中小企業內控機制中的財務風險管理研究

趙速紅

一、中小企業強化內控機制的意義

財務內部控制機制是企業管理的重要組成部分，是現代化企業運營的基礎和前提。它有力保障了中小企業各類財務活動的有序進行，為企業順利實現目標提供了大力保障。同時，也對企業的社會效益與經濟效益的穩步提升具有重大的意義，具體表現為以下幾點。

1.有利于全面提高中小企業財務信息真實性

由于企業的經營決策的制定基于內部的財務信息，更是科學合理的設置發展營運目標的依據，因此財務信息的真實性是企業關注與強調的重點。強化財務內控管理可以有效的提高財務數據真實性，在營運風險與財務

風險爆發之前就能通過數據與指標的變化來實時監控，對于中小企業的可持續健康發展具有重大意義。

2.有利于企業經濟效益的提升

企業財務內控體系的建立是為了進一步促進管理工作及企業運營效率的提升，通過與企業各部門有機結合并深度融入。通過優化與管控采購、生產與銷售等環節，使內控機制能積極的作用于企業發展中，并推動系統的完善。

3.有助于調和相關方的利益矛盾

財務內控體系還能有效的協調企業在營運過程中出現的經濟糾紛與利益矛盾，保障在企業內部形成一致共識，打造一個良好健康的內部環境，從而真正意義上實現內控機制的高效運作。

二、中小企業財務管理面臨的主要風險

1.財務管理制度不完善

在我國中小企業中財務管理意識薄弱，因而對于規范與制度的建設投入與關注度就更加不足，使財務人員在工作開展中缺乏清晰、明確的指引，而是以過往的經驗為主來進行判斷與執行，造成了不規范的混亂局面。而部分小型企業中，由于崗位設置簡單，在僅有一名財務人員的情形下完成企業所有的財務工作，而財務制度也形如擺設，確實無實際意義，再完備科學的制度也難以落到實處。

2.中小企業應收賬款管理中的不足

中小企業以其規模與數量在我國國民經濟中有著舉足輕重的地位，而在其發展過程中往往存在著應收賬款居高不下的現實，這是多方面因素造成的，但這種不良的財務狀況極大的阻礙了中小企業的良性發展，甚至威脅到企業的存亡。由于部分中小企業在營運過程中采用賒銷的模式，而該模式在較長的資金運作周期內存在，直接增加了企業的資金風險與資金的流通壓力，逐漸在無形中成為妨礙企業擴張與可持續發展的隱患。

3.內部審計制度的缺位

在已開展了內部審計制度的中小企業中，由于缺乏管理者的重視與關注，導致內部審計部門未能獨立運行，缺乏權威性。更有部分企業中內部審計人員由財務人員兼任，崗位職責定位模糊，確實無獨立性。另外，由于內部審計人員受到專業度、綜合素質以及工作經驗的限制，導致審計水平不足，也是當前中小企業內部審計失效的主要原因。

4.未能做好營改增后的財稅規劃

由于中小企業的內部管理執行不嚴格，加之企業管理者將更多的精力與關注點落在企業的主營業務中，使企業財務管理與稅務籌劃能力不足。對國家出臺的最新政策與稅務制度了解掌握不足，導致稅務未足額繳納，或延期申報等狀況出現，使企業直接面臨國家稅務機關的經濟與行政處罰，使企業遭受不良的負面影響。

5.中小企業中滯后的資金管理水平

由于中小企業管理者未能樹立起一個科學的管理意識，也無法合理的對資產進行科學、高效的配置與安排，不合理的采購與盲目的投資，造成企業資金鏈的斷裂。而在無法及時補充資金的情況下所面臨的財務風險越來越嚴峻。另外，沒有指定與實施全面的預算管理機制，企業有限的資金資源運用的隨意性較大，導致資金不足或沉淀堆積，大大的降低了資金的利用效率。

三、中小企業財務風險管理完善措施分析

1.完善財務制度體系建設，實現精細化管理

在中小企業內部成立細分與完善的崗位設置，并獨立出監督職能部門，相互監督與制約。尤其在崗位設立上，要充分注重功能性，如會計、出納以及管理崗，杜絕身兼多職，造成監管真空的情形發生。另外，構建完善、全面且適用于企業自身運營及發展的財務制度體系，以規范化的制度來指引企業內部財務工作的開展，減少會計信息處理的隨意性，有效提高數據真實性與完整性，為企業管理者提供可靠的、有效的財務數據，并基于此開展企業戰略目標的設定與執行。最后，企業財務制度的制定還要符合國家相關規定的約束，并依據企業的實際經營情況，以及外部環境、國家政策法規的變化來適當調整與優化，通過持續的改善與豐富財務制度內容，來打造一個更具先進性與科學性的內控機制。

