基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

潘 靜

當(dāng)前，企業(yè)周?chē)?jīng)營(yíng)環(huán)境呈現(xiàn)多樣化特征，這為企業(yè)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)于企業(yè)公司管理、戰(zhàn)略制定以及后期發(fā)展趨勢(shì)提出了較為嚴(yán)格的要求。為了順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，滿足社會(huì)提出的要求，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，必須摒棄以往傳統(tǒng)理念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以及預(yù)防力度，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用

1.有助于全面識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)

在內(nèi)部審計(jì)期間，相關(guān)人員可以明確分析性質(zhì)以及影響趨勢(shì)，查看企業(yè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)變化和控制措施與周?chē)h(huán)境是否相符，并把分析結(jié)構(gòu)制定到審計(jì)報(bào)告中，為決策實(shí)施提供一定的參考依據(jù)。當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候，由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估本身具備較強(qiáng)的主觀性，內(nèi)部審計(jì)人員地位獨(dú)特，因此，可以從比較客觀的角度來(lái)評(píng)價(jià)存在的風(fēng)險(xiǎn)，提供相應(yīng)的建議。再者，內(nèi)部審計(jì)人員針對(duì)獲取的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行第二次檢驗(yàn)，查看是否準(zhǔn)確，針對(duì)不合理的部分給予改進(jìn)。在監(jiān)督和控制風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)人員可以詳細(xì)的檢查相關(guān)部門(mén)制定出的防范對(duì)策，幫助企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。最后，在日常審計(jì)工作中，審計(jì)人員可以分析風(fēng)險(xiǎn)變化情況，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否得以改進(jìn)。

2.內(nèi)部審計(jì)能夠從整體角度來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)是十分重要的一部分，它在對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常審計(jì)的基礎(chǔ)上掌握企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，和外部審計(jì)相比較而言，內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)更高一些，其可以收集較多的數(shù)據(jù)以及資料，詳細(xì)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)到存在的風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的確定和預(yù)防，需要從整體角度考慮，內(nèi)部審計(jì)因?yàn)椴粎⒓酉嚓P(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，自身獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，這就使得其能夠從整體性出發(fā)，清楚的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，以此幫助有關(guān)部門(mén)采取措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部審計(jì)可以減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)

要想避免企業(yè)內(nèi)部控制失去效果，重點(diǎn)在于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，這是很有必要的。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一項(xiàng)內(nèi)容，既可以構(gòu)建良好的環(huán)境，同時(shí)還能夠?yàn)閮?nèi)部控制的改進(jìn)提供合理的建議。在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)是不可缺少的一部分，它主要負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查以及評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際運(yùn)行現(xiàn)狀，所以，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要將內(nèi)部控制當(dāng)成內(nèi)部設(shè)計(jì)的一部分，在提升內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)上來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，最終促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的相關(guān)問(wèn)題

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)獨(dú)立性較弱

和國(guó)外相比較而言，可以看出，我國(guó)的企業(yè)一般將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)建設(shè)為多種類(lèi)型，它們覺(jué)得這是提升管理效率的基本途徑，不過(guò)國(guó)外不同，國(guó)外是將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作直接向相關(guān)設(shè)計(jì)委員包干，然后提升其獨(dú)立性。根據(jù)這一現(xiàn)象可以得出，某些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、分支是總經(jīng)理，分支以下的部門(mén)則是審計(jì)人員擔(dān)任。這從一定方面上體現(xiàn)了我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性缺乏。

2.在風(fēng)險(xiǎn)管理中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用沒(méi)有得以凸顯

從以上論述可以看出，獨(dú)立性在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的重要作用，其中，獨(dú)立性作為一項(xiàng)基本的指導(dǎo)性原則，內(nèi)部設(shè)計(jì)以及機(jī)構(gòu)不管是在組織，還是行為上，都要求具備獨(dú)立性，只有如此，才可以將審計(jì)職能的作用徹底發(fā)揮出來(lái)。不過(guò)，對(duì)于相關(guān)企業(yè)而言，沒(méi)有加大對(duì)其的重視力度，各個(gè)單位對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的了解程度不高，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的公平性和獨(dú)立性受到了一定的影響，再加上企業(yè)在審計(jì)期間，采取的升級(jí)方式以及手段較為單一和落后，致使審計(jì)程序不具備規(guī)范性，無(wú)法良好的適用工作要求。如果企業(yè)中的審計(jì)人員沒(méi)有遵循規(guī)范要求來(lái)履行審計(jì)程序，那么作用是無(wú)法全面發(fā)揮出來(lái)的。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施

