國庫集中收付制度改革的問題研究

摘要：自新中國成立以來，我國不斷在探索發(fā)現(xiàn)適合我國發(fā)展的特色道路與方法，也經(jīng)過不斷地實踐，并總結(jié)經(jīng)驗，做出來巨大的改革創(chuàng)新。其中，我國國庫集中收付制度亦是如此，從無到有，慢慢完善制度內(nèi)容。但是我國國庫集中收付制度目前還不夠成熟，還面臨著很多潛在的問題與阻礙，需要我們不斷攻克難關(guān)，進行改革完善。以下將從分析我國國庫集中收付制度改革進展情況入手，探討出一些可實行的建議與看法。

關(guān)鍵詞：國庫集中收付；改革現(xiàn)狀；實踐；思考

當(dāng)前我國社會經(jīng)濟發(fā)展迅猛，給我們生活帶來的改變大家都有目共睹，而由此給國庫集中收付制度改革提出的要求也就越高。目前，人們的生活得到改善，對于國家相關(guān)政策的了解與關(guān)注度也在逐步提高，對相關(guān)改革要求也越來越嚴(yán)格。21世紀(jì)以來，我國開始關(guān)注國際上其他國家的財務(wù)預(yù)算管理制度，并得以引進與借鑒，但并非照搬，再結(jié)合我國發(fā)展特色以及新出臺的財務(wù)制度來改進，最后形成適合我國發(fā)展的特色國庫集中收付制度，從而讓公共財政制度能夠滿足我國飛速發(fā)展的社會主義市場經(jīng)濟。

一、國庫集中收付制度的內(nèi)涵

我國走的是中國特色社會主義道路，是結(jié)合我國國情決定的，同樣關(guān)于社會主義公共財政體系方面，我們也應(yīng)該探索出一個我國特有的滿足我國現(xiàn)今及以后發(fā)展需要的特色體系出來。它要求對國人實現(xiàn)公平對待，還要保證執(zhí)行的效率較高，將這作為建設(shè)的基本滿足支持點，然后去完善。強調(diào)公平對待是根據(jù)我國傳統(tǒng)模式發(fā)展情況來說的。傳統(tǒng)的財政資金收付模式主要體現(xiàn)在賬戶數(shù)眾多，并且還進行了層級分配，在執(zhí)行相關(guān)操作時，不能公開過程，明顯存在不公平現(xiàn)象。另外龐大的賬戶群體，也是整個模式中用戶的資金使用效率降低。顯然傳統(tǒng)模式就不符合體系建設(shè)的兩個基本點。但是現(xiàn)今的國庫集中收付制度能夠良好地滿足公平、效率兩點，首先它并不是存在大量賬戶并分級，它是以國庫這一個賬戶為中心，然后發(fā)現(xiàn)出兩條線路，收與付。而這兩條線的進進出出都是對外公開的，從而保證公平性還能讓大眾實行他們自身的監(jiān)督權(quán)，準(zhǔn)確監(jiān)控。在次基礎(chǔ)上，對于資金使用效率也有明顯提高，有利于社會經(jīng)濟發(fā)展。我國是在2001年開始實行國庫集中收付制度，通過不斷實踐與發(fā)現(xiàn)問題，還有改進，已取得了不少進步。但是國庫集中收付制度仍需要進一步完善。該制度中僅僅只建立了國庫賬戶作為單一賬戶體系去操作，也就說明所有收入與支出都要用到這一賬戶，進行管理也在這一賬戶內(nèi)。雖然進行了集中處理，但顯得并沒有一個適度的約束力。政府的財政資金是屬于國家的，所以理應(yīng)成立專門機構(gòu)去進行預(yù)算并審核。而我國商業(yè)銀行方面都有一定的利息，這也作為給用戶的一個小小的約束。所以，我國國庫集中收付制度可以據(jù)此加以改進。還可以根據(jù)支付類型進行改進，方便更快地支付到供應(yīng)商及用款單位。

