企業財務決策、執行、監督“三權”分立的研究

王曉莉

摘要：隨著經濟的快速發展，為了提升企業在市場中的競爭力，優化企業內部財務管理工作非常重要。企業財務管理內部的決策，執行以及監督實行“三權”分立原則，可以發揮企業財務管理的真正作用。本文第一部分敘述了企業財務“三權分立”的重要性以及產生的意義。第二部分分析了企業財務決策、執行和監督的過程中存在的問題，并探討了其中的原因。最后，為了提高企業的財務管理水平，推進企業的健康發展，針對存在的問題提出了相關解決措施。

關鍵詞：企業財務；“三權”分立；優化措施

一、企業財務“三權分立”的重要性

隨著經濟體制的時代性變革，企業的發展逐漸向財務數據導向時代前進，科學的財務數據分析能夠幫助企業制定科學高效的發展計劃，進而完善財務的管理和控制成為企業可持續發展中的重要關注點。為了防范因為財務問題而導致企業數據信息失真的企業經營性風險，在企業財務管理中多采取“三權分立”的原則，其中三權分別是企業財務計劃的確立、計劃的執行和計劃的監督三個環節，三個環節中的監督機構，各自獨立賦有不同的職權，即相互制約的各自把控著財務管理的每一個過程，又是一個團體用自己的技術與方法為企業創造貢獻。簡單來說，三個環節的監督機構之間相互協調與制約、相輔相成，實現了企業財務管理上的細致化，在一定程度上減少了財務管理上的經營性風險。目前，我國的企業結構多為董事會、監事會和股東大會三個重要監督機構構成，他們多由重要的投資者組成，他們有權肩負起對企業的財務管理工作的執行與監督，在企業的經營和管理中有著權威性的地位，這三個重要機構在企業的管理中分別肩負管理和控制企業發展的相關機構、參與和制定企業的經營規劃和監督企業員工是否履行應盡的責任與義務，通過三個重要機構的共同努力，為企業的良性可持續發展創造了穩定的財務環境，促進了企業快速進步提升綜合實力。

二、企業財務決策、執行、監督“三權”存在的問題

（一）企業財務執行中相關工作人員的專業素質不高

從目前來看，我國企業財務管理在執行的過程中還存在一些問題，許多企業管理層面的工作人員缺少專業知識，不具備相關的管理工作經驗，沒有辦法將企業的財務管理工作帶入正軌。面對這樣的問題，企業如果依舊是用非專業的工作人員或者是專業性不高的管理人員來進行財務管理工作，會嚴重的阻礙企業財務的合理發展進程，從而不能做到使企業科學的有效的發展。因此，企業財務管理在執行過程中，相關工作人員的專業素質較低的話，是不利于企業的快速發展。

（二）企業財務決策中思想意識過于傳統，缺乏創新思維

我國企業在財務管理方面，實行三權原則的過程中還存在很多問題，例如說我國很多企業的管理意識還比較傳統，缺少創新發展的思維方式。面對企業的發展管理制度缺少重視度，沒有在發展過程中完善相關制度，在一定程度上阻礙了企業體制改革的步伐，不利于企業的健康發展。有一些過于守舊的管理方式嚴重影響了企業的現代化建設發展，沒有順應時代的發展潮流，導致財務管理缺少科學化模式，從而導致企業在市場競爭中缺少有效的競爭力。企業傳統的財務管理，會影響企業財務管理工作的合理發展，減少了企業的發展動力，從而不利于企業的快速發展。

（三）企業財務監督過程中存在的問題

企業的發展要有良好的制度保障，但是現階段，我國企業的相關制度還不夠完善，企業的執行力比較欠缺。我國對于企業的財務監督建立了相關的法律法規，但是，企業在執行財務監督的過程中效果卻一般，監督的效果不夠明顯。我國很多企業的領導者缺少財務監督的相關概念，沒有系統的監督體系，很多時候只是依照自己的工作方法來處理監督工作，從而嚴重制約了企業的發展水平。

