企業(yè)全面預(yù)算管理模式探討

寧夏回族自治區(qū)電力設(shè)計(jì)院 蔣琪

企業(yè)全面預(yù)算管理模式探討

寧夏回族自治區(qū)電力設(shè)計(jì)院 蔣琪

企業(yè)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理工作中的必要環(huán)節(jié)，也是保證企業(yè)在運(yùn)行中有足夠的流轉(zhuǎn)資金。全面預(yù)算管理是在傳統(tǒng)預(yù)算管理模式存在漏洞的前提下提出來(lái)的，這種模式雖然是針對(duì)財(cái)務(wù)管理，但真正執(zhí)行起來(lái)，卻需要企業(yè)的所有部門的共同配合。在此過(guò)程中，每個(gè)部門都會(huì)按照編制的預(yù)算表進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部有效管理。無(wú)論是在財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上，還是在企業(yè)總體目標(biāo)的完成上，這對(duì)企業(yè)整體發(fā)展而言是有利的，所以相關(guān)人員應(yīng)重視全面預(yù)算管理。

企業(yè) 全面預(yù)算 管理模式 創(chuàng)新措施

全面預(yù)算能直接反映生產(chǎn)狀況，也能反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，要使全面預(yù)算管理發(fā)揮作用，還要在了解傳統(tǒng)預(yù)算管理模式的基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化和完善，使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)不會(huì)出現(xiàn)超預(yù)算現(xiàn)象。本文主要針對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理模式進(jìn)行了探討。

1 傳統(tǒng)預(yù)算管理模式

1.1 “銷售定產(chǎn)”核心理論

在傳統(tǒng)預(yù)算管理中，總會(huì)將銷售產(chǎn)品以及銷售量作為預(yù)算核心，預(yù)算的依據(jù)是提前預(yù)售量，這種預(yù)算能滿足最基本的需求量，使銷售時(shí)刻到來(lái)之際，所有生產(chǎn)的產(chǎn)品都能被銷售掉，如此銷售收入也會(huì)成為是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一直持續(xù)下去的經(jīng)濟(jì)保障[1]。在這種預(yù)售定產(chǎn)的核心理論中，每個(gè)員工的銷售總值是要計(jì)入績(jī)效的。這種理論雖然滿足了企業(yè)短時(shí)間內(nèi)平穩(wěn)發(fā)展，但因?yàn)楫a(chǎn)品開發(fā)的度沒有把握好，如果企業(yè)不能對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)，很容易失去實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的動(dòng)力和方向。

1.2 會(huì)計(jì)利潤(rùn)為核心

如果企業(yè)將利潤(rùn)作為預(yù)算管理目標(biāo)，就是以最小成本獲得高額價(jià)值，并且價(jià)值極限最大化會(huì)成為企業(yè)致力于追求的。從利潤(rùn)開始入手，到利潤(rùn)最大化結(jié)束，利潤(rùn)貫穿整個(gè)預(yù)算編制管理過(guò)程，在此過(guò)程中，企業(yè)為了得到更大的利潤(rùn)有多種方式，在生產(chǎn)方面，其中最常用的便是增加收入，降低成本；在人力資源管理方面，更是要求甚嚴(yán)，只是讓員工行為能滿足生產(chǎn)要求。在這樣的條件下，短時(shí)間內(nèi)員工會(huì)提起精神，不敢懈怠，最終預(yù)算管理效果會(huì)體現(xiàn)在利潤(rùn)數(shù)值上。但如果企業(yè)一直是這樣的預(yù)算管理模式，長(zhǎng)期以往，員工會(huì)感到壓迫、會(huì)懈怠，為了降低成本，產(chǎn)品的質(zhì)量達(dá)不到要求，最終企業(yè)也難以發(fā)展下去。

1.3 成本核心預(yù)算

在預(yù)算管理中，產(chǎn)品以及服務(wù)過(guò)程中產(chǎn)生的各種成本確實(shí)是增加成本的因素，所以在將成本作為預(yù)算核心時(shí)，對(duì)其采取的主要措施是管控，在未生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，就對(duì)其制定相關(guān)的成本控制目標(biāo)，然后按照目標(biāo)，對(duì)其進(jìn)行限制，使其不會(huì)超出范圍，這樣成本在管理中就不會(huì)出現(xiàn)超預(yù)算現(xiàn)象，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也能實(shí)現(xiàn)。但這種管理模式也是有弊端的，就是忽視了成本與質(zhì)量之間的辯證統(tǒng)一關(guān)系，“物有所值、便宜沒好貨”還是有道理的，只有成本得到保證，產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量才不會(huì)有失水準(zhǔn)[2]。

