事業(yè)單位內(nèi)部控制存在不足及策略分析

姜慧勇

摘要：加強內(nèi)部控制既是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)風(fēng)險防范的需要，也是國家對事業(yè)單位管理的基本要求。本文在分析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在不足的基礎(chǔ)上，提出了加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；策略

社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展對我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理提出了更高的要求，解決好當(dāng)前在內(nèi)部控制上存在的問題，提高管理水平以適應(yīng)時代的要求，是每一個事業(yè)單位當(dāng)前必須面對的課題，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制，能夠防止事業(yè)單位權(quán)利濫用、防范事業(yè)單位風(fēng)險，對于完善事業(yè)單位運行機制，促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展具有重要意義。

一、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足

（一）內(nèi)控意識不到位，內(nèi)控環(huán)境難以改善

內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。相對于企業(yè)而言，事業(yè)單位的內(nèi)部控制除了在管理制度上的差距以外，缺乏內(nèi)控意識以及內(nèi)控環(huán)境也是目前影響內(nèi)部控制效果的重要原因。目前，有不少事業(yè)單位對內(nèi)部控制的認(rèn)識還不夠，有的管理人員片面的認(rèn)為內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的事情，還有不少單位職工認(rèn)為內(nèi)部控制與自己無關(guān)，沒有從自身工作上去深入思考內(nèi)部控制的作用和措施。在內(nèi)部控制意識不到位的情況下，一些事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度的建立和健全也不夠重視，在這些制度實施以后對其執(zhí)行情況和效果漠不關(guān)心，使得制度的作用難以發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性，難以發(fā)揮制衡作用

事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的目的，主要是對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。其中涉及預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等內(nèi)容，要求單位必須建立健全議事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等一系列機制。只有在內(nèi)部控制制度建立健全的情況下，才可能實現(xiàn)內(nèi)部控制的全面性，達(dá)到制衡控制、重點把控的目的。從我國事業(yè)單位目前的情況來看，在制度上距離內(nèi)部控制的要求還存在較大差距，其原因在于制度建設(shè)存在諸多缺陷，缺乏系統(tǒng)性。不少事業(yè)單位沒有形成內(nèi)部控制的制度體系，只是以一些財務(wù)管理規(guī)定來替代內(nèi)部控制制度，不少重要崗位缺乏責(zé)任制度和監(jiān)督制度，主要憑借崗位人員的素質(zhì)和經(jīng)驗來發(fā)揮把關(guān)作用。例如，一些事業(yè)單位沒有針對大宗物資采購建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，導(dǎo)致采購決策及執(zhí)行都由一個部門來完成，缺乏對關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)事項的控制和監(jiān)督。

（三）相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)較低，難以勝任內(nèi)控制度工作要求

隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐的加快，相關(guān)配套改革措施也在不斷推出，事業(yè)單位所承擔(dān)的工作任務(wù)和內(nèi)容與以前相比有了很大的變化。在這一背景下實施事業(yè)單位內(nèi)部控制，不僅在內(nèi)部控制制度建設(shè)上要跟上單位和外部環(huán)境變化，圍繞內(nèi)部控制制度開展相關(guān)工作的人員素質(zhì)也必須符合時代發(fā)展的要求。由于事業(yè)單位以前的會計核算較為簡單。同時，我國事業(yè)單位與企業(yè)相比，在用人制度上存在較大差異，長期以來，事業(yè)單位人員一般較為固定，流動率很低，導(dǎo)致一些在財務(wù)等重要經(jīng)濟(jì)管理崗位的人員缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理技能，直接影響到內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行。

二、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

（一）強化內(nèi)控意識培養(yǎng)，營造良好的內(nèi)控環(huán)境

首先，事業(yè)單位整體內(nèi)控意識的培養(yǎng)要先從單位管理層做起。管理者必須重視內(nèi)部控制的重要作用，帶頭學(xué)習(xí)現(xiàn)代管理理念，在全體職工中普及相關(guān)管理知識和要求，逐步樹立和強化全員內(nèi)控意識。其次，事業(yè)單位必須重視預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等崗位的設(shè)置和要求，對于崗位職責(zé)和權(quán)利應(yīng)進(jìn)行合理劃分，既要減少不必要的管理層級以提高效率，又要確保相互之間的制衡性，同時對于這些崗位的工作人員，應(yīng)該進(jìn)行重點選拔，以保證其在能力上能夠勝任。最后，事業(yè)單位應(yīng)對內(nèi)部控制工作開展情況進(jìn)行定期或不定期的考核和監(jiān)督，科學(xué)評估其工作成效，加強監(jiān)督反饋，以實現(xiàn)在單位整體上營造良好內(nèi)控環(huán)境的目的。

（二）結(jié)合單位實際和相關(guān)要求，建立健全內(nèi)控制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立健全主要有三個方面的內(nèi)容：一是建立科學(xué)的決策機制；二是建立涵蓋財務(wù)、采購、資產(chǎn)、項目等管理的專項內(nèi)控制度；三是建立內(nèi)控制度監(jiān)督和考核機制。事業(yè)單位要把重要內(nèi)控事項決策納入“三重一大”決策體系之中，將其上升為一項基本管理制度，在決策過程中做到充分論證，民主決策、科學(xué)決策，從源頭發(fā)揮對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的防控作用。對于財務(wù)管理，除了繼續(xù)貫徹“管賬不管錢、管錢不管賬”，做到現(xiàn)金管理崗位和賬務(wù)管理崗位的分離以外，還要建立相關(guān)機制，加強對于單位經(jīng)濟(jì)運行質(zhì)量的動態(tài)把控。對于采購、資產(chǎn)、項目等管理項，必須全過程納入內(nèi)控制度建設(shè)范圍，不留管理死角。另外，在事業(yè)單位建立內(nèi)控制度監(jiān)督和考核機制，確立獨立的監(jiān)督部門，將監(jiān)督和考核工作常態(tài)化，以確保及時發(fā)現(xiàn)漏洞，降低單位經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

（三）加大工作人員培訓(xùn)力度，夯實內(nèi)控管理基礎(chǔ)

事業(yè)單位要對涉及內(nèi)部控制管理的所有工作人員情況進(jìn)行摸底，對于確實無法勝任崗位工作的人員，要進(jìn)行崗位調(diào)整。對于能通過培訓(xùn)、管理能力強的工作人員，要采取“請進(jìn)來”或“送出去”的方式對相關(guān)工作人員進(jìn)行全面業(yè)務(wù)培訓(xùn)。隨著事業(yè)單位管理工作要求的不斷提高，對于相關(guān)工作人員的培訓(xùn)應(yīng)該進(jìn)入常態(tài)化，并注重培訓(xùn)的針對性和全面性，只有這樣，才能保證工作人員的能力素質(zhì)與時俱進(jìn)，適應(yīng)單位發(fā)展的要求。

三、結(jié)束語

對于當(dāng)前事業(yè)單位在內(nèi)部控制上不足，必須多管齊下，通過強化內(nèi)控意識培養(yǎng)、營造良好的內(nèi)控環(huán)境，結(jié)合單位實際健全內(nèi)控制度，加大工作人員培訓(xùn)力度，夯實內(nèi)控管理基礎(chǔ)等一系列措施，達(dá)到提升內(nèi)控管理能力的目標(biāo)。

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