二、國庫集中收付制度改革的現(xiàn)狀及問題

（一）集中收付制度的觀念保守

國庫集中收付制度相對于傳統(tǒng)模式來說是一種創(chuàng)新型改革，它做到了公平和效率兩個原則，對我國財政資金的收付管理做出了巨大貢獻，促進了社會經(jīng)濟的發(fā)展。經(jīng)過幾年來的不斷改進，不斷實踐，現(xiàn)已形成一條線完整的收付資金管理體系。在一定程度上，使資金收付管理更加規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化，對“小金庫”、“賬外賬”等情況進行有效控制，但同時對一些單位或個人的利益帶來了一些不良結(jié)果，因此也受到了一些人的不贊同，甚至于抵觸它。在財政收付管理方面，西方起步早，且較早形成了這樣完善的管理制度；而我國是在改革開放之后，通過學(xué)習(xí)西方管理模式，在結(jié)合我國國情來建立起了國庫集中收付管理制度。

（二）國庫集中收付制度在運行過程中的風(fēng)險

第一，零余額風(fēng)險。所謂零余額風(fēng)險是指企業(yè)單位或個人若是在操作收付過程中出現(xiàn)了過失，根據(jù)制定的財政制度，該企業(yè)單位或個人將會被退回財政賬號的零余額，并且不能更改，也不能補救，這可以說是相當(dāng)大的風(fēng)險了。第二，預(yù)算憑證及退庫憑證帶來的風(fēng)險。在進行財務(wù)上的收入與支出記錄上，顯然需要確保憑證的完整與正確。而財務(wù)部門在負(fù)責(zé)處理預(yù)算憑證和退庫憑證時，負(fù)責(zé)人員要十分仔細(xì)，不僅要準(zhǔn)確核對，而且要避免在傳遞過程中被更改或代替，這些都是很具有威脅的潛在風(fēng)險。第三，規(guī)范國庫集中收付的執(zhí)行力度不大帶來的風(fēng)險。經(jīng)過相關(guān)調(diào)查研究，我國的國庫集中收付制度雖然在公平和效率方面的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化和透明度都不錯，但是執(zhí)行力方面還比較欠缺。第四，我國的制度改革造成的風(fēng)險。每一次改革都有很大的風(fēng)險，更何況我們的創(chuàng)新型改革，所以需要注意。

（三）不能有效解決預(yù)算執(zhí)行不力的問題

關(guān)于預(yù)算執(zhí)行力方面，涉及到與多個部門之間的相互配合與調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行不力，主要與開戶行有很大關(guān)系，對于單位或個人的申請審查不夠嚴(yán)格，出現(xiàn)一些失誤從而導(dǎo)致資金流量過猛，最后對資金決算時才發(fā)現(xiàn)與預(yù)算之間的差距較大。一定要形成規(guī)范的提現(xiàn)流程，每一步都做好相關(guān)記錄；在支付時，更要對相關(guān)數(shù)據(jù)進行電子數(shù)據(jù)遠程監(jiān)控，盡可能控制好支付的范圍，不得超出。

三、對我國國庫集中收付制度的思考

我國國庫集中收付制度首先源于對其他發(fā)達國家的制度的研究，他們的財政都在國庫單一賬戶里進行運行管理的。在執(zhí)行方面，必須要建立有專業(yè)的財政支付管理機構(gòu)去對相關(guān)流程實施執(zhí)行。一下是根據(jù)我國現(xiàn)實情況提出的一些建議。

（一）建立國庫單一賬戶制度，更好地實行財政集中管理

根據(jù)國際上的發(fā)展形勢來看，各個發(fā)達國家無一例外都有國庫單一賬戶集中收付制度，他們將政府各個部門具有財政性質(zhì)的資金集中，要么就是推行國庫存款賬戶，且在各大商業(yè)銀行都有存款賬戶。而我國建立了國庫單一賬戶后，要根據(jù)實際發(fā)展?fàn)顩r進行改革，在保證預(yù)算完整性、財政統(tǒng)一性和決策法制性原則的基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)改革措施。最終，建立一個滿足我國經(jīng)濟發(fā)展的公共財政管理制度。

（二）構(gòu)建一套完整的財政管理信息系統(tǒng)，提高我國國庫信息的完整性

在這個信息技術(shù)高速發(fā)展的時期，我國財政管理系統(tǒng)也要跟上時代發(fā)展的步伐，進一步提高系統(tǒng)的為定案與安全性，也要注重可操作性。對我國國庫集中收付制度進行網(wǎng)絡(luò)化革新。從我國財政系統(tǒng)基本配置來看，滿足開發(fā)要求綽綽有余，所以在加強軟件開發(fā)這一方面才是重中之重，這樣才有助于盡快建立完善的財政管理信息系統(tǒng)。

