“放管服”改革背景下西藏高校科研經費管理的思考

李愛琴 孔繁翠 姚 陽

近年來圍繞著如何管好用好科研經費以調動科研人員的積極性，國家層面上相應出臺了《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）、《關于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革方案》（國發 [2014]64號）、《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（國發[2016]50號）、《關于深化高等教育領域簡政放權放管結合優化服務改革的若干意見》（以下簡稱《意見》）、《國務院關于優化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發〔2018〕25號）等文件都反映出國家對科研領域簡政放權改革的決心。以“放管服”為核心的高校科研經費管理改革已成為目前高校財務管理實務界和理論界關注的焦點問題。本文基于“放管服”改革背景下，剖析了西藏高校科研經費改革面臨的問題，并提出改革建議，為提升西藏高校科研經費管理水平提供參考。

一、高校科研經費“放管服”改革內容解讀

高校科研經費“放管服務”，可以進一步提升科研經費使用率，促進科研成果快速轉化，激發科研人員的積極性和創造力。

（一）“放”。“簡政放權”放出科研的活力和動力。《意見》對高校科研經費管理權力的下放體現在三個方面：一是關于科研項目資金管理自主權的下放，如預算調劑、勞務費分配、間接費使用、結轉結余資金使用以及橫向經費管理等等。二是關于差旅費會議費管理權的下放，高校可根據自身實際制定相應的差旅費會議費管理辦法。三是關于高校科研儀器設備采購權的下放，如高校可以自行采購、自行選擇科研儀器設備評審專家等。

（二）“管”。《意見》對高校科研經費管理要求如下：一是高校應應進一步規范科研經費內部管理辦法。二是高校應構建科研經費的事中事后監管體系，通過創新監管方式與手段加強事中事后監管。三是進一步完善高校內部控制體系，做好科研管理風險事前、事中和事后的防范。四是進一步完善研經費績效評價體系。五是高校科研管理也要接受公眾監督。

（三）“服”。《意見》對高校科研服務要求如下：（1）營造良好科研服務環境。高校應簡化科研管理流程，制定科學合理的科研報銷制度，以校園信息化為手段，營造良好科研服務環境。（2）依托“互聯網+”，積極推動高校公共服務事項網上辦理，提高辦事效率。（3）積極推行科研財務助理制度“，讓專業的人做專業的事”。

二“、放管服”背景下西藏高校科研經費管理存在的主要問題

（一）科研經費預算方面。科研經費預算是管好用好科研經費的重要依據，也是會計核算的重要依據。目前西藏高校科研經費預算主要存在問題如下：（1）預算編制欠科學。科研項目經費預算一般是申報人根據個人經驗編制的，預算內容不詳，致使相關的預算管理制度執行難、落實難，科研經費實際支出與預算存在較大偏差。（2）預算編制不全面。西藏部分高校科研經費尚未核算科研過程中的間接成本支出，如有些科研項目使用學校的實驗室、儀器設備、固定資產，但未將其歸納到科研成本中，致使科研經費核算不全面，不能準確地反映科研項目的成本。

（二）科研資產管理方面。根據國家相關科研經費規定使用財政資金形成的科研成果應該歸國家所有，但西藏高校科研經費形成的資產管理方面存在二個問題：（1）固定資產共享程度較低。相關科研經費管理辦法規定用科研經費購置的大型貴重固定資產，其所有權應當歸學校所有。而新的課題負責人還會再次購置同樣的固定資產，大型貴重固定資產共享性較差，致使國有資產閑置、浪費，降低了科研究費使用效率。（2）科研成果轉化率偏低。目前高校科研項目立項率較高，由于缺乏科研成果轉換機制，課題結項之后其研究成果應用率很低。

（三）科研經費結余管理方面。西藏部分高校依然存在科研項目結題不結賬的現象。這給財務人員造成很大的困擾和工作任務，增加了跨級核算和項目管理的難度，也增加了財務管理的成本，影響會計核算信息的真實性、準確性，使學校的真實數據不能得到很好地反映。造成科研課題結項不結賬的原因很多，如有些高校教改項目規定研究經費總額的30%只能在課題結項后才能報賬，這樣受相關科研管理制度制約，科研課題結題但不能結賬。

（四）財務人員對經費支出的依據可控性較差。許多高校由于科研項目管理與科研經費的核算管理相分離，財務人員對科研經費使用的合理性進行考察與驗證較難。一方面究其原因：一是《高校會計制度》對科研經費的核算規定不夠明確，加之科研項目負責人對于國家出臺的財會相關規章制度理解不到位，有時候甚至與會計人員產生認識的分歧；二是財務人員受專業限制，對科研經費某些支出的相關性和合理性無法做出合理判斷和有效地監管。三是科研項目一般較長，項目支出涵蓋人、材、物等各種支出，項目立項時很難準確預算全部成本細目，導致預算與決算存在一定差距。

