預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的難點(diǎn)和對(duì)策

項(xiàng)雙鳳

企業(yè)要提高對(duì)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理的高度重視，將預(yù)算管理工作落實(shí)到位，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，從而將企業(yè)發(fā)展提升至全新的高度和深度。

一、預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理的重要性分析

第一，有利于確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效達(dá)成。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，盈利是重要目標(biāo)之一，這也是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的一種有效途徑。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，必須要高度重視預(yù)算編制工作的開(kāi)展，并加大預(yù)算執(zhí)行管理力度，防止企業(yè)成本超過(guò)可控范圍，從而為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升創(chuàng)造有利條件。

第二，有利于將企業(yè)管理模式調(diào)整到最佳狀態(tài)。隨著經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中永葆生機(jī)與活力，就必須要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理建設(shè)。通過(guò)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理，對(duì)于企業(yè)管理水平具有極大的促進(jìn)作用，并能夠?qū)⑵髽I(yè)管理模式調(diào)整到最佳狀態(tài)。而且通過(guò)預(yù)算的編制，還有助于工作人員執(zhí)行效力的提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

二、預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理中存在的難點(diǎn)問(wèn)題

（一）部門(mén)間的預(yù)算指標(biāo)的協(xié)調(diào)性嚴(yán)重缺失

企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中，過(guò)于注重各個(gè)部門(mén)的預(yù)算，而各個(gè)部門(mén)在預(yù)算編制過(guò)程中，也過(guò)于強(qiáng)調(diào)自身部門(mén)。部門(mén)結(jié)合公司年度預(yù)算會(huì)議精神，根據(jù)指標(biāo)增長(zhǎng)要求部門(mén)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)編制預(yù)算，沒(méi)有對(duì)各個(gè)部門(mén)之間指標(biāo)的協(xié)調(diào)性予以高度重視。造成這種現(xiàn)象的主要原因是各個(gè)部門(mén)主體在編制預(yù)算過(guò)程中，相關(guān)聯(lián)的預(yù)算指標(biāo)協(xié)調(diào)性沒(méi)有充分體現(xiàn)出來(lái)。

（二）預(yù)算執(zhí)行的剛性力度嚴(yán)重缺失

對(duì)企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行情況分析，一些企業(yè)雖然制定了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但其監(jiān)督職責(zé)沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，監(jiān)管的獨(dú)立性和權(quán)威性也嚴(yán)重缺失。比如：某些企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行工作過(guò)程中，雖然構(gòu)建了預(yù)算管理機(jī)制，但預(yù)算管理機(jī)制并不完善，僅僅出于應(yīng)付上級(jí)部門(mén)核查這一目的，一定程度上導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行機(jī)制形同虛設(shè)，很難將預(yù)算執(zhí)行機(jī)制的靈活性充分體現(xiàn)出來(lái)，再加上預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督水平的影響，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的剛性力度嚴(yán)重缺失，預(yù)算管理水平停滯不前。

（三）預(yù)算編制技術(shù)的合理性難以保證

在技術(shù)因素的影響下，很難保證部門(mén)預(yù)算的完整性，這主要體現(xiàn)在：預(yù)算審核力度嚴(yán)重缺失，而且預(yù)算分類(lèi)也較不健全。由于缺少完善的成本支出定額，極容易導(dǎo)致在劃分預(yù)算定額過(guò)程中，與全面性要求較不相符，加劇了制定定額和實(shí)際需求之間的差異。同時(shí)，在項(xiàng)目管理方面，有效方法和管理流程嚴(yán)重缺失。此外，也缺少較為統(tǒng)一的部門(mén)分類(lèi)：在預(yù)算科目中，科目在分類(lèi)時(shí)比較籠統(tǒng)，一定程度上極容易出現(xiàn)內(nèi)容交叉現(xiàn)象，在預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，人為調(diào)節(jié)現(xiàn)象難以避免。

（四）缺失結(jié)合預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的績(jī)效考評(píng)機(jī)制

在企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中，缺少對(duì)相關(guān)考核體系建設(shè)的高度重視，一些企業(yè)的考核體系較不完善，進(jìn)而很難提高企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行效率。由于相關(guān)的考核指標(biāo)和考核制度嚴(yán)重缺失，一些企業(yè)雖然構(gòu)建了分析評(píng)價(jià)程序，然而在考核內(nèi)容方面，其作用沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)。此外，一些企業(yè)的相關(guān)考核指標(biāo)較不完善，考核內(nèi)容與部門(mén)實(shí)際情況較不相符。

（五）預(yù)算調(diào)整頻繁所帶來(lái)的執(zhí)行困難

在預(yù)算編制與執(zhí)行過(guò)程，受到的編制質(zhì)量以及市場(chǎng)多變等因素所影響，可能會(huì)導(dǎo)致造成預(yù)算調(diào)整與修改，頻繁的調(diào)整預(yù)算，勢(shì)必會(huì)影響預(yù)算的執(zhí)行工作，這也是目前影響企業(yè)預(yù)算編制與執(zhí)行的一項(xiàng)重要問(wèn)題。

