關(guān)于加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的思考

閆斌

摘要：隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，財務(wù)數(shù)據(jù)獲取層面越來越廣，其在企業(yè)治理中發(fā)揮的作用也與日俱增。在此背景下，充分利用企業(yè)財務(wù)的內(nèi)控功能有助于企業(yè)價值與核心競爭力的提升。然而，現(xiàn)階段的部分企業(yè)并沒有充分理會其核心關(guān)鍵，在企業(yè)內(nèi)部控制方面還存在較大的強化空間。本文從作用、現(xiàn)狀以及策略等三個方面探究強化財務(wù)在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的建設(shè)，希望能夠為后續(xù)財務(wù)體系建設(shè)完善，功能強化發(fā)揮奠定必要的理論基礎(chǔ)與實踐指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)控；建議

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達成得力于企業(yè)上下一體所產(chǎn)生的核心向心力。而此種向心力顯然不是企業(yè)天然具備的屬性，而是需要在不斷的企業(yè)治理過程中予以實現(xiàn)的。這也進一步說明了企業(yè)內(nèi)控體系的重要作用。而隨著信息化建設(shè)的不斷深入，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控已經(jīng)從傳統(tǒng)的財務(wù)會計行為向企業(yè)管理行為進行轉(zhuǎn)變，并取得了良好的效果。然而，目前尚存在部分企業(yè)沒有理解財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要性，在具體建設(shè)過程中存在一定的問題。本文以此為出發(fā)點對相關(guān)建設(shè)問題展開思考。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的作用

就企業(yè)財務(wù)內(nèi)控在企業(yè)治理中的關(guān)鍵性作用，大致可以總結(jié)為如下三個方面：

第一，加強企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益：加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益始終是我國經(jīng)濟建設(shè)的重要任務(wù)。近幾年來，通過改組、兼并、資產(chǎn)重組和加強管理等，國有企業(yè)改革取得了明顯成效。據(jù)有關(guān)資料顯示，部分企業(yè)整體發(fā)展緩慢，甚至解體或破產(chǎn)，多數(shù)中小型國有企業(yè)經(jīng)濟效益低下，一些國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)忽視強企業(yè)內(nèi)部控制，嚴重阻礙了企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。因此，提高企業(yè)經(jīng)濟效益要從加強企業(yè)內(nèi)部控制，優(yōu)化風(fēng)險防范環(huán)節(jié)入手。

第二，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是管理數(shù)據(jù)信息質(zhì)量的客觀保障：由于企業(yè)的經(jīng)營者、所有者及債權(quán)人的利益有所不同，所以各方面獲取的會計信息也可能是虛假的。為了獲取準(zhǔn)確的會計信息，加強內(nèi)部控制乃是關(guān)鍵的一點。

第三，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的有效手段。如果企業(yè)的內(nèi)控不嚴，就會給貪污、徇私舞弊這些非法行為有機可乘。給企業(yè)組織的正常運行帶來巨大的風(fēng)險。一些單位重要的管理人員及會計人員為了個人利益作假賬、偷稅漏稅損害了國家的利益。所以，在加強企業(yè)人員素質(zhì)教育的同時，應(yīng)抓好內(nèi)部監(jiān)督，從源頭上治理和徹底根除企業(yè)經(jīng)濟犯罪與腐敗。

二、財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀及其存在的主要問題

在實際的企業(yè)運行過程中，管理者為了簡化流程等原因常常忽視企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，或者體系建設(shè)存在一定的脫離實際，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的控制價值。從其產(chǎn)生原因的角度來看，大致可以分為如下幾個方面：

第一，部分企業(yè)對于財務(wù)內(nèi)控的理解較為片面。我國雖然經(jīng)歷了四十余年的改革開放，在企業(yè)治理水平中已經(jīng)達到較高水平。但是，不可否認的是在廣大的民營企業(yè)尤其是小微企業(yè)中管理尚不完善，存在一定的違規(guī)操作、流程不全等現(xiàn)象。其中更多的是對內(nèi)部控制及管理體系重視不足。企業(yè)主或管理團隊片面的追求短期的企業(yè)效益，甚至有意的削減內(nèi)部控制機構(gòu)、降低內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。同時還存在部分與內(nèi)部控制發(fā)展對立，甚至對違規(guī)問題視而不見或成立利益集團等問題。

第二，部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制流于形式。在創(chuàng)辦企業(yè)或者指定企業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中，并沒有考慮到制度的有效性與可行性，更多的是一種基于“跟風(fēng)”的行為。此種形式導(dǎo)致了部分企業(yè)內(nèi)部控制體系流于形式，呈現(xiàn)出一種典型的空心化，沒有切實的發(fā)揮其應(yīng)有的作用。具體而言大致分為如下幾種：一是缺乏嚴格的管理制度體系，內(nèi)部控制多以口頭或者當(dāng)面交代等形式進行體現(xiàn)，缺乏文本與制度性建設(shè)，使得在需要進行內(nèi)部控制時缺少必要支撐；二是具有一定的財務(wù)內(nèi)部控制制度卻缺少抓手，只提供了禁止項與行為引導(dǎo)，而對于觸碰制度的行為缺乏有效的約束與處置；三是沒有獨立的執(zhí)行團隊，這使得財務(wù)內(nèi)控制度的制定、執(zhí)行與監(jiān)督呈現(xiàn)出同質(zhì)化趨勢，即員工即作為“裁判員”又是“運動員”而制度本身則流于形式。

