淺談制造業中小企業內部控制存在的問題及措施的分析

喻玉清

【摘 要】本文通過對制造業中的中小企業內部控制存在的問題的研究，分析了其中重要的幾點問題：會計制度內部控制基礎薄弱、內部控制風險意識不足、內部審計重視程度不足等，通過此次研究分析，總結出了有效改善上述問題的幾項措施，旨在為制造業中小企業內部控制的發展提供一定的理論依據。

【關鍵詞】中小企業；內部控制；問題；措施

國民經濟行業中以制造業最廣，不同門類的制造業以中小企業居多，它不僅解決了很多人的就業問題，而且有利于出口的擴大及國家財政收入的增加，所以，我國加強了對制造中小企業內部控制問題的關注。隨著我國經濟的快速發展，制造業的發展需要應對更大的挑戰，而中小企業的內部控制作為企業發展的重要內容，所以，加強對中小企業內部控制問題的改善成為制造業發展的必然趨勢。只有這樣，才能夠更好的提高制造業中小企業的市場競爭力，穩定中小企業的良好發展。

一、制造業中小企業內部控制存在的問題

（一）內部會計控制基礎問題

會計內部控制管理是制造業內部財務管理的基礎，這個環節的內部控制工作所涉及的內容比較多、范圍比較廣，一般意義上它涉及到財務審查機制的有關程序，職責，審批制度和存儲系統，資產的控制和記錄的分析與分離。在這個階段，我們的制造企業的基礎有相當一部分是相對較弱的。在這種薄弱的環境下會計信息不能很好且準確的傳達下一級，這樣會嚴重影響財務的結果。總之，內部會計控制基礎薄弱主要表現在以下幾方面：首先，制造業中小企業的生產能力有限，會計控制工作不能夠充分發揮自身的優勢，這會直接影響會計信息的真實性與合理性；其次，中小企業由于缺乏專門的內部控制管理人員，導致企業庫存管理工作效果較差，從而直接影響會計控制作用的充分發揮。

（二）內部控制風險意識問題

制造業中小企業內部控制風險意識不足不利于解決企業內部控制過程中的多種問題。企業在發展過程中，并沒有真正的將風險控制作為工作內容的一部分，沒有將其作為企業發展的重要環節去對待，從而直接造成企業缺失風險意識、缺失風險預替體制及風險控制落實不到位等多種現象。內部控制風險意識嚴重缺乏使風險控制或規避風險處于經營業績擴大后，同時，風險控制缺乏一定的專業性，缺乏專業的風險識別技術、風險預警機制及相應的風險控制措施等。

（三）內部審計重視力度問題

中小企業對內部審計工作重視程度不足，這是影響企業內部控制工作效果的重要原因。中小企業的內部審計主要是針對財務活動進行的一項活動，這是企業內部控制工作的重要內容。雖然，我國制造業中小企業已經加強了對內部審計工作的認識，但是部門企業并沒有真正的開展內部審計工作，他們認為內部審計工作不太會影響中小企業的發展，甚至會影響中小企業的快速發展。制造業中小企業內部審計重視力度不足主要表現在以下幾方面：部分中小企業并沒有設置內部審計部門；嚴重缺乏專門的內部審計人才；對于內部審計工作投入成本過少等。

（四）內部控制體制監督問題

內部會計控制體制不合理、監督機制的缺乏是中小企業內部控制問題的主要表現之一，直接影響中小企業內部控制工作的有效開展。內部會計控制體制問題主要體現在以下幾方面：會計人員及崗位的設置安排不合理，會計業務種類過多，并且會計人員職責不清晰；針對會計工作開展的事前審核、事中復核及事后監督等落實不到位；會計憑證填制過程中不具有原始憑證的有效支持，直接影響企業內部會計控制工作的完善；部分中小企業甚至不存貯內部審計機構，而是與財務部門相重合，或者嚴重缺乏專門的內部審計人員，沒有充分認識到內部審計工作的重要性。總之，以上多種因素導致中小企業內部會計控制體制不完善，直接影響中小企業的良好發展。

二、制造業中小企業內部控制改善措施

（一）加強內部審計制度的完善

內部審計機構對企業最高領導層具有直接責任，所以，應該加強對內部審計制度的完善，保持其相對獨立性。內部審計制度主要是評價管理人員的管理活動及相關財務活動等，這其中包括企業財務信息的真實情況、企業經營方針的落實狀況、管理人員的工作成績等。企業只有不斷完善內部審計制度，才能夠更好的確保企業內部審計機構順利開展工作，才能夠有效的解決中小企業發展過程中內部控制中的多種問題，進而更好的提高制造業中小企業的經濟效益。

（二）提高管理者的內部控制意識

提高管理者內部控制意識是解決制造業中小企業內部控制問題的重要前提。中小企業管理者應該充分認識到管理者內部控制意識對于企業內部控制工作順利開展的重要性，并且加強對現代化企業內部控制管理觀念的樹立，促使其內部控制制度直覺性的提高。管理者應該認識到企業發展目標的實現與企業內部控制重要性之間的關系，充分加強對人才的重視程度，在對員工進行選擇時，應該始終堅持以人為本的原則，為企業員工的發展創造公平、公正、相互激勵及競爭的工作氛圍，只有這樣，才能夠成分激發員工的工作熱情，有效改善中小企業內部控制問題。

（三）重視內部審計的控制作用

制造業中小企業應該加強對生產管理及決策的高度重視，加強對內部審計工作組織構建的不斷完善，充分認識到內部審計控制作用的重要性，從而促進中小企業更好的發展。同時，對于部分中小企業可以在其內部進行董事會的構建，企業內部審計及控制工作由各位董事及其他高級管理人員負責，企業內部審計報告由董事會下設的委員會獨立完成。中小企業是促進我國經濟發展的重要力量，它具有不可預知的發展潛力，而內部審計的控制作用作為中小企業發展必不可少的內容，與企業競爭力的提升具有直接關系，所以，中小企業應該重視內部審計對于企業發展的控制作用。

（四）加強中小企業的外部監督

為了加強對制造業中小企業內部控制問題的有效改善，相關單位應該加強對中小企業的外部監督管理工作，加強對內部控制制度完善程度的監督及檢查，只有這樣，才能夠更好的確保制造業中小企業的健康發展。中小企業開展外部監督工作，有利于企業內部控制管理工作的有效開展。中小企業內部要將稅收、財政、審計等多個部門的工作進行明確劃分，加強對崗位責任制的建立，提高彼此信息之間的溝通交流，加強對情報信息的互通工作，從而實現對中小企業的監督作用。同時，有關部門應該加強對中小企業內部會計師質量的注冊管理，監督會計師工作質量水平。另外，相關單位還應該加強曝光企業的違法違紀行為，充分發揮外部對內部控制環境的監督作用。

三、結束語

本文通過對制造業中小企業內部控制存在的問題、制造業中小企業內部控制改善措施的研究分析，明確了內部控制工作對于中小企業發展的重要作用。為了更好的穩定制造業中小企業在市場經濟中的發展，相關人員應該從多方面加強對企業內部控制工作的改善，只有這樣，才能夠更好的提高我國制造業的競爭力。

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