淺析企業應收賬款的日常管理

陳筱娟

摘要：隨著市場經濟的發展，競爭的加劇，企業應收賬款的比例不斷的增大，而應收賬款是把雙刃劍，用得好可以助長企業快速發展，用得不好，則會使企業資金鏈斷裂繼而倒閉。如何管理好應收賬款，有很多種辦法，本文以所在單位為例從應收賬款的日常管理角度出發提出幾點管控措施。希望通過本文的闡述，可以提供些許的參考。

關鍵詞：企業；應收賬款；日常管理

應收賬款是指企業因對外銷售產品、材料、供應勞務及其他原因，應向購貨方或接受勞務方及其他單位收取的款項，包括應收銷售款、其他應收款、應收票據等。是企業流動資產的一個重要項目。應收賬款意味著延遲收款，資金被客戶占用，同時管理持有的應收賬款也要支付一定的成本。應收賬款對企業經營有利也有弊。

一、應收帳款的效應分析

（一）應收賬款對企業生產經營的積極作用

1.促進銷售，應收賬款實際上是向購貨方或接受勞務方提供了商業信用，可以吸引客戶，從而擴大企業銷售量，增加企業銷售收入，給企業帶來更大的市場占有率和更多的利潤，提高企業的市場競爭力。

2.減少存貨，加快產成品向銷售收入的轉化速度，降低庫存量，相應的降低存貨的管理成本，也無需承擔存貨減值的風險，從而提高企業收益。

（二）應收賬款對企業生產經營的消極作用

1.虛增賬面收入。企業的記帳基礎是權責發生制，只要符合《會計準則》收入確認的條件，賒銷的收入全部記入當期收入，但現金不能如期流入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加企業經營風險。

2.加速企業現金流出。賒銷的收入發生時全部記入當期收入，銷售業務收益因此產生，與之相應的流轉稅等各項稅金納稅義務也隨之產生，企業沒有現金流入的銷售過程中，反而要先墊付資金繳納流轉稅、所得稅等各項稅金。另外，應收賬款的管理成本、回收成本都會加速企業現金流出。

3.資金鏈斷裂風險。應收賬款是企業的一項資金投放，長期占用了企業的資金，大量的流動資金沉淀在非生產環節上，造成企業資金周轉減慢。當應收賬款管理不善，回款時間拖得越長，回收數量越少，應收賬款余額越積越多，甚至逾期不能收回，發生壞賬損失。一邊是銷售環節不能產生現金流入，一邊要支付各項經營支出，致使企業現金短缺，將面臨嚴重的支付危機，會造成企業資金斷流，嚴重影響企業正常的生產經營，乃至威脅到企業的生死存亡。

二、加強應收賬款日常管理的措施

如何最大限度的降低應收賬款對企業生產經營的負面影響，控制應收賬款持有的成本，提高企業的盈利能力是每個企業都在考慮的問題。應收賬款管理方法很多，包括建立健全內控程序，完善管理制度、加強客戶的信用調查、制定合理的信用政策、加強應收賬款的日常管理等。筆者就應收賬款的日常管理方面談談自己的一些看法。

（一）確定適當的信用標準

信用標準是獲得企業所提供信用所必須達到的最低信用水平，執行的信用標準過于嚴格，可減少壞賬損失，減少應收賬款機會成本，但不利于擴大企業銷售量甚至會因此限制公司的銷售機會。執行的信用標準過于寬松，可能會對不符合條件的客戶提供賒銷，因此會增加隨后還款的風險并增加應收賬款的管理成本與壞賬成本。企業應根據所在行業的競爭情況、企業承擔風險的能力和客戶的資信情況進行權衡，確定合理的信用標準。如筆者以前所在的單位是家4A級旅游景區，實行旅行社入園消費簽單政策，只有實收資本、年營業收入達到規定標準的旅行社才能簽定合作協議實行簽單消費，并設定保證金制度，凡簽單的旅行社須交納一定數額的保證金才可以簽單。設定準入門檻，是加強應收賬款管理，提高應收賬款投資效益的重要前提。