1.4 現(xiàn)金流量核心預(yù)算

現(xiàn)金流量預(yù)算編制需要各部門協(xié)調(diào)配合，每個(gè)部門都要將負(fù)責(zé)范圍內(nèi)的現(xiàn)金流量預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行上報(bào)，然后在審核無(wú)誤后，納入到預(yù)算總編制中，所以現(xiàn)金流量相對(duì)來(lái)說(shuō)，綜合性比較強(qiáng)一些，各個(gè)部門在此財(cái)務(wù)管理中也保留一些權(quán)限。財(cái)務(wù)管理部門會(huì)根據(jù)預(yù)算編制內(nèi)容對(duì)各部門的現(xiàn)金進(jìn)行合理安排，使現(xiàn)金既不會(huì)浪費(fèi)，也不會(huì)出現(xiàn)入不敷出現(xiàn)象。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理模式創(chuàng)新措施

2.1 基于經(jīng)濟(jì)增加值的預(yù)算管理模式創(chuàng)新

可以將經(jīng)濟(jì)增加值作為預(yù)算管理指標(biāo)，相關(guān)人員可以對(duì)準(zhǔn)確地經(jīng)濟(jì)增加數(shù)值進(jìn)行定量分析，以判斷預(yù)算管理效果，并且經(jīng)濟(jì)增加值的實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，會(huì)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)有益增加，預(yù)算管理機(jī)制也有了調(diào)整改善的契機(jī)，最后會(huì)使預(yù)算管理的實(shí)效更好，主要表現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的各項(xiàng)資源都能在滿足數(shù)量和質(zhì)量要求的基礎(chǔ)上得到合理分配，產(chǎn)品生產(chǎn)流程得到精簡(jiǎn)，工藝和技術(shù)得到改進(jìn)，并且還會(huì)創(chuàng)造出新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。要借助經(jīng)濟(jì)增加值來(lái)加強(qiáng)預(yù)算管理，可采取以下兩種措施，其一，減少加權(quán)平均資本成本和固定資產(chǎn)成本支出，使預(yù)算項(xiàng)目中涉及的財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)構(gòu)合理，使企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)健康，不會(huì)出現(xiàn)負(fù)債累累情況[3]。其二使企業(yè)的各樣資產(chǎn)都能得到有效利用，即使為閑置資產(chǎn)，也要使其為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造新價(jià)值。保證投資成效，控制新增資產(chǎn)規(guī)模。

2.2 對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略下的管理模式進(jìn)行調(diào)整

信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，尤其是新型網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算方法的出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)管理造成很大的影響，如果財(cái)務(wù)管理人員不能適應(yīng)這種新環(huán)境，很容易使企業(yè)戰(zhàn)略下的全面預(yù)算管理模式出現(xiàn)紕漏。戰(zhàn)略管理會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理造成影響，主要表現(xiàn)在三方面，其一在財(cái)務(wù)預(yù)算中，戰(zhàn)略資源質(zhì)量和各方面條件現(xiàn)狀評(píng)價(jià)。其二在財(cái)務(wù)預(yù)算中，如何選擇正確的戰(zhàn)略管理模式。其三在財(cái)務(wù)預(yù)算中，如何更好執(zhí)行戰(zhàn)略方案。所以要做好全面預(yù)算管理，還要結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展，使戰(zhàn)略資源得到合理配置，以便得到實(shí)效性比較強(qiáng)的預(yù)算結(jié)果。

2.3 基于作業(yè)的管理模式創(chuàng)新

主要是利用信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理內(nèi)容的編制以及控制工作。這樣的信息交流網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)主要支持企業(yè)所有部門之間進(jìn)行信息分享和利用，使預(yù)算人員能及時(shí)收集完整的現(xiàn)金流量以及其它信息數(shù)據(jù)，如此預(yù)算編制才不會(huì)有遺漏[4]。現(xiàn)實(shí)中的信息技術(shù)和發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)為作業(yè)下的管理模式創(chuàng)新提供了契機(jī)。