（三）實施并積極推廣國庫監(jiān)督控制體系

對于國庫管理的監(jiān)督是非常重要的，所以需要實施并積極推廣國庫監(jiān)督控制體系。不僅要財務(wù)監(jiān)督觀察局的時刻監(jiān)督，還要政府審計機關(guān)對一些在預(yù)算之外的資金的管理和使用方面嚴(yán)格控制，做好審核工作，做到嚴(yán)厲把關(guān)。可從以下兩方面進行，首先是對內(nèi)部責(zé)任機制的建立與完善。以法律的途徑進行支持與幫助，在資金支付的過程中，確保每一個流程都有確定的負(fù)責(zé)人或部門來保證執(zhí)行，讓各個內(nèi)部部門不能掉以輕心，從而更好地促使內(nèi)部管理井井有條，保證各項工作準(zhǔn)確無誤地完成。其次是對外部進行全方位監(jiān)督，而其中審計部門顯得尤為重要，更要加強管理。

（四）減少國庫集中收付制度的執(zhí)行阻力

國庫集中收付制度對于監(jiān)督與規(guī)范方面做得較好，但是執(zhí)行力需要提升，而減少它的執(zhí)行阻力是一種很好的方法。首先，要取消商業(yè)銀行各種預(yù)算單位的賬戶。商業(yè)銀行由于進行各種貸款活動，肯定會對資金的周轉(zhuǎn)等方面造成影響，從而給國庫收付帶來壓力，通過這種方法，可以從一定程度上限制信貸的規(guī)模。雖然這樣會給地方政府造成壓力，銀行對于區(qū)域內(nèi)信貸減少，不利于地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。為了該制度的長遠發(fā)展，必須要控制信貸支出，不能亂了大局。其次，一定要明確國家政府的財政資金是屬于國家的，國家要對各個單位進行預(yù)算，這個操作的沒有固定時間的，減小單位預(yù)算作假幾率。而集中化處理后，也會有利息收入。現(xiàn)今人們將自己的存款放在銀行里，很大部分在于相對于自己管理銀行比較安全，并且還會有一定的利息收入，所以國庫集中收付也存在一定的利息，從而實現(xiàn)集中化收付管理。在實行國庫集中收付制度之后，需要通過法律途徑制定相關(guān)條例讓人們更加信賴，讓收付過程中資金管理更加透明，杜絕政府部門貪污腐敗現(xiàn)象。相信在以后，我國國庫集中收付制度會更加完善與成熟，更加有利于我國社會發(fā)展與人民幸福，加快我國現(xiàn)代化建設(shè)的進程。

四、結(jié)語

對于我國國庫集中收付支付制度的不斷改進方面，首先對監(jiān)督部門來說是一種更大的挑戰(zhàn)。只有健全完善監(jiān)督體制，才能確保財務(wù)資金的管理更加透明化，滿足公平的原則點；建立的國庫管理信息系統(tǒng)也是對其的一項重大的信息化改革，因此更需要相關(guān)工作人員加快熟悉該系統(tǒng)，對收付機構(gòu)及預(yù)算單位的工作人員定期培訓(xùn)，目的在于首先讓他們明確改革的意義所在，其次要求他們對于相關(guān)法律及系統(tǒng)操作更夠熟練掌握，從而盡可能地提高工作效率，相互配合，實現(xiàn)價值最大化。要督促每個地方政府的財政局盡快完善國庫集中收付管理，建立國庫集中收付管理制度，打破以前傳統(tǒng)的分散式管理模式，建立新型管理模式。在以后的發(fā)展中，要不斷宣傳推廣到各級預(yù)算單位，在全國建立一套完整有效的國庫集中管理制度。

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作者簡介：林育松（1978-）男，內(nèi)蒙古通遼市人，內(nèi)蒙古通遼市財政局干部，中級會計師，主要從事財政預(yù)算會計，財政國庫集中收付、財務(wù)管理、政府采購監(jiān)督管理工作。