國企實踐中全面預算管理問題與建議分析

李靖怡

摘 要：全面預算管理是一種整合性管理系統，具有全面控制的能力，是現代國有企業圍繞發展戰略，運用現代網絡與信息技術，集經營業務預算、資本預算、薪酬預算、財務預算于一體的綜合管理系統，是國有企業在全球范圍內優化資源配置、提高運行質量、改善經營效益、加強風險管控的有效管理工具和管理機制。國有企業經營者需要協同各種管理方案與業務活動，使國有企業內部各部門與各環節都能統籌規劃，協調行動，需要有效地聚集各項經濟資源，包括物力、財力、人力、信息等，使之形成一種有序的和強有力的集合。全面預算管理對于提升和規范國有企業的管理具有重要的意義，具有廣泛的應用前景。

關鍵詞：國企；全面預算管理；問題與建議

引言

全面預算管理以國有企業戰略為出發點，以市場需求為引領，將國有企業的經營目標具體化，對資源進行合理的分配，指導國有企業生產經營活動，是集控制、激勵、評價等功能為一體并對國有企業進行內部控制的管理機制。通過對經營活動的全過程控制，可以降低國有企業的風險。

1國有企業全面預算管理的特征和管理意義

全面預算管理是利用預算對國有企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調國有企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。它是按照國有企業的戰略目標，層層分解責任目標、下達于內部各級部門和責任中心，以預算、控制、評價等內容建立的一套系統的、完整的、科學的數據處理系統。

全面預算管理同以往一般預算管理具有重大區別，全面預算管理以國有企業戰略目標為導向強調全額、全員、全程的管理，注重以人為本，應用系統管理思想，更科學有效的實施國有企業內部控制。全面預算管理貫穿于國有企業生產經營全過程，以實現國有企業戰略目標為起點，通過量化國有企業生產、經營以及籌資、投資活動，提升國有企業決策水平。國有企業全面預算管理能優化國有企業人力、物力、財力配置；通過權、責、利相結合有效加強國有企業內部分工與合作、有效規避和控制國有企業經營風險；發揮員工工作積極性和創造性，提高國有企業活力；減少國有企業發展的成本，提高國有企業生產經營的效率，進而全面提升國有企業戰略管理、風險控制、成本控制、績效考核、價值管理水平，促進國有企業長足發展。

2當前預算管理中存在的主要問題

2.1缺乏對于預算工作的重視

目前，很多國有企業在預算管理的過程中，只是注重預算的表面工作，忽視了該管理工作對于國有企業經營活動的影響。在這樣理解的狀況下，國有企業的領導往往不注重預算工作，進而導致國有企業管理能力的提升。此外，國有企業還缺乏明確的預算管理目標，無法立足于國有企業全局開展工作，最終導致國有企業現有的資料無法滿足經濟條件去對國有企業的促進作用，導致國有企業的戰略目標不科學。

2.2缺乏完整的、科學預算目標體系

當前，國有企業全面預算管理指標主要為生產、財務預算指標，沒有將安全、質量等非財務指標納入全面預算管理體系。各種指標體系各自為政，不能對國有企業形成合力，甚至相互沖突。經常為完成年底財務預算指標，而將有關安全、質量要求推遲到下個會計期間；當上級要求加強安全、質量時，又犧牲財務經營的效益，甚至為安全、質量不惜成本；造成全面預算管理與安全、質量管理的矛盾日益突出。當前，受鐵路提速和社會安全效益影響，鐵路自上而下的安全壓力也越來越大，保安全、報質量的預防成本投入也是越滾越大，安全質量與經營效益的矛盾日益突出。

2.3預算執行不到位

為了有效的控制資金，國有企業一致把預算控制重點放在了財務部。財務部門工作具有一定的限制性，它可以通過幾個財務數據分析判斷預算執行進度，但財務部門卻不能決定預算執行進度。造成預算執行不到位的原因有許多種，比如前期預算測試不科學，預算編制脫離實際；內部控制制度不完善，資金隨意支出；預算體系不健全，各項費用不按原定的計劃隨意擠占等等。編制預算脫離實際，編制出的預算準確性都得不到保證，談何預算執行力。

2.4全面預算監管不嚴

國有企業集團因缺乏完善的預算管理體制，導致監管不嚴現象發生，主要表現在：預算管理人員缺乏預算編制意識，導致資金分配合理性不足，全面預算管理工作秩序被影響，預算管理在資金支出上嚴謹度不高，導致預算編制審批不嚴，從而導致預算編制內容的參考價值降低。如若不采用有效管理手段便會影響到國有企業預算管理實施效果，筆者將針對全面預算管理問題來制定有效的改善對策。

3國有企業實施全面預算管理的改進措施

3.1全面認識及加強對全面預算管理的重視程度

預算管理是國有企業一個綜合全面的系統管理，國有企業管理者應該深刻認識全面預算管理對加強國有企業管理帶來的重要性。它是整合國有企業所有資源及所有經營活動的一種高效的管理工具，可以通過預期目標分解落實到生產經營活動中，明確各部門管理人員的責、權、利及工作方向，使各項生產經營活動能圍繞全面預算管理工作而順利開展及得到更好的控制。管理層應帶領全員全面了解預算的具體內容和明確期望達到的管理效果，深入學習預算管理，通過培訓與實踐相結合，灌輸國有企業各層級人員正確的預算理念和預算知識，使所有成員能更專業的參與到其中，并將國有企業所有的經營活動都融入到全面預算管理的各個環節，根據國有企業實際情況制定有效可行的管理制度，切實提高國有企業整體管理水平。

