建筑施工企業內部控制機制研究

陳瀏冰

【摘要】隨著市場經濟的發展，建筑施工企業面臨的市場環境越來越復雜，各種風險不斷擴大，使識別和控制風險成為建筑施工企業生存和發展的關鍵。建筑施工企業要想在日趨激烈的競爭中贏得一席之地，就要盡快建立和健全內部控制制度，提高經營管理水平和風險防范能力。

【關鍵詞】建筑施工企業 內部控制 對策 方法

一、建筑施工企業內部控制存在的問題

1.企業重視程度不夠，組織機構設置不合理

我國建筑施工企業內部控制基礎比較薄，一些管理者對內部控制缺乏足夠的認識，甚至有許多誤解。由建筑施工企業領導對內部控制不夠重視，所以很容易造成內部控制制度形同虛設，使內部控制制度流于形式，基本上不起約束作用，最終導致企業內部控制失控現象嚴重。

2.內控制度不健全，執行力度不夠

首先，企業內控制度政出多門，沒有形成一個完整的內部控制體系，由于各個職能部門考慮問題的角度不同，同時各個職能部門之間缺乏深入的協凋配合和溝通，導致許多規章制度之間相互沖突，難以發揮有效的控制作用。其次，施工企業管理者對建立內控制度缺乏認識，存在內控制度不全，執行力差等現象。再次，企業沒有建立內部審計機構，完全沒有一整套從開始就能執行的內部控制制度，更談不上執行了。

3.項目風險評價體系不完善，防范機制不健全

許多建筑施工企業對當前市場風險的認識不夠深刻，風險評價機制缺乏完整性和全面性。對企業自身由于內部控制不當帶來的風險不加考慮。多數情況下企業對市場調研不夠，摸不透實際情況，對業主惡意壓價、墊資、超常規壓縮工期的要求一應承諾，對盲目擴張帶來的管理上和控制上缺陷也估計不足。

4.企業內部控制監督不力，內部審核不嚴謹

由于建筑施工企業對內部審計工作不重視，不少企業內部審計機構形同虛設甚至根本就沒有專門的內部審計機構，許多已建的內部審計機構也不能發揮應有的作用，企業的內部審計工作無法真正落實到位。再就是內部審計多以事后檢查為主，雖然企業也安排了工程項目前期審計和過程審計，但多流于形式，很少對內部控制系統的運行進行有效的檢查和評估。

5.人力資源開發不足，專業人才流動性大

首先，建筑施工企業人才結構不合理，在企業工程項目建設中，中級關鍵性管理崗位、專業技術人才卻不足，兼職和掛職的現象較嚴重，無專業技術、技能特長的待崗人員較多，人力成本較高。其次，建筑施工企業人才流動性大。現實中，施工企業流動性強的特點，加大了績效考核的難度。企業缺乏人才發展規劃，對人力資源的開發不足。這些問題提高了建筑施工企業管理人員和技術人才的流動性。

二、建筑施工企業加強內部控制制度建設的對策

1.增強內部控制意識

建筑施工企業要加強對內部控制建設的宣傳，使企業管理人員和普通員工認識到健全的內部控制制度能監督和控制企業的經營行為，提高員工隊伍的素質，實現企業的經營目標。提高員工學習內部控制相關知識的積極性，特別是企業管理人員要深入學習，糾正片面的思想，正確看待企業的內部控制建設。只有內部控制理論在建筑施工企業內部得到普及和全體員工的認可，企業才能更好地制定和實施內部控制制度。

2.健全內部控制制度

合理的企業內部控制能被管理人員和其他工作人員認可和重視。建筑施工企業在內部控制的設計上既要全面又要突出重點，同時內部控制設計要遵循制衡原則、協調配合原則、崗位匹配原則、成本效益原則、整體結構原則。合理的內部控制制度要覆蓋企業的各個業務領域和各個操作環節，要涉及到企業財務、人事、生產、采購等過程。所有的部門和人員都能按照企業的規章制度工作、責權體系明確、不相容職務分離，不能越權做事、不能違反制度，不斷完善并落實“有權必有責、違法要追究”的責任制，增強員工的規章制度意識和遵紀守法意識。

3.完善風險管理機制

（1）建立健全風險預警機制，全面考慮每一項企業經營活動可能帶來的風險。風險預警體系的建立有利于企業及時發現企業經營過程中的異常狀況，分析企業可能面臨的各種風險，如市場風險、產品風險、財務風險和人才流失風險等。定期搜集與企業經營相關的財務數據，計算和分析預警指標，及時識別風險。并及時向有關部門反饋信息，以便于及時采取防范措施，從而加強風險管理。

（2）建立項目風險評價機制，做好項目風險防范控制。建筑施工企業承接的項目多為大型工程，具有臨時性、分散性和流動性的特點，施工項目中處處存在風險，在項目的承攬和項目的建設過程中，都要進行風險預警、風險識別、風險評估和風險報告，對項目風險進行全面的防范和控制。

4.強化內部控制監督

建筑施工企業應制定包括財務、稽核、審計部門的科學有效的內部監督控制系統。建筑施工企業的工程項目具有人員多、資金數額大的特點，建筑施工企業應制定全面的內部監督體系，運用會計稽核、財務檢查等方式對項目的每個環節都進行系統的監控。加強內部審計對經濟活動進行客觀、公正、公平的評價，促進各部門遵守企業的會計制度。對內部控制制度實施的過程中存在的薄弱環節，要分析原因、找出對策，對內部控制制度不合理、不完善的地方要及時向領導層提出合理化建議，彌補漏洞，完善內部控制體系。

5.重視人力資源開發

建筑施工企業應根據企業人才結構情況，結合生產經營實際需要，制定人力資源總體規劃和年度人力資源需求計劃。通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘企業急需的人才，使企業人才結構趨于合理化。建筑施工企業要建立完善的人力資源激勵約束機制，健全績效考核體系，針對建筑施工企業的工作特性，分析建筑施工企業的工作類型，一般分為職能管理、施工、技術開發、任務承接、項目管理，建立起科學、先進的績效考核體系。制定全面的人才發展規劃，建立科學、完整的員工培訓體系，對公司員工、關鍵人才定期培訓，及時更新知識，學習先進經驗。

結束語：綜上所述，內部控制是一種機制，是一種貫穿于決策、執行、監督整個經營活動的環環相扣的平衡約束機制。企業健康持續發展需要設計和執行有效的內部控制。建筑施工企業為了適應市場經濟發展的需要，就要不斷地學習國內外先進的現代企業管理思想，學習現代企業內部控制的相關知識，建立完善的內部控制制度，達到改善企業經營、保護資產安全、提高經濟效益、完善自我管理水平的目的。

參考文獻：

[1]王麗艷.企業內部控制制度研究.現代商業，2014（12）.

[2]張在新.建筑施工企業內部控制問題及完善策略.財經界，2014（1）.