淺析“營改增”后我國個體工商戶稅收征管存在的問題及對策

楊占坡 龐仙梅

摘要：個體工商戶是我國社會主義市場經濟的重要力量。“營改增”全面實施以來，個體工商戶的稅收征管出現了許多新問題。因此，本文通過對我國個體工商戶稅收征管發展現狀進行分析，掌握我國個體工商戶稅收征管存在的問題，從問題中提出發展個體工商戶稅收征管的策略。

關鍵詞：“營改增”；個體工商戶；稅收征管

個體商戶的稅收征管工作是稅務管理的一個重要方面。個體工商戶數目的上升也使我國的稅收收入整體增加。并在一定程度上促進了我國經濟的發展。“營改增”實施以后，但個體商戶的征管出現了許多現問題，使基層的稅務管理人員難以進行正常的稅務管理。不解決個體工商戶的稅收征管問題，將會影響我國的稅收收入和個體工商戶依法納稅的積極性。

一、“營改增”后我國個體工商戶稅收征管的現狀

2016年5月1日“營改增”全面實施以后，個體工商戶的稅收一直呈現出新的特點，特別是地稅稅收收入呈下降趨勢。但是個體工商戶卻感覺自己的稅收負擔在加重。稅務部門的得出的結論和個體工商戶自身的感受截然相反。原因是全面實施“營改增”后許多個體工商戶納入國稅征管，在稅收征管方面比地稅更加嚴格按照稅法來執行，導致個體工商戶名義稅負下降，實際稅負增加。為了降低稅負，個體工商戶采用了各種手段逃避納稅義務，對我國個體工商戶的稅收征管提出了嚴峻的挑戰。

二、“營改增”后我國個體戶稅收征管存在的問題

（一）國稅控制嚴格，地稅征管手段弱化

許多個體工商戶在國稅繳納增值稅后，就想方設法逃避地方稅的申報。而地稅系統失去了原來的“以票控稅”的手段，導致個人所得稅和城市維護建設稅等地稅收入不能做到應收盡收。

（二）個體工商戶的稅法遵從度下降，稅務部門缺乏相應的制約手段

大部分的個體工商戶的增值稅和個人所得稅都達不到起征點，稅法意識淡薄。因此一些個體工商戶存在一證多店的情況，并與消費者達成默契不開發票。個體工商戶經營還存在淡季和旺季，導致個體工商戶的真實銷售收入很難確定。

（三）定額核定很難反映個體工商戶的經營情況

我國個體工商戶的分布點多面廣，大多數個體戶沒有建賬和相應制度，不能做到查賬征收，稅務部門只能采取核定征收制度。由于存在起征點這一拐點政策的影響，是否達到起征點稅負相差懸殊，納稅人與稅務部門的矛盾就集中到達不達起征點上來，這關系到要不交稅，而稅務部門難以對個體工商戶的實際經營情況難以掌握。稅務部門在對個體工商戶進行具體稅收管理工作時，由于無相應的賬簿作為稅收的標準僅從路段、租金、人數等方面很難反應納稅人的實際經營情況，從而產生大量的稅收與實際經營情況不符的現象出現，造成個體稅源流失。

（四）基層征管力量薄弱，存在管理漏洞

稅收征管基層力量相對于數量龐大、形形色色的個體工商戶來講十分薄弱。稅務部門在進行個體商戶的稅收管理時，需要對點多面廣的個體商戶進行稅收知識的宣傳，改變個體商戶的稅收意識，工作壓力非常大。由于一些稅務分局的撤銷，致使稅收管理人員的工作壓力擴大，與過去的管理范圍相比大大增加，導致基層的稅收管理人員疲于應付。最終導致基層稅收工作人員采取粗放型管理方法，從而出現許多的征管漏洞。

三、我國個體工商戶稅收征管改進策略

（一）借助信息化平臺建設，實現國地稅信息共享，加強信息管稅

由于“營改增”后，國稅系統的控制加強，地稅系統的控制手段弱化。因此，需要加強國稅系統好地稅系統的合作，推進信息化平臺建設，實現信息共享。同時深化國地稅合作，推進國稅、地稅雙方共建辦稅大廳、互設辦稅窗口、互派人員、互置辦稅設備，最終實現辦稅窗口國、地稅業務通辦，方便納稅人一次申報，利于稅務機關同征同管。

（二）加強納稅宣傳引導，加強與其他部門的合作

稅務機關要加強和政府法制辦、工商等部門的聯系。通過在納稅人經營場地張貼宣傳海報，發放宣傳材料、播放宣傳片等方式，加大對發票相關知識的宣傳和教育。同時，還要緊密結合法治宣傳和稅法宣傳月活動，利用辦稅服務大廳電子屏、納稅人微信群、群發短信等多種服務載體，加大個體工商戶稅收工作宣傳力度，加強對個體工商戶稅法的普及教育和宣傳。在飲食、娛樂、旅店業等生活服務業實行有獎發票，逐步將生活服務業納稅人經營情況全部納入發票管控。形成一級抓一級，層層抓落實的責任制度。

（三）健全定稅機制，實現公平法制

稅務機關應及時制定和細化各行業個體工商戶定額管理配套辦法。對個體工商戶的定額核定，在符合相關政策的前提下，可結合個體工商戶經營淡旺季的實際情況核定定額。個體工商戶淡旺季時間的劃分及定額的確定，要符合納稅人的實際經營情況。稅務部門對連續三個月超過核定定額20%的，必須依據稅收法律法規的規定來調整定額；超過核定定額10%的，要作為重點監控對象，開展實地調查，符合政策規定的，必須進行定額調整。稅務部門要堅持定額公示制度，利用多種有效的形式，將個體工商戶的定額進行公示、公布。因此，稅務部門要盡快制定科學的人工干預定額管理的有效辦法，通過設置合理的人工干預指標核定定額，降低由定額核定帶來的稅務部門執法風險。

（四）加大管理力度，強化稅收責任

稅務部門內部要加大管理力度，強化稅收人員的稅收管理責任。完善每一戶個體納稅人的基本情況表、應納稅經營額表、收益額核定表等表證單書的收集歸檔工作，通過信息化平臺健全個體工商戶稅收征管檔案。完善稅收管理員職責內容，要求業務辦理及時、準確、完整。通過設立定性和定量指標，按季考核，促進個體工商戶稅收征管邁上新臺階。

四、結語

綜上所述，利用現代信息科技，加強國地稅合作，以及與其他政府部門的交流，促進信息共享；健全定額制度；加大征管力度，最終可以優化我國個體稅收征管，增加國家的財稅收入，提高個體工商戶的納稅意識，完善我國社會主義市場經濟。

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