2.4 基于平衡記分卡的管理模式創(chuàng)新

平衡記分卡的維度是全面預(yù)算管理中的重要內(nèi)容，在這種模式下的管理創(chuàng)新就要找到核心維度，進(jìn)行分析。在財(cái)務(wù)預(yù)算中，財(cái)務(wù)指標(biāo)就是核心維度，將財(cái)務(wù)指標(biāo)分析與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合在一起，有助于全面預(yù)算管理。在平衡記分卡的模式下，全面預(yù)算管理流程分為五步，其一將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為平衡計(jì)分卡。其二根據(jù)財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況設(shè)定挑戰(zhàn)性的目標(biāo)值，該目標(biāo)要具備一定的彈性。其三在全面預(yù)算管理計(jì)劃中，列入戰(zhàn)略行動(dòng)方案和資源需求。其四將計(jì)劃提交給審核部門，經(jīng)過(guò)審核后，相關(guān)人員就要為戰(zhàn)略行動(dòng)方案的落實(shí)配置人力資源和其他物資。其五將上一步的批準(zhǔn)流程計(jì)劃列入到預(yù)算體系中。

3 全面預(yù)算發(fā)揮作用的措施

3.1 改進(jìn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

全面預(yù)算管理具有管控企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)和其他方面的作用，所以在目標(biāo)制定上，也要有一定的綜合性。預(yù)算管理控制效果也要表現(xiàn)出連續(xù)性，在預(yù)算管理的過(guò)程中，除了要對(duì)經(jīng)濟(jì)增值點(diǎn)進(jìn)行管控，使其增值達(dá)到最大，在非增值性相關(guān)點(diǎn)上，也要多加管控，主要目的是減少這些點(diǎn)在作業(yè)中出現(xiàn)的機(jī)率[5]。預(yù)算管理人員要做到對(duì)預(yù)算整個(gè)流程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，使每個(gè)環(huán)節(jié)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素都在出現(xiàn)之前被很好的規(guī)避，也能在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)進(jìn)行改進(jìn)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和員工業(yè)績(jī)是分不開的，所以還要帶動(dòng)員工的工作熱情，使其能在激勵(lì)機(jī)制作用下，為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量，企業(yè)的業(yè)績(jī)自然會(huì)上漲，如此也能保證很好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

3.2 重視預(yù)算，全面了解預(yù)算

企業(yè)要進(jìn)行全面預(yù)算管理模式的創(chuàng)新，并將其很好落實(shí)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算中，還要使各方人員都能加大對(duì)預(yù)算工作的了解和重視，如此財(cái)務(wù)人員才能在財(cái)務(wù)管理工作中，對(duì)預(yù)算相關(guān)方面更加規(guī)范，使各部門人員都能積極配合，將有關(guān)財(cái)務(wù)信息通過(guò)交流平臺(tái)分享給其他人員，更能使企業(yè)員工按照預(yù)算要求來(lái)對(duì)待每項(xiàng)生產(chǎn)工作，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總是量入為出。如此企業(yè)內(nèi)部管理效果以及預(yù)算效果都會(huì)很顯著。

3.3 構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系和組織保障

對(duì)于企業(yè)的全面預(yù)算管理，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)密切結(jié)合，同時(shí)與企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的提質(zhì)增效，達(dá)到控制成本的目的。對(duì)于預(yù)算管理體系的構(gòu)建，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為其提供相應(yīng)的組織保障，以確保預(yù)算管理工作的順利開展，從而提高預(yù)算管理工作效益。

4 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)全面預(yù)算管理模式是在傳統(tǒng)的管理模式基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算方面的創(chuàng)新，使企業(yè)預(yù)算工作綜合性更強(qiáng)一些，企業(yè)發(fā)展的價(jià)值更大一些。

[1] 王強(qiáng).企業(yè)全面預(yù)算管理模式分析與探究[J].會(huì)計(jì)師,2017(06).

[2] 蔣瑩.企業(yè)全面預(yù)算管理模式及其構(gòu)建[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2016(35).

[3] 酈琦.企業(yè)全面預(yù)算管理的特征和管理模式分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014(20).

[4] 王麗.企業(yè)全面預(yù)算管理的特征和管理模式分析[J].改革與開放,2010(24).

[5] 黃嘉卉.企業(yè)全面預(yù)算管理模式的比較分析及其啟示[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2009(14).

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2096-0298(2018)01(a)-098-02