)建立相應(yīng)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。

二、收入內(nèi)控制度建設(shè)的組織和實(shí)施

根據(jù)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施負(fù)責(zé)。因此，單位負(fù)責(zé)人首先要重視內(nèi)控制度的建設(shè)，對(duì)內(nèi)控制度的概念及內(nèi)容有所認(rèn)知，并加入到內(nèi)控制度的建設(shè)中，提供必要的人力物力支持。教育事業(yè)單位還應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)控職能部門，由其組織和協(xié)調(diào)內(nèi)控制度的建立和實(shí)施。

加強(qiáng)收入控制制度的建設(shè)還要注意以下幾個(gè)方面：

一是要實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離。例如票據(jù)開具與款項(xiàng)執(zhí)收、款項(xiàng)執(zhí)收與業(yè)務(wù)核算，票據(jù)申領(lǐng)保管與使用等，這些崗位必須相互分離、互相監(jiān)督、互相制約。

二是要建立嚴(yán)密的授權(quán)審批制度。對(duì)收入來源的途徑是否合法、合規(guī)，需要提前進(jìn)行分析判斷，重大資金的收入更需要進(jìn)行嚴(yán)格的審批。因此，需要建立健全授權(quán)審批制度，制定科學(xué)合理的審批流程，嚴(yán)格控制收入的來源途徑，保障收入的合法性，預(yù)防舞弊行為的發(fā)生。

三是要重視應(yīng)收款項(xiàng)的控制。教育事業(yè)單位在獲取科研收入或其他收入等資金時(shí)，有時(shí)需要先行向?qū)Ψ絾挝婚_具收款票據(jù)，教育事業(yè)單位一般會(huì)按照開票金額計(jì)入收入，同時(shí)形成應(yīng)收款項(xiàng)。如果這部分款項(xiàng)當(dāng)年未能收回的話，實(shí)際上是虛增了本單位當(dāng)年的收入。所以，應(yīng)盡量減少應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生，與相關(guān)部門及個(gè)人及時(shí)溝通，設(shè)定期限進(jìn)行催收，并落實(shí)到責(zé)任人，應(yīng)收款項(xiàng)無法收回的，由責(zé)任人承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。避免長(zhǎng)期掛賬的情況，有助于防范應(yīng)收未收款項(xiàng)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四是財(cái)務(wù)部門需要明確進(jìn)行歸口管理的所有收入項(xiàng)目，準(zhǔn)確掌握相關(guān)信息，防止漏收錯(cuò)收，防止“小金庫(kù)”的產(chǎn)生。

三、收入內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及控制措施

（一）收入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)

一是收入未按照法律規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收，收費(fèi)項(xiàng)目未經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)或備案，造成違規(guī)收費(fèi)或亂收費(fèi)情況的產(chǎn)生。

二是其他部門擅自辦理收款業(yè)務(wù)，未由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，私設(shè)“小金庫(kù)”。

三是違反“收支兩條線”的管理規(guī)定，應(yīng)繳不繳或少繳，截留、挪用本應(yīng)繳入財(cái)政的資金，收入不入賬或設(shè)立賬外賬，形成收入資金的體外循環(huán)。

四是財(cái)務(wù)部門和執(zhí)收部門缺乏及時(shí)溝通，造成收入項(xiàng)目不全或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確，形成應(yīng)收未收或少收的情況，造成單位利益受損。

五是票據(jù)管控不規(guī)范，發(fā)生票據(jù)丟失、違規(guī)開票等情況。

（二）主要控制措施

一是對(duì)收入業(yè)務(wù)實(shí)施歸口管理，明確由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理各項(xiàng)收入并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。

二是嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，按照規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收非稅收入，據(jù)實(shí)開具財(cái)政票據(jù)，做到票款分離，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，不得私自截留或挪用。

三是應(yīng)定期與銀行及上級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行對(duì)賬，確認(rèn)國(guó)庫(kù)收到的款項(xiàng)與單位上繳款的項(xiàng)目及金額是否相符，并對(duì)征收情況進(jìn)行分析對(duì)比，判斷有無異常。

四是建立健全票據(jù)管理制度，票據(jù)的申領(lǐng)、使用、核銷均應(yīng)嚴(yán)格履行相關(guān)手續(xù)。定期對(duì)各類票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，檢查票據(jù)使用是否合規(guī)，開票金額與記賬金額是否相符。

四、收入內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)與監(jiān)督

（一）收入內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)

收入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)就是對(duì)收入控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。

第一，對(duì)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)有效性的評(píng)價(jià)，是為了更好的確保收入控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。收入內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)首先要合法合規(guī)，其次要做到全面性與重要性相結(jié)合，既要覆蓋所有收入活動(dòng)，又要重點(diǎn)關(guān)注重大的收入活動(dòng)及其存在的風(fēng)險(xiǎn)，最后還要考慮到單位的實(shí)際情況，使設(shè)計(jì)的內(nèi)控制度切實(shí)可行，確保其可操作性。

第二，對(duì)執(zhí)行環(huán)節(jié)有效性的評(píng)價(jià)是看單位能否按照所設(shè)計(jì)的收入內(nèi)控制度正確執(zhí)行，收入內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性是保證其內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。

（二）收入內(nèi)控制度的內(nèi)部監(jiān)督

教育事業(yè)單位應(yīng)完善其內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，根據(jù)執(zhí)行與監(jiān)督分離的原則，應(yīng)當(dāng)保持監(jiān)督部門的相對(duì)獨(dú)立性，不能由內(nèi)控實(shí)施部門開展監(jiān)督工作，一般由專門的內(nèi)審部門實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期監(jiān)督檢查收入內(nèi)控制度的建立與實(shí)施情況，監(jiān)督檢查關(guān)鍵崗位人員的設(shè)置情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出合理建議。監(jiān)督檢查工作應(yīng)當(dāng)每年至少一次。

五、結(jié)束語

近年來國(guó)家對(duì)教育事業(yè)單位財(cái)政資金投入力度不斷加大，與此同時(shí)，教育事業(yè)單位取得的事業(yè)收入、科研收入、經(jīng)營(yíng)收入及其他收入等資金來源日益多元化，既對(duì)教育事業(yè)單位發(fā)展提供了多方面的有力支持，又對(duì)收入資金的管理提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。收入的管理問題已引起國(guó)家及社會(huì)各界的高度關(guān)注，要充分意識(shí)到收入管理和控制的必要性，只有建立并不斷完善收入內(nèi)控制度并有效實(shí)施，才能確保收入的合法性及安全性，防止腐敗的滋生，推動(dòng)教育事業(yè)單位健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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基金項(xiàng)目：廊坊市科技局課題，廊坊市教育事業(yè)單位“管、控、審、監(jiān)”四位一體經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)控體系研究（2017029001）。