企業所得稅匯算清繳及會計影響的幾點思考

章秀芳

摘要：隨著稅法政策的不斷完善，納稅工作的重要性愈加顯著，企業所得稅匯算清繳則是進行企業稅收管理的重要環節，并且會產生一定的會計影響。它能夠督促企業合法納稅、減少稅務方面的失誤。但是，由于經濟形勢的變幻莫測、企業能力的千差萬別等，使得匯算清繳工作在推進過程中遇到了不少難點，解決這些問題也就變得刻不容緩。本文先是簡單介紹了企業所得稅匯算清繳和會計之間的關系，然后重點分析了開展工作時的難點，最后提出了有效的解決方法。

關鍵詞：企業所得稅；匯算清繳；會計

企業在享受國家政策帶來的益處時，也需履行相應的義務，依法納稅就是企業必須承擔的法律責任，也是其日常工作中至關重要的環節。尤其是隨著“營改增”等各種稅法改革的持續推進，企業雖在一定程度上減輕了納稅負擔，但其面臨的納稅形勢也愈加復雜，稍有疏忽，就有可能給企業帶來不必要的稅收負擔。而在國家政策等的支持下，企業所得稅匯算清繳已成為當代企業適應新的納稅形勢、維護自身利益的有效方法。具體來說，企業所得稅匯算清繳指的是納稅人在規定期限內對企業所得稅進行匯總核算和評估，再按照規定程序上報申請。然而，此項工作的推進并非一帆風順，再加之它與企業會計工作具有較為密切的聯系，能夠互相影響。因此，仔細思考開展企業所得稅匯算清繳工作遇到的難點以及和相關會計工作之間的影響刻不容緩。

一、企業所得稅匯算清繳和會計之間的關系

由于企業所得稅稅額的確定以會計處理后得到的利潤總額為依據，所以匯算清繳工作的推進離不開相關的會計處理，兩者之間是相互影響的關系。一方面，按照規定，進行納稅申報時財務報表是不可或缺的上交材料，比如資產負債表、利潤表等，也就是說，會計處理是進行匯算清繳必不可少的環節，且關乎著匯算清繳工作進行的順利與否，因此，匯算清繳工作的存在使得會計工作的重要性愈加顯著；另一方面，因相關稅法中對此項工作真實性和完整性等的硬性規定，企業對會計處理工作的要求也是逐漸提高，也就是說，若是沒有企業所得稅稅收，將會造成相關會計處理工作水平的顯著下降。而一旦在匯算清繳時發現會計問題，就必須立即采取解決措施，納稅調整就是常見的影響會計核算的情況。自然，若想提高會計處理水平，以便促使匯算清繳工作得以順利實施，則可以建立完善的會計理論，進而提升企業的會計處理能力，更好地提供所需會計信息。

二、企業所得稅匯算清繳工作的難點

（一）稅法遵從度不夠

作為法治國家，我國企業進行的任何工作都不能隨性而為，必須遵從相關的法律規定，企業所得稅匯算清繳工作的開展亦是如此。這種高政策規范性雖使企業在開展工作時得以有法可依，卻也給其帶來了一定的工作難度。這是因為，稅法只有在被足夠重視的情況下，才會成為匯算清繳工作推進的指向標，否則，就只會成為絆腳石。比如，有些企業對匯算清繳職責的認識度不夠，也不夠清楚非法逃避所得稅繳納的嚴重后果，因此，容易出現在會計核算時采用不合法票據的情況，這種過低的稅法遵從度給企業匯算清繳工作的推進帶來了諸多隱患。當然，即使企業足夠重視稅法規定，但由于相關政策繁多，且有些政策之間對同一事物的規定還存在較大出入，企業要想透徹理解這些政策，并避免和稅務部門出現理解偏差，以保證能夠更好地熟悉和運用，也并不是一朝一夕的事情，必須耗費極多的時間進行研讀，但對分秒必爭的企業來說，并不一定會有那么多的時間供員工去掌握相關政策，這也就造成了稅法的遵從度不夠。

