減稅降費進行時

劉琳

在改革開放四十周年，涉及諸多領域、多個稅種的企業減稅降費政策迎來發布潮，除增值稅一攬子新政外，近期還有如下利好：

4月25日，國務院常務會議決定再推出7項減稅措施，支持創新創業和小微企業發展；

5月16日，國務院常務會議確定進一步降低實體經濟物流成本的措施，確定對物流企業承租的大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮土地使用稅，對掛車減半征收車輛購置稅；

6月5日，財政部、稅務總局發文規定，延續圖書批發零售環節免征增值稅等宣傳文化領域增值稅優惠政策；

6月25日，多部門聯合發文，規定將符合條件的小微企業和個體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限，由100萬元提高到500萬元……

多位業內人士對《財經國家周刊》記者表示，伴隨減稅降費規模增大、相關政策文件大量出臺，企業減稅降費也呈現出一系列新特征和新挑戰，最重要的是如何讓企業充分享受到改革紅利，切實提高企業的獲得感。

新特征

減稅降費的針對性在持續加強。財政部相關人士對《財經國家周刊》說，除增值稅改革外，為企業減稅降費還表現在三個較為突出的方面。

一是支持小微企業發展。比如將享受減半征收企業所得稅優惠的年應納稅所得額上限提高到100萬元，實施創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策，并進一步擴大到全國，對符合條件的企業新購進的固定資產實施加速折舊，大幅提高企業新購入設備器具一次性稅前扣除上限等等。

據稅務部門統計，2015年至2017年，小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策的減免稅金額由208.61億元增長到470億元，增長125.3%；今年一季度，促進小微企業發展稅收減免469億元，增長29.9%。

二是支持科技創新。對高新技術企業實施15%企業所得稅優惠稅率，將職工教育經費稅前扣除限額提高到8%，將高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限由5年延長至10年，取消企業委托境外研發費用不得加計扣除限制，對符合條件的股權激勵和技術入股實行遞延納稅優惠政策，對符合條件的科技成果轉化現金獎勵減半征收個人所得稅等。

諸多舉措轉化為高新技術企業的切實紅利，今年一季度稅務部門已落實鼓勵高新技術減免稅904億元，較上年同期增長61.4%。

三是規范清理政府性收費。比如停征揮發性有機物排污費、首次申領居民身份證工本費，暫免征證券期貨行業機構監管費，調整專利收費政策，降低無線電頻率占用費、殘疾人就業保障金和國家重大水利工程建設基金等征收標準，再加上階段性降低企業“五險一金”繳費比例、降低電網環節收費和輸配電價等措施，降費效果也十分明顯。

國家統計局數據顯示，今年1-2月，規模以上服務企業每百元營業收入稅費負擔3.3元，比上年同期下降0.2元，為三年來最低。

加減法

減稅降費的同時，財政收入保持了中高速增長，這是2018年以來改革呈現出的另一個新特征。

財政部相關人士對《財經國家周刊》表示，減稅政策做好“減法”的同時，也會帶來“加法”效應。

“一方面，減稅降費減輕了企業成本負擔，在撬動企業發展動力的同時，增加企業對未來盈利的預期，促進企業擴大生產經營規模，能夠更好地實現經濟增長和財政增收，培植和發展了新的稅源。”該人士說。

隨著減稅降費的深入推進，企業盈利能力不斷提高。2018年1至4月規模以上工業企業利潤同比增長15%，與企業所得稅收入增長走向一致。

另一方面，減稅降費對于深入實施創新驅動發展戰略、鼓勵大眾創業萬眾創新、優化企業營商環境等發揮了積極作用，支持和培育了經濟發展新動能。再加上近年國家大力改善營商環境，有利于釋放實體經濟活力，激發經濟增長潛能。

比如受“大眾創業，萬眾創新”政策激勵，社會投資創業熱情高漲，市場主體數量逐年快速增加，2017年城鎮新增就業1351萬人，新注冊個體工商戶1290萬戶，2018年第一季度企業所得稅納稅戶同比增長13.8%。1至4月，個體工商戶生產經營所得個稅收入增幅為37.1%，這些市場主體成為新增稅收的重要來源之一。

更多的減稅效應預計將在2018年下半年顯現出來。“1-4月實施的減稅政策并不多，部分減稅政策自5月起陸續實施。”上述人士表示。

未來，財政部將通過減稅的“減法”，進一步減輕市場主體負擔，激發市場活力，實現經濟總量增長和質量提高的“加法”。

“下一步，我們將關注企業運行狀況，做好‘加減法，盡一切努力給企業創造良好的營商環境，不斷提高財政服務企業創新和發展的能力和水平，讓企業輕裝上陣，提高競爭力。”上述人士表示。

獲得感

企業“獲得感”是財稅部門評估減稅降費政策效果的關鍵詞。在整體獲得感提升的同時，部分企業因種種原因導致受益不明顯，也正為決策部門所重視。

多位專家對記者表示，一些企業反映營改增等改革推進中，一段時間內稅負是有所上升的，除了政策落地原因之外，還與實際稅負和名義稅負的區分有關。

比如營改增之前，雖然營業稅可能帶來重復征稅問題，但由于稅務部門征管力度相對較弱，企業逃稅的灰色空間也比較大，企業實際稅負低于名義稅負。

隨著增值稅“以票控稅”和金稅三期的建設，企業稅款應繳未繳的情況比過去大大減少。在這種情況下，如果因為抵扣鏈條不完整、發票難以獲取等原因，導致某些環節仍有重復征稅，一些企業的實際稅負可能就會有所增加。

“這是在改革進程中出現的階段性問題，只有靠繼續深化改革才能解決。”中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇說。

關于企業對減稅降費的獲得感不一，財政部相關人士對《財經國家周刊》表示，主要是在稅率調整改革整體減稅的情況下，受收入成本結構、投資周期等因素影響，納稅人的稅負水平在不同時點存在一定波動，并非每一個納稅人在每一個時點均實現稅負下降。在整體減稅的同時，也可能會出現部分納稅人稅負上升的情況。

此外，部分企業由于用地、人工成本等上升因素影響，企業經營壓力加大，同時，國內外競爭激烈，產品附加值降低、利潤變薄，這些都是企業負擔“痛感”更明顯的原因。

“下一步，我們將密切關注區域、行業、企業的收入和稅負變化情況，幫助納稅人熟悉和用好用足政策，讓企業充分享受到改革紅利，切實提高企業的獲得感。”上述人士表示。