行政事業單位內部會計控制的現狀及改進建議

王麗 濟南市章丘區工業和信息化局

實施內部會計控制意義重大，不僅能夠保證行政事業單位會計信息的準確性和全面性，而且能夠將單位內部各項財務工作有效的銜接起來，提升財務工作的效率。鑒于內部會計控制的重要性，行政事業單位應該引起重視，采取各種有效的措施來更好的完成內部會計控制工作，以此來全面的管理和監督各項資產，推動行政事業單位不斷向前發展。

一、分析行政事業單位內部會計控制的現狀

（一）控制意識不強

目前，在行政事業單位內部普遍存在會計內部控制不強的現象，并且單位內部也沒有營造良好的內控環境。特別是單位內部的管理者的內控意識很淺薄，對會計內控認識不夠全面，沒有從思想上重視起來，致使會計內控工作在執行的過程中出現了很多的問題，進而會對財務管理工作的整體情況產生負面的影響[1]。最關鍵的是，從事財務會計工作人員的整體水平不高，會計人員的專業能力和道德素養水平都有待提升，在實踐操作中沒有按照規范執行，經常會出現假公濟私的行為。并且，由于工作崗位設置的不合理，沒有明確責任，對相關的工作范疇也沒有進行清晰的界定，這也在一定程度上影響到會計內控執行的效果。

（二）控制制度有待完善

有效的會計內控制度有利于推動工作的開展，但是，從實際情況來，行政事業單位的內控制度建立的并不完善，大多數時候僅憑經驗來辦事。由于內控制度的不完善，經常會出現會計人員身兼多職的情況[2]。同時，在審批的流程上也比較隨意，沒有對審批程序進行規范。有些領導會利用自身的職權將資金和物品的使用權掌控在自己手上，這也加劇了業務審批的隨意性。

（三）監督管理體系有待完善

在會計內控監督方面做得也不夠全面和完善，雖說單位內部建立了監管機構，但是缺乏統一的規范和制度，不能將監督的效用真正的發揮出來。在監督的過程中力度也不夠，監管人員在監督的過程中沒有按照規章制度執行，致使監督工作流于表面。并且，在監督的責任劃分上也不明確，出現監督混亂的情況。最關鍵的是，在監督時沒有把握好重點領域，沒有對維修、采購以及基建等領域進行嚴格的把控，致使出現資金管理不合理的情況，導致在監督的各個環節中很容易出現問題。

（四）財務會計基礎工作沒有落到實處

由于財會工作涉及范圍很廣泛，如果沒有落實好相關的基礎工作，就會對整體的會計控制效果產生影響，在一定程度上會阻礙到內部會計控制的順利實施[3]。部分財會人員在開展工作時完全依靠經驗來辦事，長期這樣下去，就會對資金的管理效果產生不好的影響，嚴重情況下還會出現賬面收支不平衡的情況。特別是在票據管理上還是存在明顯的漏洞和缺陷，這樣就會影響到核算數據的準確性，最關鍵的是會對經營決策產生直接的影響，會對國家的利益造成損害，會在一定程度上阻礙我國經濟的發展。

二、優化內部會計控制的改進措施

（一）不斷強化內部會計控制意識

為了提升內部會計控制的效果，就需要提升財會人員的會計控制意識，并不斷提升財會人員的整體水平。首先，樹立正確的意識觀念。行政事業單位內部應該加大對會計制度的宣傳力度，確保單位內部全體員工都對會計制度有更加深刻的認識，并在工作中將其落到實處。單位內部上下要營造良好的內控環境，為會計內控制度順利實施創造條件。同時，單位的領導人應該起到帶頭的作用，要嚴格要求自己，將內部會計制度的各項措施落實到位，推進該項工作的有效開展。其次，定期組織培訓[4]。要定期組織財會人員參加培訓，以此來不斷提升財會人員的專業技能，在培訓的過程中除了需要重點講解有關專業的知識，對于思想道德素養的培養也不能忽視，應該要給思想教育留有一定的時間，以期能夠通過思想教育，提升財會人員的責任感和使命感，能夠全身心的投入到工作中來。同時，應該要多組織相關的交流講座，在講座的過程中切實的解決財會人員在工作中遇到的實際問題，大家共同探討，找出有效的解決方案。在工作中財會人員要多總結經驗教訓，對于自身存在的不足之處，一定要引以為戒，積極改正，避免再次犯同樣的錯誤。