（二）對應收賬款實行動態管理，設定預警機制

做好應收賬款臺賬管理及日常監控，按照客戶名稱進行明細核算，并根據企業信用狀況設定不同的信用額度和信用期限，即在一個回收期限內每家客戶可以欠款的最高額度。就筆者以前所在的單位為例，在財務部和營銷部設立專崗，負責各旅行社簽單事宜，對各旅行社簽單情況進行動態管理。財務部專員每天在規定的時間內把前日各旅行社簽單情況錄入已設計好的統計表中，該表已填入各旅行社最大可簽單額度，一旦臨近最大可簽單額度，財務部專員即刻向營銷部專員發出預警通知，并通知票務部停止簽單，營銷部專員收到通知后立即發送催款函傳真至旅行社，要求旅行社當日付一定額度的款項方能重新簽單。在出納確認款項已到賬后，再由財務部專員通知票務部該旅行社恢復簽單。信用額度和信用期限可根據實際情況調整，但是必須要有相應的審核和批準。

（三）加強應收賬款核算，定期核對應收賬款往來賬，及時催收清欠

規范應收賬款的會計基礎核算，定期與客戶核對往來賬，對于差異金額要及時找出原因并調整，以確保應收賬款會計核算準確性、及時性和完整性。對賬單需雙方公司簽字蓋章，以確定債權債務關系，并妥善歸檔保管。將應收賬款的催收清欠具體落實到人，與業績掛鉤，獎懲分明。還是以筆者所在的單位為例，每月月初財務部專員將對賬單、簽單單據整理好后，分別到各旅行社進行對賬。對賬無誤，雙方在對賬單上簽字蓋章，各自留存一份。財務部專員對完賬后通過內部文件將對賬情況通報營銷部，由營銷部專員負責催收回款。將應收賬款的回收實行對賬、催收分離，既保證了不相容職務相分離的要求，又可以避免營銷部只顧業績而忽視資金的回收，加強了營銷部對應收賬款管理的責任心。對營銷部門實行銷、收一體化管理，從銷售到收款都要具體落實到營銷人員身上，貨款不能按期收回的應給予經辦人及部門負責人一定金額的罰款。由于制定了一系列有效的措施，各簽單單位都能在規定的期限內按時還款，筆者所在的單位應收賬款基本上做到月清，實際壞賬損失率基本為0。

（四）建立應收賬款壞賬準備制度

無論企業采取怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生都是不可避免的。所以，在開展企業應收賬款管理工作時，企業需要秉持穩健性準則，針對壞賬損失，做好可行性評估工作，根據評估結果，建立完善的壞賬損失補充機制。壞賬損失的會計處理方法有直接轉銷法和備抵法，《企業會計準則》中明確指出，企業應采用備抵法計提壞賬準備。因此，企業應本著提高會計信息的質量的原則，根據企業自身情況，合理確定壞賬準備計提的方法、比例和時間，來對因債務人破產或死亡、逾期未履行償債義務以及已無法收回的壞賬損失進行補充，從而促進企業穩定、健康發展。前文提到的單位即使采取一系列措施保證了應收賬款及時回收，但也秉持穩健性準則，每月按規定的比例計提壞賬準備。

三、結束語

總而言之，應收賬款作為企業的一項重要的債權，是企業一項重要的資產，其回收和管理存在諸多風險，要想規避這些風險，需要多部門的配合，尤其是銷售部和財務部。在經營管理中，要重視應收賬款的日常管理工作，并采取有效的措施應對應收賬款回收時可能出現的各種風險，使企業在激烈的市場競爭中獲得生存并發展壯大。

參考文獻：

[1]江星世.基于財務視角的企業應收賬款管理[J].國際商務財會，2017（6）.

[2]仲巍.企業應收賬款的日常管理[J].財會學習，2017（9）.