2.強化應收賬款管理是中小企業發展的必要基礎

應收賬款是企業內部重要的流動資本，加強管理與規劃不但能最大程度的降低企業營運過程中可能造成的經濟損失，也將極大的助力企業的長遠發展。另一方面，提高企業的應收賬款管理水平還能有效的為企業聚集寶貴的資金，由最初盲目的跟風擴張、一味的依賴銷售業績轉向于科學、合理的市場、價格定位下提高企業運營效率。鑒于目前大部分中小企業都還尚未建立起風險控制意識，尤其是在應收賬款處理上，如欠款方經營不善造成了破產導致企業出現壞賬的情況。為了降低此類風險的發生，中小企業務必將資金成本核算工作作為管控核心，以銷售折讓替代賒銷的模式，保障企業自身資金安全與利用率。另外，還要完整、細致的對市場動態開展分析，構建完善的物資采購與領用規范，為企業管理者供應更加準確、真實的財務數據。最后，在與其他企業與組織合作的過程中，通過采集到的客戶資質、經營狀況、資產實力與合作評價等信息建立起完善的客戶評級考核，給予不同評定等級的合作方相應的授權與服務，起到積極的自我保護作用。避免為了追求一時的利益，而將企業財務風險拋之腦后，務必要加強對合同條款與實施細則的審核，明確各方權責利，促進資金的及時到賬。

3.內部審計職能的持續完善與強化

對于中小企業內部審計職能的充分發揮，一方面要設立獨立的審計組織，以專業能力強與工作經驗豐富的審計人員來開展相關工作，保障內部審計工作的切實、高效的實施。扭轉傳統模式下由財務人員兼任審計的混亂局面，充分促進內部審計的監控、核查機制發揮。另一方面，大力保障中小企業內部審計工作的獨立性與權威性，避免成為附庸于企業內某一部門的擺設，提升審計過程與結果的真實性與有效性。最后，建立在以上兩點基礎上，還要進一步深化與健全中小企業的自我監督管控機制，提高企業的經濟效益與可持續發展能力。

4.合理規避中小企業營改增后的稅務風險

營改增稅改制度實施以來，中小企業更加需要注重執行過程中對于政策的深度了解與及時掌握，否則將加劇企業面臨風險的幾率。如因缺乏對增值稅稅收制度中的政策法規、可抵扣項目等細則的準確把握，將導致中小企業無法在有效時限內履行自身的納稅義務，導致稅務申報與繳納的延時與錯漏等問題，致使企業面臨不必要的稅務處罰等相關的稅務風險與經濟損失。針對于此，中小企業在稅收籌劃過程中要基于營改增背景下的稅收政策的要求，對企業的納稅行為進行提前規劃與明確，保障自身義務的及時、嚴格履行。最后，以國家出臺的相關政策措施為依托，合理的籌劃，實現有效的控制稅務風險，避免使企業陷于稅務風險內。

5.做好中小企業資金管理工作

規范會計核算與財務監督管理系統，并切實照章執行來促進中小企業資金管理工作的進一步提升。針對詳細的原材料采購、銷售、庫存管理等環節都要制定合理、完善的執行規范，注意企業資產的管理者與核查者要分離開來，杜絕出現“監守自盜”的行為發生。同時，定期的對企業內部資產開展全面的盤點，保障相關管理人員具有較高的專業度與職業操守。另外還要不斷強化企業外部監督，充分利用第三方監管機構的職能與價值體現，做好企業庫存與營收賬款的管理，持續優化企業的庫存結構，并大力借助于現代化的信息技術手段來實現企業零庫存。最后，依據企業自身需要制定適宜的催收制度，核對企業應收款項，并制定出科學、系統且具可操作性的收款方案，完善的處理好企業內部已存在的壞賬與呆賬。

四、結語

綜上所述，我國現階段的中小企業中內控機制下的財務管理還普遍存在著諸多問題，不但阻礙了企業的發展，還對市場經濟下的建設構成了一定程度的影響。針對于中小型企業來說，財務管理水平直接體現出了企業的運營與盈利能力，而新一步加強財務內控管理機制更有利于推動財務活動的效率提升，還能有效的規避企業在運營發展中所面臨的財務風險，切實提高行業競爭力，因而中小企業更應積極加強對內控體系建設的研究與探索。而對于企業內部財務管理者而言，更應該充分、完整的了解與掌握企業內控與財務管理的實際狀況，從內部控制的角度出發，深度融入企業戰略規劃及發展目標，致力于內控體系建設與持續完善，高效、科學的服務于中小企業的可持續發展。