我國財(cái)政稅收中存在的問題與對(duì)策探討

黃澤旋

【摘 要】作為政府國家經(jīng)濟(jì)和政治等方面進(jìn)行管理的重要手段，財(cái)政稅收為各項(xiàng)工作的有序開展提供了資金方面的支持。本文首先對(duì)我國財(cái)政稅收的體制改革所取得的成就進(jìn)行了簡單概述；隨后分析了我國財(cái)政稅收工作當(dāng)中存在的具體問題；最后，在總結(jié)前文的基礎(chǔ)上，著重探究了新時(shí)期我國積極開展財(cái)政稅收工作的有效發(fā)展策略，旨在為關(guān)注這一領(lǐng)域的人士提供一些可行性較高的參考意見。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅收；稅收制度；審計(jì)管理；支付制度

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)各界對(duì)于我國財(cái)政稅收管理，尤其是財(cái)政稅收工作當(dāng)中存在的問題以及相應(yīng)解決對(duì)策等方面越來越關(guān)注。財(cái)政稅收可以為各級(jí)政府開展建設(shè)工作以及組織各項(xiàng)活動(dòng)，提供可靠的物質(zhì)保障。通過此種方式，可以完成資源的優(yōu)化配置，同時(shí)對(duì)社會(huì)收入進(jìn)行合理地分配。如何系統(tǒng)地分析出財(cái)政稅收中存在的問題，制定相應(yīng)的解決措施，是相關(guān)領(lǐng)域工作人員的工作重點(diǎn)之一。

一、我國財(cái)政稅收體制改革的成就

在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)與社會(huì)發(fā)展的過程中，我國財(cái)政稅收制度的改革工作已經(jīng)取得了較為突出的成就。從稅收制度的角度精心分析能夠看出，內(nèi)資企業(yè)的所得稅制度得到了前所未有的統(tǒng)一。原有按照企業(yè)所有制性質(zhì)進(jìn)行劃分的所得稅體制以及征稅方法得到了改善，新型的財(cái)政稅收體制充分地完善了企業(yè)稅收制度條件下的公正性和公平性原則。推動(dòng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中不同性質(zhì)的企業(yè)，都可以充分地發(fā)揮出自身的優(yōu)勢(shì)，積極地開展良性競爭。此外，以增值稅為主體，消費(fèi)稅以及營業(yè)稅等作為補(bǔ)充的新型稅收管理制度已經(jīng)初步建立，并且在發(fā)展的過程中得到了充分地完善。此種財(cái)政稅收制度的建立，提升了我國稅收制度市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型和發(fā)展，在一點(diǎn)程度上還避免了傳統(tǒng)產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅出現(xiàn)重復(fù)征收所造成的產(chǎn)業(yè)化阻礙等方面的問題[1]。

二、我國財(cái)政稅收工作當(dāng)中存在的問題

（一）財(cái)政稅收監(jiān)管不到位

雖然我國已經(jīng)進(jìn)行了一系列的財(cái)政稅收改革工作，但是在實(shí)際發(fā)展過程中，稅收環(huán)節(jié)仍舊存在著較為明顯的偷稅和漏稅等方面的問題。在實(shí)際的建設(shè)和管理過程中，逃稅的形式也多種多樣。部分企業(yè)為了降低自身的經(jīng)營成本，提升經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)選擇在稅收環(huán)節(jié)中虛報(bào)營業(yè)額，甚至是偽造稅收發(fā)票。此類行為都嚴(yán)重地影響了我國財(cái)政稅收工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并且對(duì)國家政府的經(jīng)濟(jì)收入以及管理工作等，都造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。財(cái)政稅收的監(jiān)管工作力度不到位，使得各項(xiàng)工作在實(shí)際的發(fā)展過程中收效甚微[2]。

