淺析轉型經濟中審計市場的需求特征

李慶全

摘要：隨著我國經濟體制改革的不斷深入，對審計的需求也越來越大，但整個國家正處于經濟轉型時期，各地區的市場化進程很不平衡，導致了各地區上市公司對高質量的審計需求的顯著差異[1]。因而，本文以我國特有的經濟轉型時期的制度背景為切入點，對我國制度環境的分析、制度環境對我國獨立審計市場各利益主體特征的影響進行分析。

關鍵詞：審計市場；需求特征；需求主體；供給與壟斷

在經濟轉型期，加強對審計市場需求特征的分析，對于掌握審計市場，把握審計市場節奏，發展自身審計產品具有重要價值，審計服務的社會價值直接影響到社會利益相關人的經濟利益[2]。本文以我國審計市場需求特征為研究對象，主要對在經濟轉型期當中，審計市場的需求特征、審計市場需求主體以及審計市場壟斷進行了分析討論，以幫助抓住審計市場脈搏，不斷推進我國審計市場的發展。

一、審計市場需求主體

審計市場是市場經濟的重要組成部分，是應市場經濟發展需要而產生的，審計市場需求主體可分為最終需求主體與傳到需求主體兩種類別。企業經營資產的來源分別為債權人提供的債權資產和投資者提供的所有資產。政府作為市場經濟的宏觀調控者同樣存在對審計的需求，政府部門通過征收企業稅收對社會財富進行二次分配，以達到對宏觀調控經濟的目的，因此政府也是審計市場的需求主體[3]。

二、審計市場的需求特征

隨著我國經濟轉型發展，國際化趨勢越來越明顯，我國審計市場注冊會計師行業進入發展的高峰期。在我國審計市場上會計事務所之間市場競爭激勵，對社會來說，理想的審計產品應具有低價格，高質量的特征，通過較低的審計成本提供較高質量的審計產品。審計服務的價值主要體現在通過對會計信息的合法性與公正性提供鑒證，從而達到降低締約雙方之間的信息不對稱的目的，使得協議能夠順利簽訂和履行。審計市場的需求特征是影響事務所競爭優勢進而影響審計市場效率的一個重要因素。在市場競爭中，產品的需求對產品供給具有重大影響，在審計市場也不例外。所以掌握審計市場需求特征不僅能更好的了解審計市場，還對高審計質量和對監管者改進監管機制有很大的幫助[4]。審計市場的需求特征主要表現在以下幾方面：

（一）從市場需求角度看

一是需求彈性小，對于上市公司來說，審計產品已經成為法定需求，審計產品專用性強，審計服務是會計師事務所的法定業務，其他行業不能承擔；二是需求的派生性，客戶購買審計服務來自于不同的利益主體對審計服務的需求；客戶需要非審計服務則來自于審計服務和非審計服務聯合提供“一站式購物”實現了范圍經濟，節約了客戶的交易費用和搜尋成本，也降低了事務所審計成本。

（二）從產品角度看

審計產品具有較強的技術性和專業性，審計服務屬于法定業務，非注冊會計師不得承辦。雖然管理咨詢與會計服務不屬于法定業務，只要具備條件的個人或中介機構都能夠從事，但是這些服務的提供和審計服務的開展有很大的關聯性，和其他專門的咨詢公司的服務存在部分不可替代性。

（三）從購買角度看

由于審計產品的技術性和專業性，審計市場購買可分為以下類型：第一是新客戶購買，即是新上市公司或企業第一次購買會計師事務所提供的咨詢或者審計服務；第二是老客戶重購，即是企業繼續購買原會計師事務所提供的咨詢、審計服務或其他審計產品；第三是變更重購，即是原購買過會計師事務所審計產品的客戶變更購買其他審計產品或者咨詢服務，也稱為“審計師變更”。

三、總結

審計市場是針對審計資源進行合理配制而有效開發的場所，審計市場在本質上就是一個買賣“審計產品”的市場，審計市場也存在著審計產品的供給與需求。審計服務的社會價值會對社會利益造成一定的影響，為了增強事務所審計質量，提高會計事務所市場占有率，就需要對審計資源有效配置，優化我國審計市場結構。在市場經濟還不成熟的環境下，不論是市場需求方、還是市場供給方或者監管市場的政府機構，都對審計市場供求失衡的問題產生了阻礙。不同層面的市場需求主體對市場方向產生不同的影響，把握審計市場節奏，掌握審計市場發展方向，加強對審計市場需求特征的研究與分析，認識和解決我國目前審計市場發展過程出現的問題，能夠提高整個審計市場資源配置和促進審計市場穩定快速發展，從而促進我國經濟的快速發展。

參考文獻：

[1]方軍雄.轉型經濟中聲譽機制有效性研究——來自中國審計市場的證據[J].財經研究，2011（12）：16-26.

[2]李剛，譚冬生.轉型經濟環境下的民營上市公司股權結構與審計質量需求的實證分析[J].上海經濟研究，2008 （2）：46-54.

[3]陳俊.我國證券審計市場的基本特征研究——基于制度變遷和市場結構的視角[J].會計之友，2009（17）：84-86.

[4]沈麗英.實現審計轉型為加快經濟建設助力——審計機關如何實現審計轉型、更好服務經濟發展方式轉變之研究[J].經濟問題探索，2011（6）：181-184.