企業全面預算管理存在的問題及對策研究

陳容

摘 要：全面預算管理是現代企業提高管理水平的重要手段，對企業提高財務資金控制能力、避免資金浪費現象、加強企業市場風險的抵御有著至關緊要的作用。但是，不可否認的是，全面預算管理在企業實施過程中表現出某些不足需要改進。本文結合全面預算管理工作中的突出問題，對全面預算管理進行初步探討，并提出自己的看法和建議。

關鍵詞：全面預算管理；問題；對策

隨著市場經濟體系的完善、世界經濟一體化進程的加快和科學技術的飛速發展，我國企業逐漸提高了對全面預算管理的重視。全面預算管理是企業提高自身管理能力的重要方法，其是企業應對市場、規避風險、謀求發展的重要手段。大多企業積極開展并加強全面預算管理工作，整合和優化配置企業資源，規范業務流程，提升了日常經營活動的管理和駕馭能力。但在享受全面預算管理給企業帶來各方面效益的同時，也要客觀正視在實行全面預算管理過程中存在的問題。

一、全面預算管理實行中存在的問題

1.全面預算管理意識不清、認識不夠

盡管大多企業已經認識到全面預算管理的重要性，但對其如何運用、實施了解有限。不少企業管理者對全面預算管理認識模糊，錯誤地將全面預算管理與財務預算混為一談；對預算管理工作不夠重視，不愿意投入足夠的人力、物力去組織實施預算管理工作。在這種情況下，全面預算管理往往流于形式，潦草編制預算、隨意更改預算、預算管理控制不嚴、全面預算管理約束力弱化等問題層出不窮，使得全面預算管理難以促進和深入發展，不能得到預期的效果。

2.全面預算管理制度不完善，預算管理機制不健全

全面預算管理的正常運行需要完善的預算管理制度體系和健全的預算管理保障機制來保駕護航。目前大多企業沒有建立全面預算管理制度，或者全面預算管理制度僅涉及預算的編制而忽略預算執行過程的控制、監督和執行情況的評價、考核等方面制度。沒有科學的全面預算管理制度，全面預算管理工作的開展便缺少必要的指導依據和評價標準。而缺少健全的預算管理保障機制，使得企業在全面預算管理中長期處于漂浮狀態，全面預算編制、執行、監督、調整、分析、評價考核等工作不能真正得到實施，預算管理工作執行效果差，全面預算管理為擺設。

3.全面預算編制的科學性和準確性有待提高

全面預算編制需要對未來一定期間的經營活動和財務結果進行全面預測和籌劃，需要綜合考慮經濟形勢、行業發展趨勢、市場競爭形勢以及企業自身的優劣勢。目前大多企業全面預算編制工作主要由財務部門完成，主導意見大多來自財務部門負責人。由于財務部門掌握的信息不全面，戰略高度有限，而各部門申報的預算數據又僅考慮部門自身的需要，未從公司全局出發，以公司的戰略目標為導向去發揮部門間的協同效益。財務部門只能依據所掌握的信息和不全面的理解簡單匯總預算數據，最終造成全面預算編制的實用性和操作性差，不僅缺乏長遠規劃，與公司的戰略目標脫節，而且全員參與程度低，沒有廣泛聽取員工的預算訴求，無法調動全員參與預算管理工作的積極性，預算執行過程容易走樣。

4.全面預算執行力度差

盡管全面預算管理的關鍵和核心是預算的執行，但是目前大多企業的全面預算管理工作普遍存在重編制、輕執行、缺考核的情況。預算執行過程缺少控制、監督和分析，沒有及時反饋預算執行結果，全面預算管理形同虛設。另外，全面預算管理涵蓋全員、全方位、全過程，而大多企業的預算指標沒有細化到各個部門、各個崗位、各個業務流程，導致全面預算無法合理配置企業各項財務和非財務資源，執行力度差。還有一些企業基層人員和中層管理人員甚至不了解全年預算的重點，在出現預算外的項目或超預算的情況，也沒有專門的業務審批流程，全面預算管理控制的剛性差。

5.全面預算管理工作干好、干不好一個樣

全面預算管理工作需要對預算執行結果進行評價和反饋，進而指導經營活動的改善和調整，推動實現企業戰略管理目標。而目前大多企業沒有配套考核監督制度，追蹤預算執行情況，也無法根據預算執行結果進一步總結完善預算行為。企業未實施預算評價考核工作，或評價考核標準不科學，無法對全面預算執行結果進行考評。全面預算管理工作干好、干不好一個樣，沒有與企業管理人員、員工的績效掛鉤，難以發揮員工的主觀能動性。