（二）完善內控制度

首先，應該明確崗位責任。要對單位內部所有財會崗位的情況進行全面的了解，在此基礎上來合理的分配崗位，避免出現崗位設置不合理的情況。同時，崗位的設定并不是一成不變的，還需要依據財會人員的實際能力不斷的對崗位進行調度[5]。并且，需要對權責負責制進行完善，以此來約束財會人員的行為，提升財會人員的積極性。其次，分離控制不相容的職務。在行政事業單位內部一個財會人員不能同時擔任兩個職務，會計和出納需要由兩個人員擔任。出納和會計所負責的工作內容是有所差異的，出納主要負責的是資金的管理，包括對各種票據（支票、發票、收據）以及貨幣支付的管理；而會計主要負責的是對賬本的管理，包括審核、檔案保管、收支登記等。在行政單位內部一定不能將二者混淆在一起，這兩個職務必須要分開管理，要由兩個財會人員來分別擔任。還需要注意的是，應該實行輪換制度和回避制度，這兩個制度的實行能夠避免出現徇私舞弊的行為，能夠確定財會工作的規范化、合理化。總之，在單位內部一定要堅持執行職務分離制度，明確的劃分責任和權利，以期能夠實現相互監督的目的。第三，完善授權批準制度。該項制度的實施，有利于明確規定職責的范圍和權限。這樣財會人員在工作中就能夠對自身所肩負的職責掌握清楚，在處理經濟業務的過程中，應該首先對相關的工作人員進行授權，確保辦理的業務在授權的范圍內。并且，為了約束工作人員的行為，還需對承擔的法律責任和經濟責任進行明確，一旦出現違規操作的行為，就需要接受相應的懲罰。特別是在做決策的時候，要按照集體審核決策制定執行，財會人員切不可私自做決定。只有實施好授權批準控制制度，以此才能確保有效的對單位內部的資金進行控制，提升資金的利用率，避免出現浪費資金的現象。

（三）完善監督體系

為了有效的綜合分析內部會計制度實施的效果，就需要構建完善的評價監督體系。在監督的過程中，能夠對會計控制中存在的紕漏及時的發現，并及時的采取有效的措施來解決。需要在內部會計控制評價體系中對財務報告上交的時間進行明確的規定，最關鍵的是應該詳細的對財務報告進行分析，了解單位內部經費的使用方向和數量，以此來更好的對資金進行把控。行政事業單位應該要成立內部審計機構，由該機構擔任監督的工作。要派專人定期的對各個部門的工作進行審計，在審計時一旦發現了異常的問題，要及時改進。最關鍵的是，一定要對相關的內部審計制度進行有效的措施，特別是要落實好各項審計決定和意見，以此來全面的監督內部會計控制。特別是要加強監督預算編制的環節，確保預算編制方案的科學性、合理性，利用預算編制方案來完善相應的監督工作。同時，應該要將資金的管理和控制作為重點的內容，有效的完成核算工作和查詢賬款的工作，提升財務管理的整體效果。

（四）將各項措施落到實處

為了保證將內部會計控制工作落實到位，提升會計控制的整體效果，就需要做好以下幾點：（1）要加強對國有資產增值保值的控制。資產增值保值的控制是會計控制中的重點內容，應該要不斷優化控制的措施。需要選派專人來對國有資產進行管理，其他人不得隨意插手這項工作。如果需要由其他人介入，就需要得到單位領導人的首肯。同時，要定期對國有資產進行盤點，確保各項數據都與實際情況相吻合。如果發現固定資產有所損壞，在上報之前應該先要得到上級部門的批準。（2）建立有效的信息與溝通系統。由于行政事業單位涉及的工作范圍很廣，在日常工作中會產生很多的信息數據。為了對這些數據進行有效的管理，就需要建立信息化管理平臺，加強各個部門之間的交流。同時，應該按照信息的不同類別來技能型分析，確保上級領導能夠通過數據全面的了解單位內部的發展情況。信息與溝通系統在建設和運用過程中，應當加強對各項信息的收集與加工，保障信息的暢通性，最大限度地保障數據信息的有效性和全面性，為上層領導決策提供有效的會計信息[6]。

三、結束語

綜上所述，行政事業單位應該重視內部會計控制工作，為了不斷強化內部會計控制的效果，首先，不斷強化內部會計控制意識，加深單位全體員工對內部會計控制的認識；其次，為了確保內部會計控制工作有章可依，就需要完善內部控制制度；最后，在完善監督體系的同時，應該將各項的措施落實到位。以此來切實的解決內控中的不足，達到提升內控工作效率的目的，進而強化財務管理的水平。