企業內部控制環境對內部會計監督的影響研究

趙小娟

前言

隨著社會主義市場經濟的不斷深入發展，帶動了各領域的創新和改革，也加劇了企業之間的競爭，為了在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，并促使企業在市場競爭中實現良性發展，就要充分利用內部控制來完善內部會計監督，從而發揮出會計監督的最大價值，即保證企業資產的安全完整，使投入資產發揮最大的效能，并能及時發現存在的錯誤和舞弊，有效防范經營風險，提高企業的經濟效益。

一、內部控制的概述及對企業會計監督的作用分析

（一）概述。內部控制作為企業現代化發展的產物，是指企業為了實現某一經濟目標而保證資產安全完整、會計信息資料的真實、完整、經營方針有效貫徹執行的一種約束、規劃、評價和控制的方法，主要涵蓋風險評估、控制活動、信息與溝通、監督以及控制環境這五要素，包括事前防范、事中控制以及事后監督等環節，其中事前防范指的是企業需要建立一套嚴格的內部控制規章制度，特別是在資金管理的過程中，要建立相關的職能部門，對各個部門的職責進行明確，并在此基礎上形成相互制約、相互監督的機制，有效防范經營風險的產生；在事中控制過程中需要切實的保證企業內部資產的安全性、完整性，一般來說，常見的方法主要包括賬實盤點控制、庫存限額控制、實物隔離控制等。對于事后監督是在重大經濟活動結束后，內部審計監督部門根據具體的程序對其進行合理的監督審計，及時發現內部控制過程中存在的薄弱環節，保護資產管理項目的適度性和科學性，通過調動資金管理部門以及職工的積極性來更好的進行資產管理。

（二）作用分析。內部控制是企業開展組織管理活動的重要形式，通過有效的控制系統，確保企業各項活動的有序運行，從內部控制的五要素中也不難看出，建立健全完善的內部控制制度需要考慮控制環境制度的適用性、可行性、合理性以及有效性。在內部控制的影響下，內部審計可以充分的協助管理者來監督內部政策和程序的有效性，從而促使良好的控制環境的形成，在此基礎上還會對類似于上級部門干預等情況起到影響。在內部控制的督促和幫助下，員工的工作效率會得到顯著的提升，也能有效扭轉以往工作中存在的效率低以及誤差等現象的發生。

二、企業內部控制環境及內部會計監督缺失的成因分析

當前很多企業內部的治理結構不夠完善，由于企業治理結構是企業的所有者以及董事會和高層管理人員所組成，對企業的經濟活動起到決策的作用，對企業的穩定發展來講，完善的治理結構更是有著重要的意義，但是，當前很多企業內部的法人治理結構不夠完善，主要體現在很多企業都會出現“一人獨大”、“一股獨大”、“組織架構多變”的局面，還有很多企業內部的董事會位高權重，獨攬大權，也就影響了三者相互制約、相互監督的作用，這種不合理的法人治理結構會造成監事會以及總經理職位的形同虛設，獨攬大權的情況、組織架構多變的致使人員、政策得不到延續，而且容易導致“政令多出”，令人無所適從，這些都影響經濟活動的決策以及會計監督工作的正常發揮，影響會計監督工作的成效。其次，當前很多企業內部尚未建立健全完善的監管機制，對于整個企業而言，企業在發展的過程中需要制定完善的監管制度，這樣才能有效的提升工作人員的效率。但是，由于當前很多企業內部缺乏完善的監管制度，也就缺乏了對工作人員的管束，從而造成了工作上的懈怠和缺失，不利于經濟活動的有序進行，會計監督更是不能充分的發揮出應有的作用。最后，當前很多企業內部缺乏完善的設置和權責分配，且監督機制也不夠健全，在這一情況下，會嚴重的制約內部會計監督工作的有效開展，還有一些企業內部尚未建立健全完善的責任機制，造成了企業內部經濟活動的職責不明，一旦出現問題會發生職責推脫等情況的發生。

三、發揮內部控制環境作用，提升會計監督水平的重要舉措

（一）完善企業治理結構。完善的企業治理結構是健全內部環境的重要內容，也是提升會計監督水平的必經之路，首先要進一步完善董事會的職能，在此過程中強調董事會在企業中的核心職能地位，還要促使監事會和總經理與董事會做到三權鼎立，起到相互制約、相互監督的作用。其次，企業要轉變當前存在的股權結構，堅決的抵制內部人控制和管理者越權等情況的發生，強調民主性和科學性。最后，要建立健全完善的公司治理結構以及外部監督機制，通過加強監事會職能來更好的為企業的內部控制創造機會，還能在此基礎上為實施內部會計監督提供有力的支持，從而保證內部會計監督的有效執行。

（二）健全完善的監管機制。由于會計人員對工作的態度和工作質量決定著企業的發展以及經濟活動是否能夠有效的落實，那么，通過建立健全完善的監管機制便能夠通過約束力度來提升會計人員的工作效率和工作積極性。企業的高層管理者需要結合企業的實際發展情況以及會計人員的業務能力和工作狀態來制定合理的監管機制，還要完善會計責任制，將會計責任制度具體的落實在每一個會計人員的頭上，將其與會計人員的績效相掛鉤，當所負責的內容出現紕漏也能具體的追究個人的責任，從而激發會計人員的工作積極性，并在無形中提升工作人員的工作效率。除此之外，還要建立健全完善的獎懲機制，將具體的獎懲內容與會計監督工作和內部控制環境的具體情況相結合，保證員工在獎懲機制下完成的工作都符合企業會計監督和內部控制環境的具體要求。

（三）優化企業的權責分配。為了充分的發揮出內部控制環境的最大作用，并保證信息溝通渠道通暢以及工作計劃的嚴格實施，那么企業就需要建構合理的職權分配體系，以此來充分的實現不相容職務的分離。與此同時，還要重視企業內部各個階層橫向和縱向的信息溝通，通過建立健全完善的信息溝通機制來打破以往信息溝通受限的現象，促使各個部門之間都可以做到溝通無障礙，特別是對于會計部門，更是要保證會計部門與銷售部門之間的溝通順暢，在第一時間便能獲得對方部門的數據資料，從而做出正確及時的決策，也能保證每個部門都可以做到各司其職，從而明晰企業內部的結構和層次，在內部控制環境下實現合理的會計監督。除此之外，還要將企業的權責分配與會計監督相聯系，讓企業會計擔任權責分配的執行者和參與者，做到對企業經濟活動的監督以及會計人員之間的相互監督，通過自身的崗位工作性質將權責分配具體落實在工作中，并發揮出會計監督的最大價值。

結論

總而言之，內部控制對會計監督起到的重要作用不言而喻，為了確保企業的良性發展，必須要加強內部會計監督力度。因此，完善企業治理結構、健全完善的監管機制、優化企業的權責分配是發揮內部控制環境作用，提升會計監督的重要舉措，更是必經之路。