三、優化財務決策、執行、監督“三權”分立的策略

（一）完善企業中高層階級的執行權

企業的發展需要高層、中層、基礎服務部門之間的良好配合，高層制定發展規劃，需要中層進行落實，中層需要基礎服務部門配合。在三個部門中高層發揮著指導和決策作用、中層部門發揮著承上啟下的作用、基礎服務部門發揮著基礎作用。因此，企業只有完善中高層的執行權，使其帶動財務管理工作有效提高才能保證企業財務管理最終發展目標的實現。首先，要完善中高層對財務各方面相關知識的了解，在日常工作安排中注重其對財務工作的處理，讓其逐漸積累起豐富的財務工作實踐經驗。其次，要加強中高層之間的溝通，高層與中層之間要降低溝通的障礙，這需要高層在制定財務發展計劃之后，要注重關注中層下達的指令是否和計劃相符，及時發現問題，減少因理解性偏差造成的財務風險。中層要在下達指令之前和高層明確指令大方向是否符合財務發展規劃，并及時報告和反饋指令下達以后發生的實際問題，報告的內容要涵蓋已經解決的問題和解決的方式以及需要高層幫助解決的問題。最后，財務管理工作主要是由財務人員來完成的，中高層負責的是對其工作過程及其結果的管理和控制，進而企業中高層一方面，要建立起完善的財務人員培訓體系，給財務人員提供交流和學習的機會，幫助財務人員提升綜合能力。另一方面，要招收更加優秀的財務人員，營造財務部門學習氛圍。通過中高層對財務部門的關注，能夠提高財務人員的責任感和使命感。

（二）完善企業董事會和股東會機構機制改革

三權分立的財務管理機制是當代強化企業財務管理與控制的重要手段，進而完善三大機構的機制，才能更好地發揮其職能促進企業發展。首先，董事會中有些董事因所持股權數量有限，其權利并無代表和實際參加權的代表，造成董事會參與人員大多固定，面對企業經營發展中的決策和問題，提出的方案和計劃有局限性，造成一些董事權利和利益的“缺位”。因此，對于董事會成員的結構要進行改革，引進專業第三方機構人員與小持股股東聯合推薦的代表參會，完善董事會保護債權人利益的職能。其次，確立股東會的決策權，企業股東作為企業經營成果的受益者和承擔者，企業的變化對他們有直接的利益影響。進而，股東大會作為股東意見的集合性機構，管理和制定企業的發展計劃與財務管理最為恰當。同時，這也對股東會提出了相應的時代發展要求，要求股東會機構體制必須進行改革與完善。大多企業股東會表決中賦予大股東更多的投票權和決定權，在一定程度上稀釋了其他股東的代表權。應改進機制合理分配投票權和決策權，充分考慮小股東的意見和大股東的意見相結合，從而制定出更加全面適合企業發展的方案。且在企業解決經營中出現的產品銷售遇礙、成本降低有限等問題時，能更好的集思廣益。完善董事會和股東會的機構機制改革，為財務的管理和監控建立良好的平臺。

（三）確保監事會的監督權，建立健全監督機制

監事會作為“三權分立”機構之一，其主要負責的是監督各部門的業務發展過程，及時的發現問題。針對財務部門監事會可以檢查財務工作情況，并向股東大會或董事會提供報告，對財務部門負責人及管理人員違法行為以及不當的工作指令可以行使監督權利，并可以對其任免提出建議。因此，要想加強對財務的管理和監控，就要確保監事會的監督權，健全監督機制，讓監事會積極主動地行使職能對財務工作的過程和結果進行監督。首先，企業要維護監事會的獨立性地位，保證其可以獨立于管理者和執行者之外，不受干擾的行使權力，更好地實現監督的有效性。其次，監事會要確立好監督財務部門工作的方向，監事會的工作要著重圍繞著保證企業財務信息的真實性展開工作，避免出現內外賬、偷稅漏稅和受賄舞弊的現象。并要主動學習財務相關知識，這樣在監督權利行使的過程中，才能判斷財務工作的相關處理方式和業務流程是否符合企業和國家的相關規定，才能制定出適合財務部門的監督流程和規章制度，監督和幫助企業財務工作的良性運轉，提升財務部門和企業的綜合能力。最后，監事會的組成人員是確保監事會的監督權以及其機制健全的重要前提，監事會的成員主要由股東會和職工大會推薦的代表組成，要加強對其審核，確保成員的獨立性，排除其他因素對其的干擾性，保持監事會部門的獨立性。

四、結束語

面對激烈的市場競爭局面，企業為了更好的在市場中發展，提高企業競爭能力，一定要提高財務管理工作的工作水平，實行三權分立原則，讓財務管理在企業發展中發揮真正的作用。雖然現階段我國企業的財務管理工作依舊有許多不足，財務的決策、執行和監督在實行三權分立原則時還存在一些問題。但是隨著企業財務管理的不斷改革和發展，相信越來越會發揮真正作用，從而提高企業財務管理的水平，促進企業的科學有效發展。

參考文獻：

[1]孫玲.關于企業財務決策、執行、監督“三權”分立研究[J].納稅，2017.12.25.

[2]于洋.關于企業財務決策、執行、監督“三權”分立研究[J].行政事業資產與財務，2017.12.08.