3.2建立專門的預算組織體系

建立專門的預算組織體系，理順內部關系，規范全面預算管理流程，保證預算的順利進行。健全的預算組織體系是全面預算管理的基礎，是預算目標得以實現的組織保障。按照公司治理結構，通常將預算決策控制權歸屬公司董事會，將決策管理權歸屬公司管理層。多數公司在董事會之下設置預算管理委員會，預算管理委員會負責審核、批準各項預算。在預算管理委員會之下，還要下設公司預算管理辦公室，其作用是在公司經理層的領導下，組織協調預算的制定、控制、評價工作。在此基礎上國有企業內部各部門要各司其職，相互配合，保證預算的順利實施。在全面預算管理的過程中，要注意預算組織體系和原有管理體系的關系協調問題。出于降低管理成本，提高工作效率的考慮，要依托于現有的管理架構和人員，在執行預算管理和日常行政管理時，根據不同的職責要求，進行角色轉換。

3.3科學編制國有企業全面預算

預算執行的基礎和依據是預算編制。預算執行過程的第一道門就是預算編制。預算編制應參考上年度執行情況、績效評價結果，并結合國有企業當年發展目標全員參與擬定。針對擬新上線的項目嚴格論證，預測項目所需資金，按照充分的測試依據切實制定。在盡可能完整的基礎上，細化到預算項目具體的事項。預算一經制定，應當嚴格執行。除了剛性控制，必要時可采取柔性控制。比如預算執行過程中有必要調整的情況，執行部門可以臨時在國有企業預算管理系統中提交預算調整說明及申請，單位各級審批管理者可以根據授權，權衡成本效益后集體連簽決策是否進行預算調整。

3.4完善預算跟蹤評價體系

為保障國有企業預算管理工作的穩步推進，工作人員在此作業過程中還需要創建科學的預算跟蹤評價體系，并積極帶動編制工作的開展，從而由此實現財務分配信息的整合推廣。在具體的操作過程中，工作人員還需要結合實際狀況進行調查分析，并積極帶動編制作業的創新，實現評價工作的開展。再者，國有企業的管理人員需要實現傳統管理理念的轉變，并積極帶動國有企業的規劃，從而由此實現預算管理工作的科學總結以及分析。工作人員還需要摒棄傳統管理思想，科學的了解、掌握國有企業發展方向，制定出合理化的預算跟蹤評價體系。

3.5重視和加強全面預算的執行力度

要使全面預算管理對國有企業內部管理發揮作用，國有企業必須在日常經營過程中嚴格執行各項預算指標。國有企業只有在生產經營過程中嚴格按預算指標執行各項事務，才能掌握各部門、各環節、各活動中對預算的執行情況，從中發現問題，及時分析調整不足。國有企業應當充分認識到，如果執行不到位，預算制定的再好也沒有實際意義。各部門應當定期匯報執行情況，編制預算執行分析報告，對實際執行情況與預計標準的不利偏差進行分析，找出存在的問題，做出相應的解決措施。國有企業可以通過季度、年度綜合考評方式，總結預算執行情況并將考評結果與工資福利掛鉤等多角度、多形式的對預算執行過程考核激勵，獎罰分明，鼓勵、監督公司全體人員嚴格認真執行預算指標，使預算執行徹底落實于日常經營活動中。只有預算執行到位，才能充分發揮預算的作用。

3.6強化對現金流量的監控水平

從國有企業的角度來講，現金流量使其預算編制過程中的重要依據，也是國有企業進行決策的關鍵信息。因此，以現金流量作為切入點來了解國有企業當前的收支情況，并為其未來的股利分配等提供科學的預測，對其清算但并未分成的資金情況做出合理評估，更加準確地了解國有企業未來資金處理中可能面臨的各類風險，從而幫助國有企業在投資、籌資方面的決策提供更為有價值的信息資源，通過科學的現金流量控制方法來為國有企業的持續經營奠定堅實的基礎。就目前國有企業使用較為普遍的現金流量法來說，主要有結構分析與變動趨勢分析兩種。這需要國有企業根據其實際的發展狀況來選擇合適的編制手段，并做好定期的規劃與安排，全方面實現對國有企業現金資金的有效控制。

3.7提高預算管理人員素質

作為預算管理的主要參與者，預算管理人員應充分正確認識預算管理實施的必要性，重視宣傳財務預算管理工作，轉變國有企業預算管理人員的預算管理觀念，貫徹落實財務預算管理制度。其次，宣傳國有企業預算管理與財務管理工作時，應讓管理人員明確預算管理的必要性，使得管理人員明白通過良好的財務預算管理工作，可有效提升國有企業會計信息質量，保障國有企業財務資產的安全性與完整性，從根本上轉變管理人員對于財務管理、預算管理工作的看法。同時，國有企業應重視人員培訓工作，提升預算管理人員綜合素質，定期舉辦國有企業財務管理培訓工作，并根據不同人員的工作崗位，加入針對性培訓活動，從而提升管理人員綜合素養。從工作人員角度分析，需要通過學習不斷提升編制預算的能力，預算編制工作中需要做到節約資金投入，保證良好的經濟效益前提下，結合國有企業實際情況為國有企業管理工作提供保障；預算工作人員還要善于在實際工作中不斷總結經驗，不斷提高自身素質，提升全面預算管理工作質量。

結束語

雖然國內國有企業在推行預算管理的過程中還存在一些問題與困難，但是全面預算管理的全面實施勢在必行。全面預算管理的推廣為國有企業管理提供一個很好的平臺，這種方法的應用可以幫助我國國有企業縮短與發達國家公司在治理上的差距，更好地發揮全面預算管理在國有企業發展方面的優勢，促進國有企業飛速發展。

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