對日軟件外包企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的財務(wù)管理淺析

李道欣

摘 要：軟件外包與服務(wù)業(yè)是軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的重要組成部分，近年來新一代信息技術(shù)在政府、金融、通信、交通、貿(mào)易、物流、能源等領(lǐng)域的廣泛運用，為產(chǎn)業(yè)發(fā)展注入了新的動力。從全球范圍看，美國、日本、歐洲等發(fā)達國家和地區(qū)一直占據(jù)著軟件產(chǎn)業(yè)的主導(dǎo)地位，這些地區(qū)日益高漲的人力資源費用使當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的軟件外包需求大幅增加，成為軟件外包的主要需求市場。我國從20世紀80年代開始涉足對日軟件外包產(chǎn)業(yè)，初期由于中國軟件行業(yè)處于起步階段而日本技術(shù)實力較強，能夠吸引中國優(yōu)秀的開發(fā)人才，我國人力成本較低企業(yè)的利潤空間較高，同時也是政府鼓勵發(fā)展壯大的產(chǎn)業(yè)。經(jīng)過30多年發(fā)展，隨著中國宏觀經(jīng)濟的增長，國內(nèi)企業(yè)軟件需求的增長加劇了優(yōu)秀開發(fā)人才的競爭，人才成本的上漲壓縮了企業(yè)利潤率。迫使企業(yè)必須結(jié)合自身優(yōu)勢深挖管理、創(chuàng)新商業(yè)模式實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。本文以大型對日軟件外包企業(yè)A公司為例在內(nèi)部因素和外部環(huán)境影響下迫使企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型所對應(yīng)的財務(wù)管理問題進行了歸納分析。通過將軟件外包下游工程轉(zhuǎn)入二線城市開發(fā)；建立最優(yōu)開發(fā)成本模型；健全外匯風(fēng)險機制；挖掘高端項目；開拓日本解決方案項目；實施考核激勵機制等為企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型提供了有力的保障。

關(guān)鍵詞：對日軟件外包 上游工程 下游工程

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）04（c）-049-03

1 緒論

1.1 對日軟件外包行業(yè)背景

戰(zhàn)后經(jīng)過日本經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，進入80年代中后期日本軟件企業(yè)人力資源不足、勞動力成本高等原因，日本企業(yè)把部分軟件開發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)包給了中國、印度等國家。中國作為日本的鄰國，在地理位置、文化等方面占有很大優(yōu)勢，因此中國很快成為對日軟件外包業(yè)務(wù)的主要承接國。

對日本軟件外包業(yè)務(wù)中許多日本軟件企業(yè)從價值鏈的角度考慮，自己只掌握核心價值部分的需求分析、基本設(shè)計、詳細設(shè)計這些上游工程業(yè)務(wù)，而將相對簡單的編程、測試等中下游工程發(fā)包到中國。因此目前我國承接的大多數(shù)對日軟件外包項目中短平快項目多，業(yè)務(wù)主要集中在中下游工程的內(nèi)部設(shè)計、詳細設(shè)計、編碼、測試階段。

發(fā)展對日軟件外包業(yè)務(wù)符合我國大力推進技術(shù)服務(wù)產(chǎn)業(yè)道路的要求，可以為大學(xué)畢業(yè)生提供大量的智力型工作崗位，從而緩解大學(xué)生就業(yè)壓力。促進我國軟件開發(fā)高素質(zhì)人才的培養(yǎng)，最終提升我國軟件開發(fā)產(chǎn)業(yè)的競爭力。從政府層面也給予了大量的扶持，中央和地方政府都給予了企業(yè)大量的補貼資金。

1.2 A公司情況簡介

A公司是一家總部設(shè)立在北京并在境內(nèi)外擁有多家子公司的大型軟件集團，其主要業(yè)務(wù)是面向日本市場的軟件外包、解決方案等軟件開發(fā)業(yè)務(wù)，經(jīng)過二十多年的發(fā)展，業(yè)務(wù)逐步擴大處于行業(yè)的前列，連續(xù)多年獲得《國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)》《技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)》等資質(zhì)。

