中小學(xué)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

李秀芳

摘要：教育體制改革不斷深化下，基礎(chǔ)教育階段不僅要注重教育教學(xué)水平和質(zhì)量的提升，中小學(xué)學(xué)校作為教育教學(xué)服務(wù)的提供者，其自身要更為健康與高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。新時(shí)期，中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)能力偏低這一問(wèn)題十分顯著，提升中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)水準(zhǔn)的緊迫感也十分明顯。

關(guān)鍵詞：中小學(xué)；內(nèi)部控制建設(shè)；問(wèn)題；對(duì)策

雖然很多中小學(xué)都在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)嘗試，但簡(jiǎn)單地將內(nèi)部管理活動(dòng)開(kāi)展同內(nèi)部控制建設(shè)混為一談這一現(xiàn)象十分普遍，中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)水平明顯低于高校與職業(yè)院校也是不爭(zhēng)事實(shí)。新時(shí)期，中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)水準(zhǔn)較低這一狀況在一定程度上限制了中小學(xué)自身發(fā)展，中小學(xué)教育教學(xué)資源更是出現(xiàn)了一定程度閑置與浪費(fèi)。鑒于此，探尋出當(dāng)前中小學(xué)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的有效策略也十分必要和重要。

一、中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)概述

中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)是中小學(xué)學(xué)校自身為主體下，為了達(dá)成預(yù)期發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行的控制與建設(shè)類(lèi)相關(guān)管理活動(dòng)總稱(chēng)。中小學(xué)本身是教育機(jī)構(gòu)，相應(yīng)內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)的開(kāi)展也是為了促進(jìn)其教育能力和水平的提升。雖然在運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展目標(biāo)上與一般性單位不同，但一般性內(nèi)部控制建設(shè)理論依然可以較好應(yīng)用到中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)中。

二、中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制建設(shè)權(quán)過(guò)度集中

很多中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)在開(kāi)展上由校長(zhǎng)為主體的核心管理層全權(quán)負(fù)責(zé)，內(nèi)部控制建設(shè)權(quán)和管理權(quán)高度集中也是中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)上存在的基本特點(diǎn)。這一狀況下，中小學(xué)在內(nèi)部控制建設(shè)上很難對(duì)各種內(nèi)部控制建設(shè)需求予以較好滿足，且直接導(dǎo)致很多內(nèi)部控制建設(shè)資源處于閑置狀態(tài)之中。諸如財(cái)務(wù)管理以及教學(xué)管理相關(guān)職能部門(mén)無(wú)法參與到內(nèi)部控制建設(shè)中時(shí)也會(huì)不斷增加中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)實(shí)難度。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)方式方法陳舊

中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)方式方法陳舊這一問(wèn)題也十分普遍，受制于較為傳統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)方法長(zhǎng)期存在，中小學(xué)在內(nèi)部控制建設(shè)上的實(shí)際選擇會(huì)逐漸減少，內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開(kāi)展的活力也無(wú)法提升。雖然一般性內(nèi)部控制建設(shè)互動(dòng)可以在一定程度上滿足內(nèi)部控制建設(shè)需求，但在中小學(xué)持續(xù)發(fā)展，相應(yīng)教育教學(xué)改革不斷深化下，機(jī)械式進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)這一做法的弊端十分突出，單純依托人力資源進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的做法也并不可取。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)缺乏有效規(guī)劃

相當(dāng)大一部分?jǐn)?shù)量的中小學(xué)在內(nèi)部控制建設(shè)上并未進(jìn)行有效規(guī)劃，依托時(shí)間軸機(jī)械式開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)也十分普遍。學(xué)生與教師數(shù)量較多的中小學(xué)內(nèi)，內(nèi)部控制建設(shè)需要兼顧的層面較多，但中小學(xué)并未對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行有效規(guī)劃下，中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)的層次性極不清晰，這也致使中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)投入無(wú)法有效轉(zhuǎn)化為內(nèi)部控制建設(shè)成效，很多層面的內(nèi)部控制建設(shè)工作開(kāi)展更會(huì)慢慢流于形式。

（四）內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制缺失

很少有中小學(xué)學(xué)校在內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開(kāi)展同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制的確立，內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制缺失更是中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的共性問(wèn)題之一。一旦無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)與監(jiān)督，內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境便會(huì)越發(fā)混亂，這一狀態(tài)下所進(jìn)行的各種內(nèi)部控制建設(shè)嘗試也會(huì)成為一種徒勞性嘗試，某些內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題更加會(huì)長(zhǎng)期存在于中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)體系中，并對(duì)中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開(kāi)展產(chǎn)生持續(xù)性的負(fù)面影響。

三、中小學(xué)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的有效策略

（一）發(fā)揮出職能部門(mén)在內(nèi)部控制建設(shè)中的作用

新時(shí)期，中小學(xué)更好進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)首先要提升內(nèi)部控制建設(shè)在綜合管理體系中的地位與作用，并將內(nèi)部控制建設(shè)權(quán)進(jìn)行有效分割，使得中小學(xué)學(xué)校內(nèi)各職能部門(mén)均能較好參與到內(nèi)部控制建設(shè)之中。單純依靠中小學(xué)學(xué)校核心領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)事宜全權(quán)負(fù)責(zé)具有很大的劣勢(shì)和弊端，中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)上更加會(huì)呈現(xiàn)出不均衡的具體問(wèn)題。因此，中小學(xué)學(xué)校內(nèi)可以細(xì)化出具體的內(nèi)部控制建設(shè)制度，并將內(nèi)部控制建設(shè)的基本原則，內(nèi)部控制建設(shè)工作內(nèi)容與范圍等在制度中體現(xiàn)出來(lái)。借助內(nèi)部控制建設(shè)制度對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作與責(zé)任進(jìn)行的劃分，中小學(xué)內(nèi)財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、教學(xué)管理等職能性部門(mén)要積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)體系之中，并負(fù)責(zé)好部門(mén)相關(guān)的內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開(kāi)展。一旦中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)主體能夠得到較好多元，中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)壓力能夠得到一定程度降低，在內(nèi)部控制建設(shè)工作開(kāi)展責(zé)任制影響下，各種內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)也能如期開(kāi)展和進(jìn)行。