1.幫助各級(jí)管理人員樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，不能一味的由企業(yè)內(nèi)部某個(gè)部門(mén)完成，也不能夠完全依靠外部中介機(jī)構(gòu)，這是因?yàn)槿骘L(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)工作的實(shí)施，不僅是對(duì)制度以及流程的完善過(guò)程，同時(shí)還是為全體員工提供良好的學(xué)習(xí)機(jī)遇，全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的完善是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和效率的重點(diǎn)，是培養(yǎng)員工綜合性素質(zhì)的核心，在此項(xiàng)階段中，內(nèi)部審計(jì)均能夠發(fā)揮出重要的作用。一方面，可以借助新型先進(jìn)的方式來(lái)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，另外一方面，則是大力增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，促使員工積極參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中去，以此發(fā)揮出各個(gè)部門(mén)的潛力。

2.構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

基于企業(yè)對(duì)于審計(jì)工作的重視以及完善，大部分企業(yè)人員都隨著國(guó)家政策的優(yōu)化而有所改進(jìn)，它們不僅要大力了解和掌握國(guó)家頒布的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，同時(shí)還要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外對(duì)于內(nèi)部管理的分工情況，在遵守自身職責(zé)的基礎(chǔ)上提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，另外，還要嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的定位，構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

3.參與到全面風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定中

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)董事會(huì)、委員會(huì)以及管理層實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基本途徑，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)管理工作是公司風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，為了將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的作用發(fā)揮出來(lái)，增強(qiáng)內(nèi)部設(shè)計(jì)的性能，應(yīng)當(dāng)將事后解決轉(zhuǎn)換成事前以及事中預(yù)防和控制，將問(wèn)題遏制在萌芽時(shí)期，并且，內(nèi)部審核可以從企業(yè)制定全面風(fēng)險(xiǎn)策略的時(shí)候參與進(jìn)去，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)。

4.將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)相互結(jié)合到一起

基于風(fēng)險(xiǎn)管理背景下，內(nèi)部審計(jì)是十分重要的一項(xiàng)工具，在國(guó)際內(nèi)部設(shè)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義進(jìn)行的最新修訂環(huán)節(jié)中，明確強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)是一種實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的基本工具。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展實(shí)踐得出，實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理才是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)性目的。風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)的支撐。現(xiàn)階段，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)諸多，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)以及風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)刃袨榈膶?shí)現(xiàn)，必須以準(zhǔn)確地企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)信息為主。并且在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理期間，為了了解風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，從客觀上規(guī)定企業(yè)必須深入的研究?jī)?nèi)部審計(jì)，只有這樣，才可以確保企業(yè)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)形成全面的控制。再加上商業(yè)環(huán)境日益趨于復(fù)雜化，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理針對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更為客觀的需求。

5.實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)主要是通過(guò)分析和評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否控制在了能夠接受的范圍內(nèi)。一般情況下，它是使用分析性復(fù)核的方式來(lái)評(píng)價(jià)被審單位的控制風(fēng)險(xiǎn)，然后分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素，以此明確測(cè)試的重點(diǎn)。如此一來(lái)，便可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和整項(xiàng)審計(jì)過(guò)程相互結(jié)合到一起，以風(fēng)險(xiǎn)控制為主，在確保審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上綜合各項(xiàng)審計(jì)依據(jù)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)作為基本的控制方式，其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理期間產(chǎn)生的作用極高，它從一定程度上決定了企業(yè)后期發(fā)展。本文主要研究了風(fēng)險(xiǎn)管理中的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，找尋了存在的不足之處，提出了相關(guān)的改進(jìn)對(duì)策，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)良好發(fā)展。