試論行政事業單位內部控制體系建設存在的問題及優化措施

李春玲

十九大的成功召開，預示著我國社會主義現代化建設已經邁入“新時代”，在這樣的環境背景下，給行政事業單位提出了新的要求，基于我國行政事業單位的性質而言，只有加強對現有內部控制體系建設存在問題進行全方位的分析和研究，才能制定科學合理的措施，優化“新時代”下的內部控制體系結構。

一 行政事業單位內部控體系建設存在的問題

（一）內部控制體系有待完善

當前我國行政事業單位內部控制體系不夠完善，主要體現在沒有建立相應的人員控制環節。究其原因，主要是由于現階段我國社會經濟發展的特別快，導致現有行政事業單位工作量不斷增加，這就給我國行政事業單位人員帶來了巨大的壓力。眾所周知，我國行政事業單位的人員構成主要有兩部分：編制人員和合同人員，其中編制人員的數量較多，并且是通過國家公務員考試招聘的，這就導致沒有專門的人資部門對其進行管理，再加上我國現有行政事業單位薪酬福利待遇較低，不能滿足人員的實際需求，極容易引發內部控制問題的出現，不利于內部控制體系的完善。

（二）內部控制體系流于形式

據相關調查發現，我國行政事業單位的內部控制體系流于形式，沒有貫徹和執行。其中內部控制體系流程過于形式最為突出，這就直接導致行政事業單位工作隨意性比較大，究其原因，主要是由于行政事業單位的高層領導者沒有重視對其的建立和管理，從而導致沒有建立專門性和針對性的流程管理制度，進而嚴重阻礙內部控制體系在工作中積極作用的發揮。

（三）沒有健全的內部控制監督機制

現階段，我國行政事業單位的內部控制監督機制存在不健全的問題。這就直接導致我國大部分行政事業單位的內部控制工作的實施缺乏監督機制，只能根據財務體系進行相關工作的實施。與其同時，沒有健全的內部控制監督機制，還導致我國行政事業單位沒有建立明確的財務工作制度和標準，導致一些財務報銷和標準存在諸多問題。不利于行政事業單位內部控制工作的順利進行和有效完成。

（四）內部控制信息披露工作有待加強

隨著社會主義市場經濟的發展，我國行政事業單位與其之間的聯系越來越緊密，這就對我國行政事業單位內部控制信息披露提出了新要求，由于長期受傳統工作模式和理念的影響，我國行政事業單位內部控制信息披露存在許多問題，比如披露的信息存在質量不高的問題，信息披露格式沒有規范性等等。這些問題不僅影響行政事業單位工作的效率和質量，還會嚴重阻礙內部控制體系的建立和完善。

二 行政事業內部控制體系建設的優化措施

（一）建立健全內部控制體系，并加強執行力度

行政事業單位內部控制體系的建立健全，必須結合其實際情況，綜合分析各種影響因素，借鑒國外先進內部控制體系，創建具有中國特色的內部控制體系，使我國行政事業單位的每項工作都能實現有章可循的目標，有效杜絕因制度問題引發的各種風險。同時，還需要加強對內部控制體系的執行力度，只有這樣才能將內部控制工作的具體方針政策貫徹和落實到實處，促進行政事業單位職工工作效率和質量的提升，進而促進內部控制作用的積極發揮，最大限度的促進行政事業單位的良好發展。

（二）加強內部控制體系專業人才的培養和引進

針對我國行政事業單位內部控制體系建設存在的各種問題，必須高度重視對內部控制體系專業人才的引進和培養，只有這樣才能優化內部控制工作的人才結構，提高行政事業單位職工的整體水平，進而促進我國行政事業單位內部控制工作效率和質量的提升。在具體的實施過程中，首先，利用各種招聘渠道，尋找和引進內部控制體系專業人才。其次，優化現有內部控制人才招聘制度，吸引更多的內部控制體系專業人才的加入，從而優化現有內部控制人才體系結構，進而促進行政事業單位內部控制工作的管理。

（三）構建內部控制審訃制度

行政事業單位必須結合自身的實際情況，構建內部控制審計制度，只有這樣才能保證內部控制審計制度的獨立性，進而確保行政事業單位各個部門審計工作的順利進行和有效完成。另外，構建背部控制審計制度，還有利于促進審計機構工作的規范化和制度化，從而促進內部控制審計相關政策的貫徹和落實，有效的提高內部控制工作的監督和管理效率，防止各種糾紛事件的發生，進而促進我國行政事業單位內部控制監督機制的建立和完善。

（四）加強內部控制信息披露工作

針對上述行政事業單位內部信息工作存在的問題，必須采用有效的方式，并進行加強管理。首先，在內部控制信息質量上，必須加強質量保準的建立和完善，這樣才能促進信息質量水平的提升。其次，還需要將內部可控制體系有效融合到信息披露工作中，采用先進科學技術手段，促進信息安全性的不斷提高，比如利用指紋登錄或者UKEY登錄、使用高技術身份識別技術等等。總而言之，加強內部控制信息披露工作，有利于防止行政事業單位非公開信息的發表，同時，也是內部控制體系風險防控的重要組成部分。

（五）創設良好的內部控制環境

行政事業單位的內部控制體系建設從其本質而言，它是一把手的工作，需要一把手加以重視，才能真正發揮出內部控制的效果和作用。因此，在行政事業單位中，必須將內部控制制度建設放在第一位，根據內部控制的實際結果設置事業單位年度分解目標，并將這些目標建設和實施當做對高程管理者的考核標準，同時，還需要結合事業單位實際情況，設置專門的內部控制崗位，進行專門的日常監督和管理、控制工作，為內部控制體系的建設和完善創造良好的環境，進而形成內部控制長效機制。

綜上所述，行政事業單位內部控制體系的建設是一線復雜性和系統性的工作，需要行政事業單位的高層領導正確認識內部控制工作的作用，促進職工樹立正確的內部控制意識，采取有效的方式，提高內部控制人員素質的提升，促進各個部門之間的共同協作，建立和完善內部控制體系和監督機制，確保行政事業單位內部控制體系建設的順利進行，進而積極發揮內部控制的作用，促進行政事業單位內部控制效率和質量的提升。