營改增對企業的影響

楊明魯

【摘要】政府在兩會期間的工作報告提出要將財政赤字提高到3%，目的是為企業減負，之前我國實行的是增值稅與營業稅并存的制度，但由于增值稅的一些環節抵扣不完善，導致重復征稅的現象比較嚴重，為了與當代社會經濟的發展相適應，我國先后在交通運輸業，郵政業，部分的服務業進行了“營改增”的試點改革，“營改增”為企業帶來積極作用的同時，也帶來了一定的挑戰，本文主要分析了“營改增”的現狀及發展水平，并且探討了其實行的原因，進而對給企業帶來的積極和消極的效應進行了分析。

【關鍵詞】營改增；財政政策；效應

一、“營改增”的現狀及發展水平

2012年，“營改增”的試點最先在上海的交通運輸業和部分現代服務業展開，之后又迅速拓展到北京，天津等8個省份，2013年又逐步推廣至全國，2014年的1月，6月，又相繼把鐵路運輸業，郵政業和電信業納人到了“營改增”的范圍。試點的范圍從部分逐步擴展到了全國。國家在當前經濟增長速度放緩，經濟下行壓力大的的情況下，實施了逐步過度的方案，目的是實行全面的營改增，真正保證各個行業的減負，“營改增”在四年的實踐下取得了不錯的成績，稅制改革基本解決了試點區域營業稅不合理征收的問題，減少了超額稅給企業的負擔，有利于促進結構的調整，據統訓顯示，營業稅增長率在2010，2011，2012，2013數據分別是22.6%，15.12%，9.3%，-1.87%，呈現出不斷遞減的趨勢，“營改增”納稅人的范圍不斷的擴大，實現了納稅人的減負，從上面的數據來看，“營改增”確實對于改變了之前稅負水平高的問題，我國之前稅負水平達到了將近40%，這一數字遠遠高于OECD等國家25%的水平。

“營改增”的實行減輕了企業的負擔，提高了企業的競爭力，就上海市的服務業試點改革實踐可以看出，上海市服務業2012年10月底在試點企業中占比96%，并且在前三個季度中的增加值增長10.9%，遠高于第二產業的增加值2.6%，同時還高于同地區的總值7.4%，這種稅制的改革明顯促進了上海市服務業的發展。

二、營改增的原因

首先，現代服務業作為第三產業的支柱，對于經濟結構的調整起到了重要的作用，營業稅的全額征稅與增值稅的增值額征稅明顯有重復征稅的問題，不利于現代服務業的發展，實現“營改增”之后，行業的負擔減輕，不用重復征稅，有利于社會的專業化分工，同時也能完善稅制的改革，“營改增”對于現階段我國產業的升級起到了關鍵作用。

其次，營業稅與增值稅在共同實行會導致增值稅在抵扣環節的不完善，增值稅在其運行中優勢體現不出來，我國政府在收入籌集的同時，對于征收的主體不會有特殊的要求，所以同行業之間是能夠公平競爭的，對于企業的發展也是有利的，也會減免稅收抵扣環節的不足。并且推行“營改增”的目的就是要改革之前其涉及范圍狹小的問題，這樣就會大大的涉及到各種行業，減少稅收。

最后，實行兩種稅制在實際生活中確實存在困難，商品和服務不能進行準確的區分，很多商家進行了商品和服務捆綁式的消費，在這種情況下，增值稅能夠解決此類問題。“營改增”實現了將增值稅的范圍擴展到商品與服務中，市場經濟才能有效進行。

三、“營改增”的效應分析

（一）積極效應

營改增對于企業的轉型有積極的意義，通過營改增可以促進“營改增”有利于促進企業轉型升級。

1.減免了重復征稅的問題

除了企業自身的轉型升級，“營改增”對于整個行業的細化、升級也產生了潛移默化的影響。以往業務環節越多稅負越重，“營改增”消除了重復征稅。企業從以前不得不外包，到主動尋求外包。以IT行業為例，“營改增”后IT行業更加集群化，從市場測算情況來看，“營改增”后不少IT軟件企業的外包比例達到2007以上。這樣既能提高收益水平，也給小公司發展壯大的空間，有利于整個行業集群化發展。所以營改增對于企業的發展有戰略性的意義。

2.促進了企業的轉型升級

營改增對于企業的結構有非常重要的影響。據試點內的地區財稅部門有關人士介紹，試點內實行“營改增”后實現了從道道征收、全額征收向環環抵扣、增值征稅方向轉變，有效的解決了重復征稅的問題，并促進了產業轉型，有利的推動了產業結構的調整。“營改增”在推動企業轉型升級上發揮了極其重要的作用，主要概括有以下三點：一是推動服務外包，形成了主輔分離。其中如銷售代理、航空貨運等都將生產性的服務業務外包，加快了服務業從制造業的分離；二是推動了產業資源重構，提升總部經濟。當試點實行程度越來越深入，各類投資與生產要素聚集得更加的突出，有不少的律師事務所立足于本部向全國各省的客戶開具增值稅發票，把“營改增”影響擴大到了全國各地；三是推動了設備的更新換代，帶動其他產業的發展。因為增值稅中的抵扣項，使得試點內的企業對設備的更新換代更加的重視，不僅提高了企業自身的經濟效益和內部的工作效率，也直接的帶動了制造業的發展。

隨著我國社會經濟的持續快速發展，“營改增”是符合我國經濟發展的稅收制度，對調整我國的經濟結構和企業結構有著顯著的作用，同時也為我國的經濟發展做出重要的貢獻。

（二）消極效應。

“營改增”雖然給企業帶來了積極的影響，企業的利潤增加，負擔減輕，但是對于不同的行業，“營改增”的效果是不一樣的，改革也會產生消極的影響。

增值稅的抵扣是有專門的發票作為抵扣依據的，但是某些企業在外購商品與貨物時不能使用專門的增值稅發票，沒有抵扣的憑證，進項稅額就是0，所以采用營業稅全額繳納增值稅額，這樣繳納的稅額遠遠大于原來的稅率，企業在中交易下的稅負不是減少反而是增加了。還有某些企業，原來實行營業稅的時候還有避稅的空間，實行增值稅之后，企業不能夠避稅，導致企業的稅負加重，給企業帶來沉重的負擔，不利于企業的正常經營。

四、總結

總之，“營改增”是一項長期而艱巨的任務，企業作為改革的直接參與者和直接受益者，方方面面都受其影響。這些影響有利有弊，企業應根據自身情況積極采取應變措施，在改革中完善體制，提升企業的核心競爭能力。與此同時，企業也需要謹慎選擇經營模式，銷售模式，制定合理的購買決策和銷售決策，只有這樣，才能在改革中處于有利地位，獲取更大的利益。

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[4]互聯網.營改增”給企業財務人員帶來挑戰七招教你防范財務風險