行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的探究

李彥青

目前，行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作中存在著諸多問(wèn)題，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、制度不健全、崗位設(shè)置不合理、缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等問(wèn)題都有待解決。行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)內(nèi)控管理工作的重視。根據(jù)當(dāng)下我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)，提高內(nèi)控管理工作的效率，積極的解決行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作中的問(wèn)題，讓行政事業(yè)單位更好的為社會(huì)提供服務(wù)、促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)控管理工作的重要性

行政事業(yè)單位屬于國(guó)家職能部門(mén)，不以營(yíng)利為目的，旨在為廣大人民群眾提供社會(huì)服務(wù)。而在實(shí)際工作中，有些單位出現(xiàn)了腐敗、舞弊等危害社會(huì)公眾利益的行為，也損害了黨和國(guó)家的形象。在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，逐步完善內(nèi)控制度是反腐倡廉的重要手段，是對(duì)管理者權(quán)利濫用的重要約束，也是保證行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控中存在的問(wèn)題

(一)單位內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。如今，行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控管理重視程度不高，更重視業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展，對(duì)于內(nèi)控管理的概念、認(rèn)識(shí)都尚不清晰。而且由于單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控究竟是什么都不太清楚，只是把內(nèi)控的管理工作交給財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，其他部門(mén)對(duì)此沒(méi)有認(rèn)知更沒(méi)有參與，使內(nèi)控管理形同虛設(shè)。

(二)內(nèi)控管理制度沒(méi)有從實(shí)際出發(fā)、執(zhí)行率低。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位對(duì)內(nèi)控管理的不重視，導(dǎo)致很多行政事業(yè)單位沒(méi)有結(jié)合自身的實(shí)際情況制定內(nèi)控管理制度，在實(shí)際的管理中，內(nèi)控管理流于形式、內(nèi)控管理工作的執(zhí)行效率也不高。有些單位制定的內(nèi)部控制制度，僅僅是依葫蘆畫(huà)瓢，照搬模板，實(shí)際操作中更是將制度束之高閣，這大大增加了行政事業(yè)單位可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，制約了單位內(nèi)部控制管理的執(zhí)行效率。

(三)內(nèi)控管理流程、崗位設(shè)置不合理。首先，行政事業(yè)單位由于人員、編制的限制，一些崗位違背了內(nèi)控管理中的不相容崗位相分離的原則，導(dǎo)致了管理工作出現(xiàn)漏洞。其次，缺乏對(duì)內(nèi)控工作的培訓(xùn)，例如內(nèi)部控制的信息化建設(shè)離不開(kāi)各部門(mén)的協(xié)同配合、共同參與，但是因?yàn)槿狈ε嘤?xùn)，人員無(wú)法有效的將內(nèi)控信息化系統(tǒng)融入日常工作中并發(fā)揮作用。第三，內(nèi)控管理過(guò)程中缺少有效的監(jiān)管，權(quán)責(zé)不明確，沒(méi)有建立完善的監(jiān)督、管理機(jī)制，給行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)體系埋下了不小的隱患。

(四)缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。單位各部門(mén)對(duì)其在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)識(shí)，內(nèi)審部門(mén)尚未建立健全以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法，對(duì)每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有充足的認(rèn)識(shí)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有規(guī)范化的管理。事業(yè)單位自身防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不高，由此導(dǎo)致事業(yè)單位存在的如資金、預(yù)算、管理等方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。并且，行政事業(yè)單位即使進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也缺乏根據(jù)業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)流程等的變化而進(jìn)行調(diào)整。由于行政事業(yè)單位的公益性，相對(duì)企業(yè)來(lái)講會(huì)計(jì)核算也較為簡(jiǎn)單，因此一些單位會(huì)計(jì)人員身兼多職，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的重視。

三、新形勢(shì)下行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能力的具體對(duì)策

(一)全員參與、提高對(duì)內(nèi)控工作的重視程度。首先，單位要加強(qiáng)內(nèi)部各部門(mén)的溝通與配合，內(nèi)控工作不能僅僅局限于財(cái)務(wù)部門(mén)，要形成全員參與的良好環(huán)境，要加強(qiáng)全體工作人員對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，定期組織內(nèi)控管理知識(shí)的培訓(xùn)，提升全體人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。其次，管理人員要提高管理決策的能力，明確管理人的職責(zé)，帶領(lǐng)單位全員投入到內(nèi)控管理建設(shè)中來(lái)，把內(nèi)控工作落到實(shí)處，在單位管理人的帶領(lǐng)下，給單位營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控管理氛圍，提高員工的工作積極性。

(二)建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控管理部門(mén)、完善內(nèi)控制度。單位要在內(nèi)部建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控管理部門(mén)，配備能勝任內(nèi)控工作的人員，提高管理工作效率的同時(shí)，把單位的內(nèi)部決策和管理工作都落到實(shí)處，加強(qiáng)單位資金、收入支出的管理，進(jìn)行合理的預(yù)算編制，合理的配置資源，完善內(nèi)控制度，明確各人員的職責(zé)，以促進(jìn)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。

(三)梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、合理設(shè)置崗位。首先，要梳理內(nèi)部業(yè)務(wù)流程體系，只有明確內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，才能在此基礎(chǔ)上做好內(nèi)控工作。同時(shí)，盡管行政事業(yè)單位的人員編制受限，也應(yīng)按照不相容崗位相分離的原則合理設(shè)置崗位，比如決策、審批、執(zhí)行不能為同一人，重大事項(xiàng)必須實(shí)行集體決策制度，使每一位工作人員都能在工作中發(fā)揮積極的作用，也使每一個(gè)關(guān)鍵崗位都能形成制衡的機(jī)制。

(四)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。行政事業(yè)單位雖然具有公益性，但是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不容忽視。每項(xiàng)內(nèi)部控制管理的構(gòu)建都離不開(kāi)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，行政事業(yè)單位為了保障資金安全，促進(jìn)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是很重要的。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)、反復(fù)的過(guò)程，應(yīng)隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而及時(shí)作出調(diào)整。面對(duì)單位運(yùn)營(yíng)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施全面的監(jiān)管和評(píng)估，減少行政事業(yè)單位因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控工作中存在問(wèn)題的重視，有助于提高行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的有效性。針對(duì)內(nèi)部控制中常見(jiàn)的問(wèn)題，提出完善內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施，梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，通過(guò)不斷提高內(nèi)部控制管理的水平，規(guī)范內(nèi)控管理工作，從而優(yōu)化單位的資源配置，提升單位的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)單位的可持續(xù)性發(fā)展。