電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管控提升研究

楊瑞金 何謝芳 江照雯 施源

摘 要：隨著全面預(yù)算管理在電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮越來越大的效用，發(fā)揮全面預(yù)算管理優(yōu)勢，突出價值引領(lǐng)作用顯得尤為重要。作為自然壟斷的電網(wǎng)企業(yè)，需進(jìn)一步提升信息化水平，強(qiáng)化全面預(yù)算全過程管控，縱深推進(jìn)業(yè)財融合水平。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè) 全面預(yù)算 管控提升

一、現(xiàn)狀分析

目前我國電網(wǎng)企業(yè)已建立了全面預(yù)算管理體系，明確了企業(yè)內(nèi)部各個層次的管理職責(zé)和權(quán)限，并且堅持“戰(zhàn)略導(dǎo)向、統(tǒng)籌管理、效益優(yōu)先、風(fēng)險管控”的基本原則，強(qiáng)化中長期預(yù)算的價值引領(lǐng)作用，有效發(fā)揮了資本性預(yù)算對電網(wǎng)建設(shè)的支持導(dǎo)向作用。電網(wǎng)企業(yè)作為一個大型集團(tuán)，預(yù)算的橫向、縱向?qū)蛹壿^多，集團(tuán)制定和謀劃的預(yù)算藍(lán)圖，在電網(wǎng)企業(yè)各層級執(zhí)行效果上往往會打折扣。預(yù)算的合理編制、過程管控與分析方面仍存在薄弱環(huán)節(jié)，首先，源于電網(wǎng)企業(yè)的眾多基層單位作為業(yè)務(wù)最前端，更多的精力放在電力建設(shè)與維護(hù)上；其次，缺乏整體性的思考與部署，控制工具和手段粗放單一，業(yè)財融合水平不夠深入。這些薄弱環(huán)節(jié)具體表現(xiàn)在：預(yù)算管理對業(yè)務(wù)尤其是工程項目事前管控參與力度不夠，業(yè)務(wù)計劃與財務(wù)預(yù)算未能有效銜接，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏差較大；預(yù)算準(zhǔn)入機(jī)制有待健全；預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化程度不深；信息化支撐水平有待進(jìn)一步提高；項目和成本預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不均衡，部分項目結(jié)算不及時，各項成本往往集中在年末發(fā)生，在年度期間內(nèi)未能真實反映電網(wǎng)企業(yè)成本水平。

二、全面預(yù)算管控提升的策略

1.推進(jìn)定額標(biāo)準(zhǔn)向標(biāo)準(zhǔn)成本過渡

推廣標(biāo)準(zhǔn)成本體系的應(yīng)用，逐步建立涵蓋工程建設(shè)、檢修運(yùn)維、管理運(yùn)營、固定資產(chǎn)報廢等關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn)成本體系，突出業(yè)財聯(lián)動，逐步應(yīng)用到預(yù)算審查中，推動以預(yù)算管理為核心向以成本控制為核心發(fā)展。建立詳細(xì)的動態(tài)業(yè)務(wù)及財務(wù)數(shù)據(jù)庫，精準(zhǔn)掌控資源投放。

2.以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，將預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略緊密

從內(nèi)容和地位上來看，全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，必須要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向和依據(jù)，才能確保全面預(yù)算管理方向正確，更好地將預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展結(jié)合起來。只有明確長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算才能夠在企業(yè)中得到順利實施，其他各期工作也才能更科學(xué)和合理。

3.深化業(yè)財融合，加強(qiáng)預(yù)算過程管控

業(yè)財融合，通俗來講就是業(yè)務(wù)人員需要懂一點(diǎn)財務(wù)知識，財務(wù)人員也需要對電網(wǎng)業(yè)務(wù)進(jìn)行學(xué)習(xí)和了解。經(jīng)營管理過程中往往會出現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)之間信息不對稱，缺乏溝通或存在溝通障礙，從而導(dǎo)致組織效率低下。針對電網(wǎng)企業(yè)來說，業(yè)務(wù)人員首先要明白預(yù)算管理的內(nèi)涵與作用，尤其是對于業(yè)務(wù)發(fā)展是如何影響預(yù)算的開支。比如，備品備件購入時只影響原材料科目金額，只有在出庫領(lǐng)用時才進(jìn)入生產(chǎn)成本，從而影響當(dāng)年損益；工程項目的形象進(jìn)度與資金支付進(jìn)度會存在不一致等問題。而作為財務(wù)人員，需學(xué)習(xí)了解各類業(yè)務(wù)的開展過程、占用的資源、完成的結(jié)果及相關(guān)影響。結(jié)合企業(yè)價值鏈分析，為決策者提供有效信息。在電網(wǎng)企業(yè)不斷發(fā)展和改革的當(dāng)下，業(yè)財融合的重要性不言而喻。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)充分利用各種平臺或工作橫向溝通機(jī)制，將業(yè)財融合向縱深推進(jìn)，才能更好地開展全面預(yù)算管理。

4.建立企業(yè)預(yù)算管理部門，健全全面預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)制

企業(yè)要想加強(qiáng)全面預(yù)算管理，必須設(shè)置適合的預(yù)算管理部門，明確部門權(quán)責(zé)利，才能提高全面預(yù)算管理工作的實效，增強(qiáng)全面預(yù)算在企業(yè)中的權(quán)威性和實施效果。建立預(yù)算管理部門的時候，企業(yè)要合理規(guī)劃，使各崗位職責(zé)明確，責(zé)任落實到部門的每個人，才能提高工作人員的工作積極性與熱情及責(zé)任心。要建立規(guī)范的預(yù)算管理操作流程和協(xié)調(diào)機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理中的問題，并及時進(jìn)行解決和處置。

5.提高對預(yù)算管理的認(rèn)識

全面預(yù)算是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，集公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)的銷售預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算等于一體的綜合性預(yù)算體系，內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、財務(wù)、信息、人力資源等眾多方面。利用預(yù)算對企業(yè)各部門的財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制而非財務(wù)部門的“家事”，要通過宣講、會議、培訓(xùn)等形式使大家認(rèn)識到，實行預(yù)算管理是使企業(yè)資源優(yōu)化配置，提高經(jīng)營質(zhì)量的途徑，也是職工提高工作效率的最捷徑。

6.強(qiáng)化預(yù)算分析考評

預(yù)算分析考評應(yīng)不只在期末進(jìn)行，應(yīng)結(jié)合動態(tài)與綜合貫穿始終。動態(tài)考評在過程控制中，即在生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)場實時進(jìn)行，對預(yù)算實際執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算指標(biāo)之間的差異及時確認(rèn)和處理。而綜合考評則是預(yù)算截至期末對其完成情況的分析評價，事后考評應(yīng)更系統(tǒng)，綜合，整合各個責(zé)任層次，關(guān)注綜合指標(biāo)。

三、結(jié)語

隨著我國在電網(wǎng)建設(shè)領(lǐng)域的穩(wěn)步推進(jìn)，電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)過多年的財務(wù)集約化和信息化建設(shè)，已初步形成一套比較完整的預(yù)算管理方案和系統(tǒng)支持體系。在國資委提出的“深入推進(jìn)全面預(yù)算管理提升”的要求下，全面預(yù)算的管理理念逐漸扎根企業(yè)。然而，與電網(wǎng)企業(yè)精益管理目標(biāo)和國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗相比，預(yù)算管理水平仍有較大提升空間，在預(yù)算的全過程管控方面尤為突出。如何發(fā)揮好全面預(yù)算的管理優(yōu)勢，提升電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營管控水平日益重要。綜上所述，以上內(nèi)容就是對電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管控提升的論述。

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