三、預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理的完善對(duì)策

（一）增強(qiáng)部門(mén)之間相關(guān)聯(lián)預(yù)算指標(biāo)編制的協(xié)調(diào)性

各個(gè)部門(mén)在預(yù)算編制過(guò)程中，相關(guān)聯(lián)的指標(biāo)必須要做到協(xié)同編制，而且部門(mén)內(nèi)部的預(yù)算指標(biāo)也要對(duì)部門(mén)內(nèi)部相關(guān)聯(lián)的管理者進(jìn)行考核。也就是對(duì)于生產(chǎn)者來(lái)說(shuō)，要對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量和合格率進(jìn)行考核，而技術(shù)管理者也要對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)進(jìn)度和產(chǎn)量進(jìn)行考核，從而引導(dǎo)企業(yè)全體人員提高對(duì)部門(mén)預(yù)算的高度重視。

（二）加大預(yù)算監(jiān)督力度

為確保預(yù)算執(zhí)行水平的穩(wěn)步提升，必須要加大預(yù)算監(jiān)督和管理力度，在企業(yè)內(nèi)部中要設(shè)置專(zhuān)業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，賦予監(jiān)管機(jī)構(gòu)高度的獨(dú)立性和權(quán)威性，以免受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)。同時(shí)，要想給予預(yù)算執(zhí)行效果一定保障，為預(yù)算管理水平的提升創(chuàng)造有利條件，必須要不斷創(chuàng)新和完善預(yù)算管理內(nèi)容，并加強(qiáng)預(yù)算審計(jì)體系的構(gòu)建，從而全面監(jiān)督和管理預(yù)算管理整個(gè)過(guò)程。

（三）采用預(yù)算編制方法，加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)

1.要想確保預(yù)算編制較高的精準(zhǔn)性，必須要不斷完善現(xiàn)行的預(yù)算編制，而且還要適度公開(kāi)部門(mén)預(yù)算相關(guān)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)預(yù)算科目不斷進(jìn)行細(xì)化，避免預(yù)算科目出現(xiàn)交叉現(xiàn)象，其中支出科目也可以充分反映出資金的最終用途，而收入科目也可以充分反映出不同渠道的資金來(lái)源，預(yù)算的類(lèi)級(jí)科目要結(jié)合部門(mén)實(shí)際進(jìn)行設(shè)置，處在類(lèi)級(jí)科目下，可以結(jié)合支出項(xiàng)目來(lái)設(shè)置款、項(xiàng)級(jí)科目。

2.企業(yè)必須要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，并留出擴(kuò)展接口，為實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)全面覆蓋提供便利條件。企業(yè)在新三板掛牌以后，中介機(jī)構(gòu)要審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，然后再進(jìn)行公告。同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)電子化賬務(wù)處理系統(tǒng)的應(yīng)用，以便于在預(yù)算執(zhí)行中提供精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做好賬務(wù)電子化處理工作，確保賬務(wù)處理效率的穩(wěn)步提升。

（四）加強(qiáng)績(jī)效考核機(jī)制的構(gòu)建

要想將預(yù)算管理作用充分發(fā)揮出來(lái)，在考核管理范圍中，必須要重點(diǎn)涵蓋預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。通過(guò)完善的績(jī)效考核機(jī)制的構(gòu)建，可以綜合考量企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施效果。基于此，企業(yè)必須要加強(qiáng)績(jī)效考核機(jī)制的構(gòu)建，做好預(yù)算執(zhí)行情況的檢驗(yàn)工作，引導(dǎo)管理者樹(shù)立高度的責(zé)任意識(shí)，并進(jìn)一步約束員工行為，將員工的工作積極性充分發(fā)揮出來(lái)。同時(shí)，企業(yè)還要結(jié)合部門(mén)實(shí)際情況，以此來(lái)設(shè)置考核內(nèi)容、明確考核方向，對(duì)于在考核中表現(xiàn)良好的部門(mén)、人員，要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)；反之，要予以一定懲處，創(chuàng)造良好的預(yù)算管理環(huán)境，確保全體員工都能夠積極參與到預(yù)算執(zhí)行工作中去。

（五）應(yīng)對(duì)預(yù)算頻繁調(diào)整問(wèn)題的改進(jìn)對(duì)策

為減少預(yù)算調(diào)整的頻率，首先需要保證預(yù)算編制質(zhì)量，在預(yù)算編制后反復(fù)校對(duì)，最大程度保證預(yù)算編制質(zhì)量。同時(shí)除預(yù)算編制質(zhì)量外，市場(chǎng)的多變性也是導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整的一大要因，針對(duì)這一問(wèn)題，在預(yù)算編制時(shí)可預(yù)留一部分應(yīng)對(duì)預(yù)算調(diào)整的預(yù)算資金，當(dāng)出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整，支出超過(guò)原預(yù)算時(shí)，可使用調(diào)整資金。當(dāng)使用調(diào)整資金時(shí)，需上報(bào)相關(guān)流程審批，確保每筆調(diào)整資金使用的合理性、有效性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，必須要加強(qiáng)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理，將預(yù)算管理作用充分發(fā)揮出來(lái)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。所以，企業(yè)要增強(qiáng)部門(mén)之間相關(guān)聯(lián)預(yù)算指標(biāo)編制的協(xié)調(diào)性，加大預(yù)算監(jiān)督力度，并靈活運(yùn)用預(yù)算編制方法，完善預(yù)算編制，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行管理的順利推進(jìn)。