縣級行政事業單位的內部控制問題與對策

程立臣

摘要：基于一些縣級行政事業單位在內控方面還存在內控意識不足、財務制度不完善、預算管理不科學等問題，需要關注和重視縣級行政事業單位的內部控制問題，思考和探索適宜于縣級行政事業單位的內部控制對策，以切實提升縣級行政事業單位的內部控制管理水平。

關鍵詞：縣級行政事業單位；內部控制；對策

自《行政事業單位內部控制規范（試行）》頒布之后，縣級行政事業單位的內部控制管理工作雖然取得了一定的成效，但是還存在內控意識不足、財務制度不完善、預算管理不科學等內控方面的問題。為此，要對其存在的問題進行分析，采取有效的解決對策，提升縣級行政事業單位的內部控制管理水平。

一、縣級行政事業單位內部控制中存在的問題

（一）管理層的內部控制意識不足

當內部控制觀念引入到縣級行政事業單位的管理中時，部分管理者還沒有充分認識到內部控制對于單位管理的重要作用和意義，不愿意接受現代內部控制管理理念和實踐，還依然是按照傳統的固態思維模式進行單位管理，缺乏在內部控制中的資金支持、人員支持，這就使縣級行政事業單位的內部控制工作進展緩慢，缺乏較高的質量和效率。

（二）缺乏完善的財務管理制度

縣級行政事業單位的內部控制制度體系還不夠完善，缺乏足夠健全的財務管理制度作為根本保障，在一些單位內部尚未建立完善的財務管理制度，存在財務管理制度隨意化、規范化的現象。同時，一些縣級行政事業單位內部存在崗位的職責交叉現象，呈現出較為復雜的財務狀況，這就使單位的財務管理效能下降。

（三）缺乏科學合理的預算控制和管理

縣級行政事業單位的預算控制和管理工作不受重視，一些單位內部盡管設置了預算部門，然而并沒有完全依照預算管理的控制流程進行操作，導致一些資金處于預算控制的范疇之外，降低了預算控制的科學合理性。

（四）內部控制監督職能流于形式

在縣級行政事業單位的內部控制管理過程中，缺乏健全有效的監督和檢查機制，其自我評價、內部監督和外部監督存在不同程度的弱化、邊緣化狀態，使這些內部控制監督職能流于形式，出現監督功能失效的狀態和問題。同時，財政部門、審計部門、監察部門存在各自為政的狀態，沒有實現對縣級行政事業單位的協同化監督和檢查，沒有有效的監督合力，難以充分發揮其監督的實效性功能。

二、縣級行政事業單位內部控制的對策

（一）建立健全縣級行政事業單位的制度體系

行政事業單位的內部控制要真實、全面地反映單位的經濟業務活動狀態，以促進行政事業單位的行政管理水平的不斷提升。在建立健全縣級行政事業單位的內部控制制度體系的過程中，主要應當從以下方面入手：

（1）加強組織領導。新時期的縣級行政事業單位，在形成良好的內部控制體系過程中，必然需要有一定的技術支持，而信息化技術屬于現階段的核心技術，其能夠在當前內部控制的基礎上進行深層次的完善，使得內部控制能夠擴展到整個單位的發展當中。縣級行政事業單位要成立機構合理、職責明確的內部控制領導小組，要將單位的財務部門、各業務部門吸納進來，使之成為單位內部控制組織結構中相互制約、相互監督的部分，能夠全面開展對縣級行政事業單位的內部控制實施、監督、評價和整改等具體工作，更好地推動單位內部控制工作的順利進行。

（2）加強調查研究。要梳理縣級行政事業單位的各項經濟業務流程，找尋各業務流程的風險關鍵點，在充分加強調查研究的前提下，擬定與單位相適應的內部控制制度，明確各部門人員的職責分工，實現對所有業務活動及資金的控制和管理，較好地規避資金管理的風險，達到內部控制工作“零死角”的管理目標[1]。

（3）完善機構建設。要確定縣級行政事業單位的不相容崗位分離制度、定期輪崗制度等，實現對關鍵風險崗位人員的監督和檢查，促進各部門人員的聯動，較好地完善單位內部機構，加大內部控制管理的力度。

（二）加強單位內部控制的重視度

要增強縣級行政事業單位管理者的內部控制意識和觀念，開展內部控制相關的教育和學習，豐富單位領導者的內部控制先進理念和知識儲備，營造良好的單位內部控制環境和氛圍。同時，還要加大對單位全體成員的內部控制培訓和教育，要將完善的內部控制制度編制成冊，使每一個員工都能夠掌握單位的內部控制制度規范，并通過內部控制周例會制度、相互評分等方式，形成內部控制的常態化、穩定化，及時發現內部控制中存在的問題并加以改進。另外，還要加大對單位內部控制人員的激勵力度，要拓寬單位內部控制人員晉升的渠道，在多樣化的專業培訓和教育條件下，培育單位所需要的專業型內部控制管理人員，提升內部控制管理人員的素質。

（三）加強內部控制監督和評價

縣級行政事業單位要加強單位的內部控制監督和評價，利用現代信息化技術和手段，建構和完善單位的內部控制信息系統，在自動化系統的監督和評價之下，可以較好地防止領導越權、職工相互串通等現象，增強內部控制監督與評價的科學性、公正性。同時，還可以通過加強外部監督的方式，形成財政、審計、紀檢、監察的聯動機制，較好地優化內部控制監督和效果。

三、結語

縣級行政事業單位的內部控制工作是長期、動態而系統的工程，單位領導和員工都要加強對內部控制和管理的重視，不斷完善單位內部控制管理機制，優化內部控制管理辦法，全面提升內部控制的科學性、合理性、有效性和管理水平。

參考文獻：

[1]王琳.關于行政事業單位內部控制的探討[J].財會學習，2017（19）：253.