（二）風險防范力度不夠

機遇與風險同在，任何工作的進行都是有風險的，企業所得稅匯算清繳工作也是如此，納稅人所能做的，就是盡可能的降低風險、規避風險。但對現存的一些企業來說，由于他們不夠重視或者不夠了解稅法，不明白自身若是不依法進行納稅申報工作而會產生的不良后果，因而在開展此項工作時容易出現內容真實性不夠等情況，從而給企業帶來一定的風險。另外，在一些企業尤其是中小型企業中，因缺乏完善的用工制度和財務管理制度，他們的會計處理工作并不規范，比如相關資料不全。而且，用于匯算清繳的各類軟件較為落后，跟不上工作需求，但手工操作又極容易出現差錯，再加上企業缺乏有效的風險防范機制，這些都會帶來工作風險。

（三）監督力度不夠

企業在進行匯算清繳時不可避免的會遇到各種問題，如相關工作人員能力不足、對稅收優惠政策的把控不到位等，這些情況的存在勢必會給匯算清繳工作的推進帶來一定難度，甚至妨礙企業的良性發展。而外部監控則可以在問題出現時予以糾正，從而在一定程度上緩解乃至避免這些問題的發生，但在實際工作中，卻存在著監督力度不夠的情況。比如，雖說會計核算是匯算清繳的重要環節，但有些企業中針對財務人員的監督力度并不夠，比如沒有專門的監控部門、監控人員不夠負責等，所以，會計核算一旦出現問題，企業并不能及時發現或阻止，從而影響匯算清繳的進行。另外，相關監管部門在審查、核實企業提交的申報材料時太過流于表面，他們只對數據信息簡單的推敲，并沒有依據相關資料深入探查數據的來源，更別說審查數據之間的邏輯性，從而產生一種匯算清繳并不嚴格的表象。這種弱勢的監督力度使得企業在填寫申報材料時容易謊報數據，進而帶來工作隱患。

三、完善企業所得稅匯算清繳和會計影響的有效方法

（一）優化工作流程

龐大的工作量是順利推進匯算清繳工作的主要難點之一，而合理的工作流程則可以在保證工作得以妥善完成的基礎上降低相關人員的工作負擔，增強其工作積極性，所以，優化工作流程是解決此難題的首要選擇。首先，需要合理簡化所需提交的材料，比如對材料中涉及的信息進行必要刪減，僅保留不可或缺的相關信息，或者將某幾個相關聯的表單科學整合成一份，避免填寫多份表單而帶來的重復性工作，如此，就可以顯著減少工作量。其次，提高材料的報送及審批效率，企業需要熟練掌握工作流程，嚴格依照相關規定開展工作，杜絕一切不必要行為。如此就實現了工作流程的優化，進而推進工作的順利實施。

（二）提升員工的工作能力

相關員工的工作能力關乎匯算清繳工作的完結情況，高水平的工作人員不僅是完成工作，更是盡善盡美的完成工作，使其能給企業帶來最高效益，因此，提升員工的工作能力意義非凡。一方面，加強員工對相關稅法政策的了解，這是因為匯算清繳工作的高政策性，所以需要通過考試、政策交流會等形式不斷對稅務人員進行培訓，加強他們對政策的熟悉程度，比如明晰所得稅政策中的規定較為模糊的地方、容易出現理解偏差的條款以及對企業自身有較大益處的規定等。另一方面，提升會計人員的工作能力，這是源于會計和匯算清繳之間的密切聯系，因此會計人員不但需要利用各種培訓提高自己的會計處理能力，還需要熟練掌握稅務相關的知識，這樣在工作過程中就能有意識的將兩者有效結合起來，在一定程度上降低了匯算清繳的難度。

（三）加強風險的防控

風險的存在是不可避免的，最好的對策就是采取各種辦法加強對其的防控，盡可能降低風險發生的概率。首先，需要提高對匯算清繳工作的重視程度，只有將它放在心里，才會想方設法的好好完成它。其次，需要熟練掌握解決工作中遇到政策差異問題時的解決方式，保證一旦出現此類問題，能夠迅速找到相應對策，從而降低工作風險，比如明晰如何更好地進行納稅調整工作。最后，加強人機結合程度，增強信息系統的運用，畢竟，高端的科學技術是當代社會出現的得意產物，能夠給企業帶來許多意想不到的好處，所以需要引進更加先進的匯算清繳系統，如申報系統，以便可以避免系統不完善等帶來的風險。

四、結語

綜上所述，企業所得稅匯算清繳工作在實際推進時遇到了諸多難點，如稅法遵從度不夠、風險防范力度不夠以及監督力度不夠等。為解決這些問題，可以通過優化工作流程、提升員工工作能力和加強風險防控等方法。

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