（二）財(cái)政稅收設(shè)計(jì)不合理

目前，國內(nèi)的財(cái)政稅收工作當(dāng)中，仍存在著財(cái)政稅收設(shè)計(jì)不合理的問題。相關(guān)領(lǐng)域的工作人員還沒有針對(duì)財(cái)政稅收方面提出相對(duì)合理的管理模式，制定的財(cái)政稅收管理制度未能得到全面地落實(shí)。從我國實(shí)際的稅收管理工作來看，財(cái)政稅收設(shè)計(jì)內(nèi)容為財(cái)產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅兩個(gè)部分，通過合理稅收可以有效地減緩不同收入群體之間的矛盾問題，推動(dòng)社會(huì)健康發(fā)展。根據(jù)相關(guān)領(lǐng)域的調(diào)查和研究顯示，國內(nèi)工薪階層群體依法納稅的比重超過了60%，財(cái)政稅收設(shè)計(jì)缺乏合理性與科學(xué)性。除此之外，財(cái)政稅收設(shè)計(jì)中，房產(chǎn)購買、產(chǎn)權(quán)持有以及房屋出售等方面的稅收管理工作，仍存在較為明顯的紕漏，使得財(cái)政稅收項(xiàng)目的真實(shí)作用未能得到有效地發(fā)揮。不僅如此，我國不同地區(qū)政府在工作職能與稅收項(xiàng)目支出等方面的責(zé)任出現(xiàn)著不匹配的現(xiàn)象。地方政府與中央政府在財(cái)政管理力度等方面存在著較為明顯的差異，導(dǎo)致了地方政府的財(cái)政收入可以滿足一般性財(cái)政事項(xiàng)的管理，但是對(duì)于資金需求量較大的事務(wù)，難以進(jìn)行及時(shí)有效地彌補(bǔ)。

（三）財(cái)政稅收其他方面問題

從政府的角度進(jìn)行分析，財(cái)政稅收當(dāng)中的問題具體表現(xiàn)為政府的職能沒有產(chǎn)生積極地轉(zhuǎn)變。目前國內(nèi)政府的財(cái)政體制始終處于發(fā)展中的狀態(tài)，各級(jí)政府尤其是地方政府的財(cái)政管理部門，采仍舊將經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及開辟財(cái)源等作為主要的工作項(xiàng)目，將公共服務(wù)和管理放置到次要的位置上，此種發(fā)展模式導(dǎo)致了直接投資和籌劃競爭等措施加重，常有資金儲(chǔ)備出現(xiàn)了不足的問題。此種情況導(dǎo)致了國家政府在開展基層建設(shè)工作時(shí)，項(xiàng)目的資金來源無法得到充分地保障，并且上級(jí)和下級(jí)之間的矛盾沖突逐漸加大，國內(nèi)財(cái)政稅收無法在協(xié)調(diào)處理好此類問題，使得經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)建設(shè)工作的開展存在一定的阻礙。

三、我國財(cái)政稅收工作的優(yōu)化改進(jìn)策略

（一）加強(qiáng)財(cái)政稅收審計(jì)管理

從實(shí)際的發(fā)展情況進(jìn)行分析仍能夠看出，財(cái)政稅收領(lǐng)域的問題仍舊較為突出。對(duì)此，相關(guān)領(lǐng)域的工作人員需要積極地采取針對(duì)性更強(qiáng)的管理和改革措施，推動(dòng)我國財(cái)政稅收制度順利確立和落實(shí)。比如，在實(shí)際的發(fā)展過程中，我國政府重點(diǎn)加強(qiáng)了財(cái)政稅收審計(jì)管理工作，通過強(qiáng)化稅收工作的審計(jì)管理的方式，引導(dǎo)和鼓勵(lì)參與政府稅收工作主體對(duì)稅收工作形成正確的價(jià)值觀念。參與稅收活動(dòng)的主體形成了正確的價(jià)值觀念之后，便會(huì)發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，積極地參與到項(xiàng)目稅收和管理工作當(dāng)中。此外，相關(guān)領(lǐng)域的工作人員在組織管理的工作中，通過進(jìn)一步對(duì)存在偏差的資金項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化分析，可以了解到財(cái)政稅收制度的實(shí)際發(fā)展?fàn)顟B(tài)，進(jìn)而采取更為科學(xué)合理的稅收審計(jì)工作，堅(jiān)持公正和公平的管理原則，嚴(yán)厲打擊財(cái)政稅收工作中存在的偷稅漏稅等工作，為財(cái)政稅收有序開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[3]。

