國地稅合并對社會保險費繳納的影響

杜思佳 吳松林 黃小峰 甘靜

【摘要】2018年3月21日，中央印發《深化黨和國家機構改革方案》，并發出通知，其中提到：將各項社會保險費（以下簡稱社保）交由稅務部門統一征收！那么這一舉措將會對個人和企業造成什么樣的影響？又該如何來應對？本文將展開深入描述。

【關鍵詞】國地稅；合并；社保

社保是指，由國家管理的，由法律強制規定的，體現公共性和公益性，其設立的目的是保障公民的基本生活及其他基本生活需求，是在公民年老、疾病、工傷、失業、生育等情況下依法從國家和社會獲得一定的物質幫助的社會保障制度。社保按一定的標準分為基本養老保險，生育保險，工傷保險，失業保險，醫療保險。這里需要注意區分經常談到的五險一金，社保是不包含住房公積金，以上是對社保的一個簡要概述。接下來我們將從企業、個人以及稅務局的角度來闡述國地稅合并產生的影響。

首先，從企業的角度上看，國地稅合并之后社保費將由稅務局征收，并且提出倘若企業不按規定給員工繳納社保以后連飛機都無法乘坐，可見國家對社保繳納的監管力度越來越強。根據《職工基本養老保險個人賬戶管理暫行辦法》，職工本人一般以上一年度本人月平均工資為個人繳費工資基數。本人月平均工資低于當地職工平均工資60%的，按當地職工月平均工資的60%繳費；超過當地職工平均工資300%的，按當地職工月平均工資的300%繳費，超過部分不計人繳費工資和養老金的基數。那么大多數企業在現實情況下是怎樣操作的呢？據實際考察在國地稅合并之前，絕大部分企業（尤其是民營企業）一般是按最低繳費基數為職工繳納社保，即按上年度當地職工平均工資60%為基數繳納社保費。但今后的社保費一旦由稅務部門統一征收以后，企業申報個稅工資和社保繳費基數都處于稅務機關的監控之下，如果工資和繳費基數明顯差異太大，說明企業申報個稅的工資存在虛高申報，這就會引起稅務局的重視。簡言之，在國地稅合并以后企業便不能再按照最低的繳費基數來繳納社保了，而是應該據實扣繳。在這種情況下，企業職工的平均工資水平一旦超過了社保最低繳費基數，最直接的影響就是增加企業社保費用，增加企業成本，從而減少企業利潤。

其次，我們站在企業職工的角度上來看，在國地稅合并以后，由于企業不能再按照最低的繳費基數繳納，所以就會導致，企業在扣除代繳部分的費用以后，實際發放給員工的工資就減少了，這樣便使個人可支配的薪金減少了。但是從長期來看，這對企業職工也是有利的。因為國地稅合并后繳費的基數增加，使其個人保險賬戶的余額增加，在退休后可領到的退休金也會增加，同時基于目前的形勢來看國家每年都會上調退休工資。因此，國地稅合并將社保基數上調，對于職工來說雖然現在工資拿的少，但是未來退休時便可拿的多。

最后，從稅務局的角度分析，國地稅合并后減少了征收成本。在國地稅合并之前，稅局需要把社保信息和納稅工資進行比對，大大加大了人工成本和時間成本。但是國地稅一旦合并后這樣就可使人工勞動力減少，節省時間成本。

綜上所述，國地稅合并在目前個人所得稅的起征點仍是3500元的情況下，這會加大個人的稅負，在國地稅合并之前社保部門之前是單獨收取社保費，一部分企業員工還可能出現偷稅漏稅，但是在國地稅合并后稅務局一站式收取，按照實際工資基數繳費，對稅務局來說這樣做不僅簡化了國家對社保的征收，而且也做到了絕不少征，也不多征的效果。國地稅合并后大大減少了企業和個人繳納社保的程序。

社保中最為重要的險種及最為重要的組成部分之一就是基本養老保險，并且生育保險，工傷保險，失業保險以及醫療保險計算原理相同，均以工資薪金作為扣費的基礎，在此基礎上按照各地區統一規定的比例計提，故下面將以基本養老保險為分析對象，以點帶面，探討如何解決國地稅合并對社保繳納的應對措施。

基本養老保險基金由個人繳費、單位繳費和政府補貼等構成。

單位要按照本單位職工工資總額總額的一定比例繳納養老保險費，納人基本養老保險金統籌基金。具體比例由省級人民政府確定，但一般不超過20%。確需超過20%的，需報人力資源和社會保障部、財政部批準。

個人要按照本人繳費工資的8%繳納養老保險費，納人個人賬戶。

公式為：月繳存額=本人月繳費工資*8%。

（注：繳費工資，是指職工本人上一年度月平均工資，包括工資、獎金、津貼、補貼等收入。）

國地稅合并后應該按職工的實際工資收入為繳費基數，以前的繳納可能按最低繳納基數去繳納，在同等的工資薪金的基礎上，企業繳納的代繳社保費多了，間接地職工個人繳納的錢也多了。而工資薪金不變，職工實際能收到的薪酬就減少了。我們應該如何決策使企業降低成本，同時個人又能獲得較高收益呢？

個人見解如下，從基本養老保險的訓算公式中，我們可以看出工資薪金是一個主導因素，所以可以從這方面人手，在增加工資的同時減少應繳納的社保費。2018年全國兩會提出關于個人所得稅起征點即將上調的消息，并預計在今年年底之前完成。從這一政策來看，這將減輕個人的稅負，尤其是對于低收入人群來說，可使其在社保上多扣的部分得到補償。減少個稅的征收，使職工最終能拿到的薪金呈上升趨勢。具體的解決辦法應該在國家發布正式文件后，再參照具體的條例，制定企業規劃，做好預算。

參考文獻：

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