二、全面預算管理改進對策

1.強化全面預算管理思想、認識

全面預算管理是提高企業管理水平的重要方法，企業管理者要正確認識全面預算管理的重要性和必要性，明確其是企業進行業務運作管理、成本管理、資本運作、風險管控等工作的重要方法，能夠實現企業對各項管理工作進行全方位的管控，對企業的發展起著重要的影響。首先，企業管理者要帶頭學習全面預算管理理論知識，必要時可聘請專業人士進行詳細的講解分析，并加強運用，將全面預算管理貫徹到企業管理的各個方面。其次，企業管理者要在企業全面預算管理中發揮領頭作用，帶頭遵守全面預算管理的規章制度，督促員工遵守實施，從而確保全面預算管理的嚴肅性和權威性。最后，企業應重視全面預算管理思想的普及工作以及相關規章制度的宣講工作，為全員參與、全方位、全過程控制奠定扎實的群眾基礎，保障全面預算管理工作的順利推行和開展。

2.健全全面預算管理體系

全面預算管理工作的順利開展離不開健全的全面預算管理制度，企業應建立并健全全面預算管理制度來規范和保障全面預算管理工作。全面預算管理制度應包括預算編制、預算審批、預算執行、預算調控、預算績效評價等內容，全面預算管理工作環節多、流程長，要科學編制全面預算管理制度，對各項工作內容、具體細則進行列舉和量化，并對預算責任進行分解和落實，使全面預算管理以制度的形式落實到各項管理之中。同時，要健全全面預算管理保障機制，成立專門的預算管理工作小組。企業應根據預算管理工作內容來設置預算編制、預算執行控制、預算績效評價考核等崗位，并明確各預算管理崗位的職責和權限；將全面預算管理工作層層細化分解，環環相扣，實現企業各項預算管理工作的全程跟蹤，以確保各項預算管理工作獨立、高效完成。

3.提高預算編制的科學性和規范性

全面預算編制是全面預算管理的起點，預算目標的合理性、預算編制的科學性都直接影響全面預算管理的最終效果。企業可通過以下幾個方面來提高預算編制的科學性和規范性：第一，認真細致地做好預算編制前的準備工作。在預算編制之前，預算編制人員應充分收集相關資料，積極地聽取各部門的意見和建議，并綜合參考上年度預算執行情況以及預算評價反饋意見來編制預算框架；第二，預算的編制要尊重員工的合理需求，營造全員參與的預算氛圍，各部門間相互溝通、相互協調、相互配合，群策群力共同參與預算編制；第三，要重視人才建設，打造一支高素質的預算管理人才，科學、規范地做好預算編制工作；第四，預算編制要注重預算的細化和合理，并隨著企業業務的發展而不斷調整，確保預算的可操作性和實用性。

4.貫徹預算管理落實，加強控制力度

在全面預算管理落實方面，要將全面預算管理工作同企業崗位責任制度結合起來，將企業預算控制責任落實到崗、落實到人，并設立各個崗位和部門的預算預警線，對超出或逼近預警線的崗位進行問責和分析，保障全面預算在企業生產經營全過程中有效執行。同時，為保證全面預算管理的嚴肅性和權威性，原則上不予調整預算，對超出預算和預算外事項，原則上不予批準，確因經營需要必須支出事項，應經專門的審批程序。此外，預算管理工作人員應當實時跟蹤、動態監督預算執行情況，并以月度、季度、年度為周期對預算執行情況進行匯總分析，將預算執行情況與預算目標進行比對，找出差異原因，并及時反饋，通報預算執行效果。

5.建立全方位績效考核機制

企業應當健全激勵與考核機制，根據企業預算目標和各個部門預算執行過程結果，對其進行合理公正的考核工作，并通過制定有效的激勵政策，來提高員工的積極性和滿意度。另外，企業可從以下幾個方面完善預算考核機制：第一，將全面預算管理同企業管理人員、員工的績效考核直接掛鉤，促進全體員工積極參與全面預算管理，努力完成工作，調動全員參與預算管理的積極性；二，運用先進的預算管理軟件，實時接收和傳遞預算執行信息，加強對預算執行過程的監督和控制，實現預算管理全面動態跟蹤管理，提高全面預算管理效率和預算評價公正性；第三，及時對預算執行情況進行評價和考核，定期舉辦預算執行情況分析專題會議，專項考核各部門、各員工預算執行情況并尋找差異原因，不斷完善全面預算管理工作，全面提升預算管理的效率、效果。

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