（五）科研項目管理與科研經費管理共享程度較低。目前西藏高校的科研部門將主要精力放在科研項目的立項與合同等管理，而科研經費則由財務部門核算與監管。由于科研項目和科研經費分開管理，財務部門沒有科研項目的申報書和預算表，科研信息溝通不暢，科研管理信息共享程度較低，致使財務人員對科研資金使用的全過程無法實施有效的監管和風險預警提示，甚至出現某一課題已經被終止，課題組還在繼續報賬現象。

（六）科研服務方面。提升科研服務是“放管服”改革的重點之一，目前西藏高校科研服務意識與手段有待于進一步提升。一是尚未形成科研服務意識，依然存在科研經費“報賬難”、“跑斷腿”、“科研圍著財務轉”等現象。二是科研服務手段與方法創新不足，尚未利用“互聯網+”方式，推進高校科研項目網上辦理，科研服務質量與效率較低。

三、“放管服”改革背景下西藏高校科研經費管理的思考

（一）樹立“放”、“管”、“服”意識。高校在“放管服”改革背景下應樹立三大意識。一是樹立簡政“放”權意識。“放”是本次改革的起點，通過“放”權，釋放科研的活力和動力，讓科研人員將更多時間精力投入科學研究。學校應根據《意見》精神，進一步梳理國家層面和學校層面簡政“放”權范圍與權限，如簡化預算調減程序以及在一定額度內簡化科研設備采購程序等，讓科研人員充分享受改革的紅利，激發科研人員的積極性。二是樹立“管”控意識。“管”是“放”的保障（盧梅，2017）。通過業財一體化、“互聯網+監督”等多元化監管方式與手段，強化事前、事中與事后監管。三是樹立“服”務意識。“服”是“放”的最終目標（張穎萍、盧梅，2017），它要求高校管理機構應強化“服”務意識，以科研人員的合理需求為出發點，“讓專業的人做專業的事”，提升科研服務意識。

（二）構建業財一體化財務共享平臺。高校的科研及其經費管理涉及科研、財務、資產、審計等多個職能部門，構建業財一體化財務共享平臺是提高科研究費管理效率的最佳途徑。首先，科研部門可利用信息化手段建立科研項目資料檔案，以供財務部門科研經費報賬備用，實現科研部門與財務部門信息共享。其次，財務助理編制科研經費收支明細的季報與年報，同時建立大型固定資產共享制度，實現財務、科研、資產和審計等相關部門科研信息共享。最后，課題結項后，在規定時間內完成財務決算。通過該平臺建設，不僅能幫助項目負責人及時了解科研經費使用情況，還能讓財務、科研以及審計部門及時掌握科研經費立項、執行和結項動態，增強了科研經費的內部控制效果。

（三）完善科研經費的內部控制機制。目前高校科研經費管理只是停留在如差旅費管理等具體細節上，還未將科研經費管理鑲嵌到高校內部控制體系框架內。因此，西藏高校應構建以風險控制為主線，以財務信息共享為中心的科研經費管理體系，有效地對科研經費實施事前、事中和事后管控。首先，加強事前管控。西藏高校應根據科研活動的規律和科研經費使用的特點，完善科研經費管理的一系列制度，有效地防范科研經費管理的風險。其次，加強事中管控。一是通過公務卡結算提高科研經費支出的透明度；二是細化科研項目實施中的經費管理，如預算調劑管理、設備采購管理、科研人員誠信管理等。三是實施橫向課題與縱向課題差別化管理。由于高校的科研項目包括校級、省部級、國家級以及企業委托課題項目等，項目資金來源不同，其管理要求有一定差距，因此實施差別化管理有利于科研經費核算與監控。最后，加強事后管控。科研項目的事后管控應包括經費預算執行情況和科研績效評價兩個層面，建立科研成果管理制度、結余資金管理制度、科研資產管理制度等相關制度。

（四）提升西藏高校科研“服”務水平。首先，利用校園互聯網平臺開展“微財務”，進行科研經費管理政策解讀，提高科研人員對財務政策理解與掌握，營造良好的科研服務環境；其次，構建科研信息共享與服務系統，精準科研服務，為科研人員打造一站式科研服務；最后，積極探索科研財務助理制度，探索委派財務助理模式，在科研項目的預算與調劑、科研經費報銷以及采取決算等方面提供專業化服務，讓科研人員安心做科研。