淺議中小企業的內部控制

王淑娟

摘 要 從當前的實際情況看，許多中小企業內部控制制度相當不完善，存在非常突出的問題，從而導致企業效率低下，影響了經濟效益，甚至影響了企業資產的安全性，嚴重阻礙了中小企業的發展。

關鍵詞 企業 內部控制 問題 方法

一、目前中小企業存在的內部控制問題

（一）內部控制制度不健全

中小企業內部管理包括人力資源、資金、物資、技術等生產和經營因素是否充分合理配置，業務流程、信息系統是否暢通等，以實現既定的管理目標。管理目標包括節約成本和提高效率，管理人員的價值取向、工作職責、激勵機制和團隊精神。如果內部管理沒有與企業的發展目標相適應，出現管理混亂或漏洞等問題，就可能構成企業的內部風險。

（二）缺乏有效的監督機制

由于社會普遍對中小企業的重視程度不高，外部對中小企業進行監督的效果不盡如人意。譬如稅務部門對中小企業普遍實施定額征收，放松了中小企業的監督。有的中小企業雖然建立了內部審計機構，卻不能充分發揮其職能，監管形同虛設。這些都會給非法占有企業資金，企業成本、費用的虛增埋下隱患，阻礙企業的進一步發展。

（三）內控制度實施主體素質堪憂

隨著中國財稅制度不斷發展，中小企業財會部門工作人員需要不斷進行業務培訓，提高自己的從業技能和職業道德。然而有些家族式企業甚至讓根本不具備會計從業資格的人員從事財務工作。這一部分人員沒有經過專業的職業技能培訓，甚至連日常的會計業務都處理不好，更談不上對內部控制制度的運用了。有些中小企業領導不夠重視企業內部控制，法律意識淡薄，在業務處理上獨斷專行，阻礙了企業內部控制制度的建立和完善，致使內部控制制度的建立只是停留在表面。這些因素必然會導致內部控制形成漏洞，一些人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用企業的資產，給企業造成不可挽回的經濟損失。

二、解決中小企業內部控制問題的對策

面對迫切需要加強風險管理的情況，建立和完善內部控制制度是企業自身發展的需要，也是企業面對市場風險和挑戰的需要。我國中小企業數量眾多，經營不同的業務，具有不同的特點。建立一套行之有效的企業內部控制制度勢在必行。企業要根據自身的經營條件和實際需要建立內部控制制度，以滿足管理的需要，并嚴格執行，從而達到控制目標。企業內部控制主要受人、物、資、信息的影響。為了防范風險，企業應從人、物、資本、信息方面加強內部控制。根據實際情況，中小企業在遵守國家法律法規和遵循自身發展特點的基礎上，形成分工、協調、約束和監督的機制，促進機制的科學化、規范化；進行科學管理，減少違紀違法現象，防止腐敗和舞弊情況的發生，促使企業走上健康、持續、高速發展的道路。具體可以從以下幾個方面著手：

（一）完善用工制度，堅持以人為本

人是管理創新的基礎和靈魂。企業必須依靠特定的員工建立經營目標，建立會計機制，經營企業的具體業務。如何充分調動企業中“人”的積極性、主動性和創造性，充分發揮“人”的潛能，已成為企業內部控制制度建設的中心任務。企業應定期培訓具有理論知識或實踐知識的員工，以提高他們的業務素質，促使他們更好地完成任務；制定嚴格的獎懲激勵機制，加強績效考核，充分調動員工工作的積極性和創造性。如果一個企業的員工素質高，即使內部控制管理制度不是很完善，員工也會主動適應和調整，從而幫助企業減少不必要的損失。反之，如果企業的員工素質不高，企業就要不斷找出管理中的漏洞，然后完善規章制度。因此，如何提高企業員工的素質已成為企業領導者最重要的任務。企業管理要以人為本，充分發揮企業的內部控制作用，提高員工的綜合素質、道德水平和法律意識，增強員工工作的主動性、積極性和創造性。控制人員和受控人員應充分發揮作用，達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗取決于員工的控制意識和行為，企業領導者的內部控制意識和行為是關鍵。

（二）建立健全內部控制制度

建立健全內部控制制度，應該做以下工作：

第一，實施全面預算管理并完善內部審計。全面預算是企業財務管理的重要組成部分，是企業、資本、金融等年度收支的總體規劃，有利于實現企業的既定目標，包括融資、采購、生產、銷售、投資、管理等業務活動的有效進行。企業應以業務收入、成本和現金流為重點進行全面預算管理，嚴格從深度、廣度、精細度進行全面調查，認真尋找關鍵控制點，降低成本，改進實施方案，及時執行預算結果，科學分析，有效控制差異。通過建立預算管理，企業的經濟業務一般由員工預算，并經領導批準后才能執行。企業預算必須體現其管理目標，明確責任；實施后，必須通過原始計算檢查執行結果。

第二，建立科學有效的會計制度。業務的結果反映了各種會計信息或其他管理信息。有時會計信息或財務報告的內容不能反映企業的經營業績。在一些企業中，會計工作秩序混亂、會計核算不準確等原因造成的信息失真更為嚴重，如會計科目設置、隱瞞或篡改收入和利潤；資產不清、債務不真實。欺詐現象在上市公司中普遍存在，其他企業的情況更加令人擔憂。完善內部控制制度，可以規范收集、分類、記錄和匯總企業各類信息的過程和行為，確保會計信息真實可靠，真實反映企業的經營狀況。及時發現和糾正各種錯誤和欺詐行為，有效控制企業的經營風險。

第三，嚴格執行財產保全控制以確保企業資產安全完整。企業財產保全主要是對商品的管理，包括存貨、能源和固定資產的管理。在一些企業中，財產和材料的內部控制管理比較薄弱，系統是空的，采購環節的責任并沒有嚴格按照規定分開。庫存材料的損壞、報廢、短缺等問題未得到及時處理，造成了潛在損失和操作風險的增加。完善內部控制，采取定期盤點、核算、備案保護、財產保險、備案監督等措施，確保各類財產安全完整，減少能源浪費，使各項經營活動有序進行，減少成本，促使企業有效運行，實現發展目標。在市場經濟條件下，內部控制管理已成為中小企業管理的重要手段之一。企業內部控制是由企業各層員工進行的，從管理決策層到各個業務部門、職能部門，直到每個員工。內部控制是動態的，是一個不斷發展、變化和完善的過程，并隨著單位管理的形勢和要求而不斷完善。內部控制是經營者和員工共同的責任，而不僅僅是財務和審計部門。內部控制數據來源于財務，內部控制的結果反映在財務上。然而，內部控制工作的內涵和本質體現在運作的各個方面。內部控制制度由幾個具體的政策、制度和程序組成，滲透到企業活動的各個方面。只要企業內部有業務運作，在活動和管理環節中就有相應的管理措施和控制措施，有效地執行企業的經營方針，保證企業目標的實現。只有加強內部控制，強化風險意識，合理規范和完善管理，中小企業才能穩定經營，實現發展目標。

（作者單位為寧夏龍盛邁特醫療器材有限公司）