零售企業內部審計發展中的問題及對策研究

楊 伏

隨著社會經濟的迅速發展，零售企業面臨的經濟競爭壓力也不斷加劇，不僅包含國內的競爭壓力，還包括國外的競爭壓力，這一嚴峻的生存環境，嚴重阻礙著零售企業的發展。在多元化時代背景下，零售企業應當注重內部審計工作，針對其中存在的問題，采取針對性的解決措施，才可切實發揮出零售企業內部審計工作的重要作用。

一、零售企業的內部審計

1.零售企業概述。作為商品流通的一項重要環節，零售企業通常包括專賣店、百貨商場以及超市等，作為企業

來講通常不直接生產商品，僅僅作為第三方面對消費者，而商業零售企業則能夠直接向消費者提供商品以及服務，零售企業大多數都會具備柜臺、營業場所等。零售企業的經營特征十分明顯，包括單次消費的金額相對較小并且交易次數多；商品種類豐富；商品價格穩定且便宜等。由于經營模式不同，商品的核算也與批發型的企業方式不同。根據市場的需求決定了零售企業的存貨情況，而在結算時往往只計算金額；針對于少部分貴重的物品由于其本身價值相對較高，則必須要對數量以及金額同時

進行核算。零售企業往往會實地對存貨進行盤點和清算，在對商品進行登記的過程中也僅僅只登記收入的數額，同時不定期的對商品情況進行盤點，再根據市場價格以及盤點后的數量為商品的最終金額。

2.零售商品的內部審計。為了能夠滿足企業經營管理的需求必須要做好內部審核工作，同時這也能夠保證企業經營管理以及經濟的迅速發展，形成良好的監督和審查工作。作為企業中最為獨立的一個部門，內部審計需要對整個企業活動中的流程以及方法、準則等進行詳細的審查并監督，而根本目的就是為了提升自身企業的管理以及經營效率，確保企業實現經營目標。

在進一步滿足企業自身經營管理需求的同時，內部審計也可以幫助企業提升面對外界的壓力。企業在發展過程中規模不斷擴大，經營管理也需要不斷加強，這就導致了經營者很難對企業的經營現狀有所了解，正是基于這樣的原因，獨立內部審核機構，幫助經營者更好的看清

企業經營狀況勢在必行，保證經營者能夠維護自身利益，當面對外部各種壓力時，企業會增大經營成本，同時分擔一定的社會壓力，內部審計可以使企業為國家的政策提供有效依據。

二、零售企業內部審計問題

當前我國經濟環境不夠穩定，經濟市場也逐漸趨于蕭條。在經濟危機下，零售企業面臨的經濟沖擊與經濟壓力也逐漸加劇，零售企業若無法實現自身市場競爭力的提升，將難以實現經營效率的提升，無法在激烈的市場中占據有利地位，當前零售企業內部審計問題主要如下：

1.法律制度不完善。雖說我國已經頒布了相應的法律法規，但未能結合市場經濟需求，也沒有參照市場運行規律，難以保障內部審計工作的有序開展。部分企業雖說已經建設了內部審計機制，并開展了相應的內部審計工作，但由于完善性不強，導致內部審計工作無法發揮出自身的職能。

2.缺乏獨立性審計。零售企業內部審計部門種類繁多，部分企業雖說設置了專門的審計部門，但在職責劃分上，將審計部門劃分到了財務部門上，導致內部審計工作缺乏獨立性。加之內部審計通常是由企業領導者領導，管理權限的設定，導致內部審計工作人員無法自由決策，審計部門的自主決定權較少，功能性不足。

3.審計人員素質。企業內部審計工作的開展，需要人員的支持，只有審計人員具備較高的綜合素質，才可保障內部審計工作的有序開展。但就實際情況而言，零售企業內部審計人員的綜合素質較低，職業素養水平較低，與其他部門之間的協作不強。導致這一現象出現的原因在于我國內部審計起步較晚，缺乏專業的內部審計人員，進而難以滿足內部審計工作開展需求。

三、完善零售企業內部審計的對策措施

1.提升內部審計人員綜合素質。零售企業內部審計人員綜合素質水平直接決定著零售企業內部審計功能的發揮程度，因此，零售企業必須要采取有效措施，不斷提升審計人員的專業技能與綜合素質。企業可定期開展培訓，不斷引進各類先進的審計技能與審計知識，深入了解相關法律、法規，確保審計人員能夠不斷適應市場經濟變化。零售企業應當強化內部審計人員道德教育，逐步強化法律法規在審計工作中的意義與重要性，只有內部審計人員具備較強的責任感，才可切實發揮自身在內部審計工作中的作用。

2.完善內部審計法律法規制度。就實際情況而言，雖說我國已經制定了相應的內部審計法律法規，這在一定程度上為內部審計工作的開展提供了保障。但我國內部審計工作的法律環境并不樂觀，只有不斷完善法律制度，才可促使內部審計工作得到更好的開展。由于當前內部審計工作開展普遍較為籠統，政府部門應當完善內部審計業務流程，業務操作指南，逐步增強內部審計的實踐性，才可切實發揮出內部審計在零售企業內的作用。

3.擴展內部審計應用范圍渠道。在以往我國零售企業內部審計工作開展均是為了查找會計工作中失誤與缺陷，重點關注的是企業財務活動審計，為實現零售企業經濟水平的提升，企業在內部審計工作開展中，應當順應經營管理需求。比如：從財務管理活動上轉移視線，注重企業經營與管理領域的擴展，逐步擴展內部審計范圍。內部審計工作開展的主要目的是為企業各項活動的實施奠定基礎，對各項活動的開展采取全流程管控，全面降低零售企業的經營風險，充分發掘零售企業的潛力。

4.強化內部審計工作的獨立性。零售企業內部審計工作開展，必須要保障開展的獨立性，切實將內部審計的作用與職能發揮出來。比如，筆者所在的零售百貨企業，通過建設獨立的零售企業內部審計部位，由企業最高管理者管理此部門，可促使零售企業實現可持續發展，保障內部審計工作的有序開展。與此同時，本零售企業應當借鑒西方國家的經驗，參照我國國情，依據企業發展需求，建立健全內部審計制度與體系。總而言之，零售百貨企業還應當強化審計人員培訓，逐步提升審計人員的職業素養，確保審計人員能夠客觀、公正的開展審計工作，監督與審查各項工作。

四、結束語

綜上所述，零售企業在內部審計發展工作中，針對其中存在的問題，應當制定完善的解決對策，完善內部審計法律制度，提升審計人員綜合素質，逐步擴展審計范圍，促使內部審計工作獨立開展，零售企業想要得到更好的發展，就必須要順應時代發展需求，制定有效的內部審計制度，完善零售企業內部審計對策，以此為零售企業的可持續發展奠定基礎。