（二）進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)方法的多元與創(chuàng)新

中小學(xué)學(xué)校其內(nèi)部控制建設(shè)工作的開(kāi)展以及最終內(nèi)部控制建設(shè)成效取得與所選內(nèi)部控制建設(shè)方式方法間都具有直接聯(lián)系。這一因素影響下，中小學(xué)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)也要從內(nèi)部控制建設(shè)方式方法端進(jìn)行調(diào)整。很多單位在內(nèi)部控制建設(shè)上對(duì)信息技術(shù)以及各類(lèi)型辦公管理軟件進(jìn)行了較好運(yùn)用。中小學(xué)學(xué)校在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)也可以對(duì)信息技術(shù)及辦公管理軟件進(jìn)行運(yùn)用，從而在降低內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)人力資源依賴(lài)的同時(shí)，增加中小學(xué)學(xué)校自身內(nèi)部控制建設(shè)效率。不僅如此，中小學(xué)學(xué)校在內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開(kāi)展中要進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)的不斷積累，并借助內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的積累進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)方式方法的不斷調(diào)整，進(jìn)而為內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)高效率與高質(zhì)量開(kāi)展提供更多支持。諸如財(cái)務(wù)管理這種核心管理活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制建設(shè)能夠借助信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)方法創(chuàng)新下，中小學(xué)學(xué)校在內(nèi)部控制建設(shè)方式方法上也能有更為廣闊的選擇空間。

（三）定期進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)調(diào)整

中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)不能按照既定模式機(jī)械式進(jìn)行，缺乏有效規(guī)劃已經(jīng)對(duì)中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開(kāi)展產(chǎn)生了明顯的負(fù)面影響，正因如此，中小學(xué)學(xué)校需要在科學(xué)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)方向與內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并借此不斷提升自身在內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)問(wèn)題處理上的效率和能力。具體來(lái)說(shuō)，中小學(xué)學(xué)校需要在內(nèi)部控制視角下，在每年年初進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)的確立，并將內(nèi)部控制建設(shè)工作等進(jìn)行有效劃分，這種劃分可以依托時(shí)間軸來(lái)進(jìn)行，也可以根據(jù)內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)在管理上的部門(mén)所屬來(lái)進(jìn)行。由于內(nèi)外部多種因素會(huì)對(duì)中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境與需求等產(chǎn)生影響，中小學(xué)學(xué)校更加要運(yùn)用數(shù)據(jù)思維進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)狀況的不斷獲取和分析，并根據(jù)內(nèi)部控制建設(shè)需求的緊迫感與優(yōu)先級(jí)不同，進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的調(diào)配，從而對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行精準(zhǔn)而高效的處理，幫助中小學(xué)學(xué)校以及具體的職能性管理部門(mén)更好對(duì)一般性內(nèi)部控制建設(shè)工作與任務(wù)進(jìn)行負(fù)責(zé)，并促進(jìn)中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)劃能力的穩(wěn)步提升。

（四）完善內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制

中小學(xué)學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)也要關(guān)注于內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建，特別是在很多中小學(xué)學(xué)校實(shí)際內(nèi)部控制建設(shè)能力偏低，內(nèi)部控制建設(shè)中存在問(wèn)題較多的情形下，內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建便顯得尤為重要。具體來(lái)說(shuō)，中小學(xué)學(xué)校可以首先進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定，并根據(jù)內(nèi)部控制建設(shè)制度相關(guān)要求以及內(nèi)部控制建設(shè)基本方向等，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的階段性與總體性目標(biāo)進(jìn)行確立。在此基礎(chǔ)上，中小學(xué)學(xué)校需要定期由專(zhuān)業(yè)人士對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析，從而為后續(xù)進(jìn)行的內(nèi)部控制建設(shè)調(diào)整提供信息參考和支持。而在監(jiān)督上，中小學(xué)學(xué)校校長(zhǎng)以及其它核心領(lǐng)導(dǎo)人員需要定期對(duì)各個(gè)部門(mén)以及人員的內(nèi)部控制建設(shè)工作開(kāi)展?fàn)顩r進(jìn)行監(jiān)督，并及時(shí)對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行反饋，從而確保各項(xiàng)內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題可以在較短時(shí)間周期內(nèi)得到解決。借助不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題并進(jìn)行解決的辦法，持續(xù)性提升中小學(xué)學(xué)校以及相應(yīng)部門(mén)、人員的內(nèi)部控制建設(shè)能力。

四、結(jié)束語(yǔ)

中小學(xué)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)需要中小學(xué)內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)層給予內(nèi)部控制建設(shè)以更多關(guān)注，更加需要對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)需求予以較好滿足并不斷處理內(nèi)部控制建設(shè)中的各種矛盾。值得注意的是，中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境處于不斷變化中，在中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)上也要運(yùn)用動(dòng)態(tài)思維，并確保各項(xiàng)內(nèi)部控制建設(shè)措施可以較好適配與中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)體系。

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