淺析企業內部控制管理

譚企華

【摘要】當前的市場經濟環境中，企業間的競爭日趨激烈，企業內部會計財務管理直接關系著企業的競爭實力。但是在我國的部分企業中，還沒有意識到會計財務管理的重要性，認為只要具備了完善的財務制度，就能發揮內部控制的作用[1]。但是企業發展不僅有完善的財務制度，而且應具有內部控制制度，做好風險防范體系，才能保障企業健康發展。

【關鍵詞】企業會計 內部控制 財務管理

一、概述

企業內部控制是由企業中高層管理者和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。實現了由結果控制向過程控制的轉化；實現了由微觀細節向風險導向的轉化；實現了由會計控制向企業控制的轉化，不同于企業財務內部控制。

二、內部控制的作用

1、保證企業經營管理合法合規

企業合法合規經營管理是企業穩健經營運行的戰略基石和經營前提。有效的合法合規經營管理有助于企業應對不確定性風險和機會，保障企業健康持續發展，有助于讓員工養成合規化的習慣，有助于領導層進行民主決策，防止權力過于集中而導致決策失誤。

2、保障企業資產安全

企業會計財務管理及內部控制基根本目標是保障企業的資產安全。在企業的生產以及管理工作中，首先保障企業的資產安全。造成資產的安全威脅的主要有流動性的風險，內部控制、計劃預算及授權審批等控制問題。通過盤點企業的資產，對企業支出、采購進行審核和檢查等內部控制措施，都可以提高企業的資產安全。

3、財務報告及相關信息準確

內部的控制要求會計的信息要真實和可靠，會計財務管理及內部控制能夠為企業提供相對真實且準確的會計信息。在當前的一部分企業中，經常會出現會計的一些信息不完善，誤導企業高層決策，影響企業健康發展。內部控制要求對相關的工作人員進行問責，落實和規劃好他們的職責和權力。在內部控制中，要對會計的信息進行審核，不能模糊不清或失真。一旦某個環節出現問題，可以立即落實和進行問責，確保財務報告及相關信息準確[2]。

4、提高資金的周轉速度

企業會計財務管理以及內部控制有利于提高企業資金的周轉速度。企業財務管理通過企業內部控制，及時資金安排，加快資金周轉速度，依據市場資金需要和形式進行相應的規劃，根據市場供給側的變化來調整采購計劃，從而讓企業的資金利用得到進一步的優化和提高，用更少的資金獲取更多的利潤。

5、促進企業實現發展戰略

企業內部控制是滲透企業各個領域、覆蓋企業各個方面、融合企業人財物管理的系統工程，健全完善的內部控制也是促進企業實現發展戰略的根本。

三、內部控制的管理

在部分企業中，管理人員內部控制意識薄弱，企業會計財務管理及內部控制人員素質不高，企業會計財務管理及內部控制的制度不夠健全等，因此加強內部控制的管理是非常必要的。內部控制涉及面廣而且復雜，重點對內部環境、控制活動和內部監督等因素做如下闡述。

1、內部環境

制訂完善的企業制度，簡潔高效的組織結構，塑造良好的企業文化，提升員工的風險控制意識，是企業建立與實施內部控制的基礎。內部環境主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策、企業文化等。

①治理結構

公司治理結構是內部控制環境的最高層次，健全完善的公司治理結構將為公司內部控制環境奠定堅實的基礎，完善治理結構，規范權力運行，強化監督約束，可以有力地促進企業實現戰略目標。企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確董事會、監事會和經理層在決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

②機構設置權責分配

企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。企業內部機構設置雖然沒有統一的模式，但是，所采用的組織結構應當有利于提升管理效能，保證信息通暢流動。

③內部審計機制

企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

④人力資源政策

人力資源政策應當有利于企業可持續發展，一般包括員工的聘用、培訓、辭退與辭職；員工的薪酬、考核、晉升與獎懲；關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度；對掌握重要商業秘密的員工離崗的限制性規定等內容。企業應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。

⑤企業文化

企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識和法制觀念。董事、監事、經理及其他高級管理人員應在塑造良好的企業文化中應發揮關鍵作用。

2、控制活動

控制活動是指企業根據風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內部控制的具體方式。常見的控制措施有七種。企業應當根據內部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業務和事項實施有效控制。

①不相容職務分離控制

不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。企業在設計內部控制系統時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。

②授權審批控制

常規授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權，用以規范經濟業務的權力、條件和有關責任者，其時效性一般較長。

特別授權是企業在特殊情況、特定條件下對辦理例外的非常規性交易事項的權力、條件和責任的應急性授權。

企業必須建立授權審批體系，編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。

③會計系統控制

會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度規定進行會計核算，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。企業應當依法設置會計機構，配備會計從業人員。

④財產保護控制

財產保護控制要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、限制接近等措施，確保財產安全。企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產，包括限制對資產本身的接觸和通過文件批準方式對資產使用或分配的問接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、貴重物品、存貨等變現能力強的資產必須限制無關人員的直接接觸。

⑤預算控制

凡事預則立，不預則廢。全面預算管理是企業加強內部控制、實現發展戰略的重要工具和抓手。規范企業加強全面預算管理各個環節的風險管控，促進全面預算管理在推動企業實現發展戰略過程中發揮積極作用。

⑥運營分析控制

運營分析控制要求企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的間題，及時查明原因并加以改進。

⑦內控績效考評

績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。

⑧建立重大風險應急處理機制

企業應當根據內部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業務和事項實施有效控制。企業應當建立重大風性預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。

3、內部監督

企業應當制定內部控制監督制度，明確內部審計機構（或經授權的其他監督機構）和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求。內部監督分為日常監督和專項監督。

日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查；專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。專項監督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。日常監督和專項監督情況應當形成書面報告，并揭示存在的缺陷。

企業應當制定內部控制缺陷認定標準，對監督過程中發現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案。企業應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，并就內部監督中發現的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。

企業應當在日常監督和專項監督的基礎上，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。

四、結束語

對于企業的內部控制管理，一定程度上決定了企業未來的發展。因此，企業應該注重內部控制管理，提高內部控制管理質量，這樣在激烈的市場競爭中才能夠保持一定的優越性。財務管理是企業管理的重中之重，完善和系統化的內部控制可以提升企業會計信息的真實性和準確性，幫助企業進行合理的規劃和財務運用，降低風險，實現獲取利益的最大化。

參考文獻：

[1]王斐.企業會計的財務管理及內部控制問題探討[J].中國鄉鎮企業會計，2015（7）：99-99，100.

[2]熊詩麗.探析企業會計的財務管理內部控制問題[EB/OL]，2018-05-17/2018-06-10.