第三，制度體系自身存在部分缺陷。除了上文所討論的可行性缺乏之外，在制度體系中也同樣存在一定的其他缺陷，一般而言表現(xiàn)為項目不全、治理依據(jù)不足、治理重心不清等問題。在項目不全方面則是企業(yè)現(xiàn)階段的財務(wù)內(nèi)控制度無法達到“全覆蓋”要求，從而使得其在執(zhí)行過程中存在一定的監(jiān)督漏洞；在治理依據(jù)不足等方面則可以分為兩個維度，一是企業(yè)在具體制度制定的過程中要求相對簡單，對于企業(yè)內(nèi)部的不遵從行為無法產(chǎn)生有效的震懾，二是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)過高尤其是在處置等環(huán)節(jié)中甚至與法律存在一定的沖突，從而為企業(yè)帶來的了一定的法律風(fēng)險；在治理重心不明確方面則表現(xiàn)為財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)沒有考慮到企業(yè)的核心戰(zhàn)略目標(biāo)，在部分執(zhí)行過程中較為“臃腫”，客觀上不僅無法得到應(yīng)有的效果，反之還形成了企業(yè)內(nèi)部凝聚力以及外部競爭力的下降。

三、加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的建議

針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系在企業(yè)管理過程中發(fā)揮的實際作用以及現(xiàn)階段在執(zhí)行過程中存在的問題，筆者結(jié)合相關(guān)管理經(jīng)驗認為可以從如下幾根方面進行加強，來形成綜合有效的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系。

首先，需要在各方重視的前提下對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系進行進一步完善。這里值得強調(diào)的是，要形成企業(yè)全范圍視域下對財務(wù)內(nèi)控體系的重視。其中領(lǐng)導(dǎo)層需要了解財務(wù)內(nèi)控制度是防范風(fēng)險、形成競爭力、達成企業(yè)戰(zhàn)略的重要方法；企業(yè)中層要了解財務(wù)內(nèi)控是規(guī)范員工行為、提升團隊?wèi)?zhàn)斗力、形成上下級職責(zé)分工的根本體系；企業(yè)普通員工要了解財務(wù)內(nèi)控制度是對員工的保護、是對企業(yè)發(fā)展的輔助、是企業(yè)與個人共同成長的基石。基于上述的共識，我們要對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系進行完善，具體而言需要從制度、抓手、執(zhí)行、責(zé)任等四個維度進行明確。對制度的明確能夠使得后續(xù)的執(zhí)行有據(jù)可循；對抓手的明確能夠有效避免制度的“空心化”；對執(zhí)行的強調(diào)能夠使得財務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)管理形成良好的互動；對責(zé)任的完善則能夠形成獨立且有效的控制團隊。

其次，建立對應(yīng)的會計管理制度。在很大程度上公司財務(wù)內(nèi)部控制依靠企業(yè)的會計體系。而在內(nèi)部控制加強的基礎(chǔ)上，會計管理模式、管理要求以及管理流程必須進行對應(yīng)升級才能夠達到內(nèi)部控制的核心要求。具體而言，嚴格對會計中的“人情單”、“變通”以及弄虛作假等行為嚴厲打擊，在財務(wù)制度的基礎(chǔ)上形成有效的管控體系，通過文字規(guī)定、票據(jù)管理、定期集中檢查等方式來予以實現(xiàn)。

最后，強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系并不單單是財務(wù)部門或者相應(yīng)管理部門的職責(zé)。相反，其是一個相對復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)內(nèi)部員工均積極的參與其中。這就要求我們在長久的宣傳與教育過程中將財務(wù)內(nèi)控制度與操作流程進行普及，形成基于基礎(chǔ)員工自覺遵守、管理層自覺維護、監(jiān)督部門自覺監(jiān)管的積極環(huán)境。只有這樣才能夠在企業(yè)內(nèi)部形成良好的控制氛圍。

上述三個方面是加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的幾點建議。相信在持續(xù)加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部競爭力以及外部核心競爭力均能夠得到有效提高，對完成企業(yè)戰(zhàn)略形成良好輔助。

四、總結(jié)

本文主要從加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的角度探討了筆者在實際工作中的感悟。并從其重要作用、現(xiàn)狀及問題以及加強建議等三個方面進行具體闡述。希望通過本文的研究能夠為今后的相關(guān)制度體系完善、工作流程優(yōu)化、工作結(jié)果與績效提升等方面形成良好貢獻，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展建言獻策。

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