（二）完善財(cái)政稅收制度管理

政府在進(jìn)行財(cái)政稅收制度的構(gòu)建與完善的過程中，需要不斷完善財(cái)政稅收制度管理。堅(jiān)持依靠財(cái)政稅收的制度和政策，推動(dòng)財(cái)政稅收的有序開展。通過建立更為科學(xué)和全面的財(cái)政稅收，可以確保稅收管理工作在實(shí)際的開展過程中，能夠得到各方力量的支持和幫助。例如，我國某地區(qū)的政府就對(duì)財(cái)政稅收制度的制定以及完善財(cái)政稅收制度管理等方面工作，進(jìn)行了深入細(xì)致地研究。通過制定出行之有效的財(cái)政稅收管理制度，為國家經(jīng)濟(jì)有序建設(shè)以及社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展等，都產(chǎn)生了十分積極的影響。在具體的操作過程中，當(dāng)?shù)卣紫戎攸c(diǎn)關(guān)注了財(cái)政政策，構(gòu)建了有利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政政策，對(duì)國家政府財(cái)政稅收管理工作人員以及參與繳費(fèi)工作人員的基本職責(zé)和權(quán)利等，進(jìn)行了協(xié)調(diào)規(guī)劃。通過規(guī)劃明確了目前我國政府財(cái)政稅收的主要來源為企業(yè)以及個(gè)人，并且企業(yè)是政府財(cái)政收入的最重要組成部分。因此，在完善財(cái)政稅收制度管理之時(shí)，充分地考慮到企業(yè)在生產(chǎn)和管理環(huán)節(jié)中所起到的重要作用。將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益以及國家在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中的管理成本進(jìn)行綜合考量，財(cái)政稅收的管理部門需要在完善財(cái)政稅收制度管理工作當(dāng)中，充分地調(diào)動(dòng)企業(yè)的積極性和熱情度，參與到財(cái)政稅收之中，平衡國家建設(shè)的支出和收益。除此之外，根據(jù)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，有選擇性地降低經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低區(qū)域的稅收，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)的建設(shè)以及國家經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展提供更為可靠的保障。

（三）統(tǒng)籌中央與地方財(cái)政職權(quán)關(guān)系

除了上述兩種方法之外，在對(duì)財(cái)政稅收制度進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)的過程中，需要充分地考慮到中央政府與地方政府財(cái)政職能部門的職權(quán)關(guān)系。在我國財(cái)政稅收管理工作當(dāng)中，中央政府的總體稅收所占據(jù)的比重較大，但是不能否認(rèn)的是，地方政府同樣具有相對(duì)獨(dú)立的自主選擇權(quán)。在對(duì)稅收項(xiàng)目以及稅收管理措施等方面內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃和設(shè)定的過程中，地方政府的構(gòu)建和管理工作時(shí)，相關(guān)領(lǐng)域的工作人員要重點(diǎn)關(guān)注到管理地方政府經(jīng)濟(jì)建設(shè)活動(dòng)的財(cái)政稅收以及經(jīng)濟(jì)支出等方面的比重問題，從根本上解決財(cái)政稅收存在的問題。針對(duì)地方政府財(cái)政資金不足所造成的經(jīng)濟(jì)建設(shè)制度無法順利推進(jìn)的情況，工作人員也需要采取相應(yīng)的解決措施，避免產(chǎn)生嚴(yán)重的政府金融風(fēng)險(xiǎn)。例如，我國中央政府可以通過對(duì)地方稅收實(shí)施放寬管理的方式，允許地方政府根據(jù)自己的實(shí)際情況，有計(jì)劃地開展區(qū)域性經(jīng)濟(jì)，通過積極地開展實(shí)踐項(xiàng)目，增加地方政府的財(cái)政稅收。通過此種方式，可以增加地方政府在財(cái)政方面的經(jīng)濟(jì)收入，通過協(xié)調(diào)比例的方式，對(duì)地方政府的稅收以及項(xiàng)目支出等進(jìn)行合理化控制，從而確保各項(xiàng)稅收活動(dòng)的收入與經(jīng)濟(jì)建設(shè)活動(dòng)的支出等保持相對(duì)穩(wěn)定的平衡狀態(tài)。通過此種方式，能夠有效地確保我國財(cái)政稅收當(dāng)中的各項(xiàng)問題，可以被有效地解決，提升我國財(cái)政稅收工作的效率。

四、總結(jié)

綜上所述，財(cái)政稅收制度的建設(shè)與發(fā)展，不僅受到中央政府、地方政府、企業(yè)以及個(gè)人等多方面因素的影響，而且還會(huì)受到國家經(jīng)濟(jì)體制以及行政管理規(guī)范等方面因素的限制。有關(guān)部門的工作人員需要在日常的工作和管理活動(dòng)中，深入系統(tǒng)地分析出財(cái)政稅收活動(dòng)存在的問題，從而可以加強(qiáng)財(cái)政稅收的審計(jì)管理。完善財(cái)政稅收支付管理工作的制度，統(tǒng)籌中央和地方財(cái)政職權(quán)之間的關(guān)系，為財(cái)政稅收優(yōu)化建設(shè)作出積極貢獻(xiàn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]陳曉光.財(cái)政壓力、稅收征管與地區(qū)不平等[J].中國社會(huì)科學(xué)，2016（04）：53-70+206.

[2]龔煜桐.針對(duì)我國財(cái)政稅收體制改革的相關(guān)思考[J].湖北科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2016，36（01）：50-52.

[3]廖瑋.對(duì)深化財(cái)政稅收體制改革的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012（14）：61-62.