基于內控規范的國企內控體系創新分析

徐 冰

在國有企業發展的過程中，內控體系直接決定著企業的工作效率、工作規范性乃至是企業的社會形象。在經濟市場快速發展的背景下，我國國有企業面臨新的發展形勢，內部控制體系建設就成了國有企業順應社會發展、時代進步的必然要求，因此基于內控規范，對國有企業的內控體系合理創新，是現代化國有企業提高企業競爭力的重要舉措。

一、內部控制規范概述

2008年5月22日，國家審計署、銀監會、證監會與保監會依據國家頒布的相關法律法規，聯合制定并且正式印發了《企業內部控制基本規范》（財會[2008]7號），這一制度發行的主要目的是加強、規范企業在經營期間開展的內部控制活動，從而有效提升企業經營期間的風險防范、經營管理水平，并有效維護社會公眾利益和社會主義經濟市場的秩序，執行《企業內部控制基本規范》（財會[2008]7號）的企業，需要科學評價企業在經營期間制定的內部控制體系的有效性，同時對年度自我評價報告進行披露，或是聘請專業會計師事務所，對企業開展的內部控制開展有效性的審計評價工作。

二、我國國有企業新時期內控體系建設現狀

當前，在我國社會經濟體系不斷變革、深入發展的背景下，大量國有企業都開始著手于將企業進行公司制的改革，這對國有企業內部控制提出了更高的要求，目前，國有企業在開展內部控制體系構建的過程中，很多企業都已經基于良好的內部控制體系，提升了企業的競爭力，加強了企業的發展能力，但是部分國有企業的內控環境始終存在諸多問題。首先是國有企業內部職工，并不熟悉內部控制的相關工作，企業的內部控制意識十分薄弱，對內控的認識十分模糊，作為開展企業管理的基礎要素，內控環境是決定企業內控措施能否有效執行、落實的基礎保障，而內部控制在很多企業中的定位偏低，企業管理層的權利始終凌駕于內部控制制度之上，集權現象十分嚴重，經常以人治替代法治，例如因決策人同客戶的“私人關系”而簽署含有不合理價款的合同等，對企業造成經濟損失甚至是帶來法律風險，內部控制自然無法發揮應有效應。與此同時，雖然多數國有企業的管理層圍繞企業自身的經營特點，構建了符合于企業自身的內部控制制度，但是僅停留在制度的建設層面，內部控制無法在基層得到有效的落實，即缺少執行力，管理層對基層的內控制度落實管理十分松懈，促使企業內仍然時常出現違法亂紀、貪污受賄的現象，內部控制制度形同虛設。

三、基于內控規范對國有企業內部控制的創新策略

企業的內部控制改革、創新，是一項長久而又艱巨的任務，在新時期的發展背景下，要通過內部控制，進一步提升企業的管理水平，應適當對企業的內部控制進行科學、合理的創新，圍繞如下幾個要點開展工作。

（一）加深認識程度，轉變管理理念

國有企業開展內部控制活動，若是基層人員、企業員工不能從根本上認識內部控制，并形成科學的內控理念，那么內控制度就形同虛設。針對企業開展的內部控制，需要基于內部控制規范，讓員工對企業的內控機制心生敬畏，自覺進行自我約束，為達到這一目的，企業管理層就必須不斷的強化對企業員工進行內部控制教育，通過定期的培訓、考核實現內控氛圍的建設，同時，要確保各級人員共同參與到內部與控制活動中，即讓內部控制對全員都起到有效的控制作用，使領導層、基層員工都認識到內部控制的相關工作內容與起到的作用，繼而從根本上轉變管理理念，使員工將個人利益與企業利益進行捆綁，規范化的思想、實踐來落實內控制度。

（二）加強內控制度的建設與落實

任何單位要實現健康、良好的運轉，都需要依托合理的規矩和制度，國有企業在開展內部控制體系建設期間，需要完善組織機構與內控制度，讓工作人員可以依據規范和準則開展日常工作。在加強內控制度建設與落實工作中，第一是建立內部控制的終身責任制，使國有企業各部門人員明確自身崗位所承擔的內部控制工作職責，例如在企業內控部門對公司各部門開展審計工作期間，若是在審計的過程中的某一環節發現問題，那么就可對該問題范圍的責任劃分，對相關責任人進行問責、追究。第二是在建設制度期間，針對終身責任制制定的相關獎懲措施，還需要做到有的放矢，依據不同的性質設置一定的差異性，依據工作失誤的大小、造成后果的嚴重性或是工作貢獻的具體程度，對員工施行不同層次的獎勵措施與懲罰措施，例如針對并非失誤，而是故意失職的員工，就應給與嚴重的懲罰，對于失誤性失職的員工，給予輕微處罰予以警告，這樣不僅可以將內控實施效果提升，還可以有效避免同樣的工作重復進行。第三是針對國企內存在的貪污腐敗現象，社會審查難免會存在一定程度的紕漏，同時針對人治代替法治的現象，這就要求國有企業利用企業的內控機制充分發揮作用，建立管理層就任、離任審查內控制度，在企業管理員就任之前或是離任之前，把好監督關卡，對其進行嚴格的審查工作，對以往工作履歷進行深入評估，例如是否有貪污、違紀前科。與此同時，因國有企業人員基數大、部門職位設置角度多，經常會有舉報貪污受賄、違法違紀行為的員工，企業應該在內部控制制度中，針對此類發生舉報行為的人員，專門在內部控制制度中制定相關保護條例，確保企業內部的穩定，凈化企業內部環境。

（三）在內部控制中合理引入第三方

國有企業在日常營運中，所開展的相關業務都要依據合同向客戶提供產品或是服務、勞務，而交易合同中經常會有不合理價款的存在，在簽署后會對國有企業造成一定程度的經濟損失。我國很多國有企業中“人情”問題相對嚴重，決策者因個人關系簽署含有不合理價款合同的現象時有發生，并且企業負責合同審計的相關人員，也經常不可避免的由于工作的疏忽遺漏、或是因收售賄賂刻意遺漏合同中不合理價款的現象，在這種情況下若是簽署合同，就必將為國有企業造成一定程度的經濟損失，嚴重情況下甚至會造成法律風險，針對這一現象，國有企業可以適當從社會上引入第三方專業審計部門，如律師事務所，會計事務所，站在法律的角度和專業性的角度對交易合同進行審計，將合同中不合理借款，對企業有所損失的條款進行梳理，從而在確保合同合法性的基礎上，實現合同價款的合理性，避免國有企業造成經濟損失或帶來法律風險。

結語

為了順應時代發展，社會經濟進步，國有企業需要基于內控規范，對企業的內部控制體系進行科學、合理的創新，本文提出國有企業在開展內部控制期間，應該加強企業領導層、基層員工對內控的認知程度，改善管理理念，同時加強內控制度的建設與落實，并合理在內控中引入第三方，確保內部控制的有效性，進一步提升國有企業的管理水平。