2012年以前A公司受益于日本軟件外包發(fā)包量的穩(wěn)定增長、國內(nèi)開發(fā)人才等成本較低的優(yōu)勢，企業(yè)增長迅速，利潤率較高。

2012年開始由于日本、中國市場、經(jīng)濟環(huán)境等因素的變化，出現(xiàn)了雖然市場規(guī)模還在擴大，但收入增長緩慢，成本上漲過快，利潤空間被大幅壓縮，企業(yè)發(fā)展面臨日趨嚴峻的挑戰(zhàn)。

1.3 A公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的必要性

1.3.1 行業(yè)競爭度高，經(jīng)營風(fēng)險大

現(xiàn)階段我國承接的對日軟件外包項目大多數(shù)是規(guī)模都不大的下游工程，即使有大型的項目日方通常也會采取分割后發(fā)包給多家不同下游企業(yè)的方法來控制風(fēng)險。由于商業(yè)模式簡單較易復(fù)制，利潤率較高，近年來大量中小型軟件企業(yè)涉足對日軟件外包領(lǐng)域，導(dǎo)致行業(yè)競爭加劇，企業(yè)間競爭激烈甚至出現(xiàn)相互壓價情況，利潤率逐年下降。

1.3.2 外包單價多年較為穩(wěn)定，收入增長緩慢

日本作為發(fā)達資本主義國家，社會經(jīng)過不斷的發(fā)展，整體經(jīng)濟較為平穩(wěn)，經(jīng)濟增長幅度較小甚至出現(xiàn)部分年度下降，物價常年維持在相對穩(wěn)定狀態(tài)。勞動力工資已經(jīng)實現(xiàn)相對平均化，軟件開發(fā)人員的工資與社會其他行業(yè)人員工資不如中國差距明顯，且中國對日軟件外包行業(yè)競爭激烈與客戶溢價空間有限。導(dǎo)致日本企業(yè)對中國的軟件外包單價十多年來較為穩(wěn)定，雖然最近幾年有部分漲幅，但幅度有限。再加上近年來受到人民幣升值、日元貶值趨勢影響，按實際匯率折算還出現(xiàn)下跌趨勢。

1.3.3 中國軟件開發(fā)人才成本上漲較快

隨著中國企業(yè)信息化建設(shè)的發(fā)展和“互聯(lián)網(wǎng)+”等概念的興起，企業(yè)軟件人才需求不斷增長而供給增速有限，供需不平衡突出，人才成本上漲較快，其中北京等一線城市供需矛盾尤為嚴重。

雖然中國對日軟件外包大多數(shù)還處于中低端為主，但開發(fā)人員需要掌握日語。項目技術(shù)層級較低和日語要求較高，對國內(nèi)優(yōu)秀開發(fā)人才吸引力有限，加大了對日軟件開發(fā)人才缺口，形成了相關(guān)人才技術(shù)能力雖未提高但工資成本增長較快。

1.3.4 房租等固定成本上漲、政府補貼的減少

隨著經(jīng)濟的增長北京等一線城市辦公房租上漲較快。政府對軟件外包產(chǎn)業(yè)由十年前的鼓勵扶持逐步降低了補貼力度并轉(zhuǎn)向技術(shù)創(chuàng)新型企業(yè)，這些都加大了企業(yè)經(jīng)營壓力。

綜上因素影響，我國對日軟件外包企業(yè)優(yōu)勢正在逐步減弱，迫使企業(yè)必須盡快根據(jù)自身情況重新調(diào)整戰(zhàn)略。

2 A公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的有利條件分析

A公司的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型既具備自身的有利條件，也受到市場和環(huán)境因素的驅(qū)動。

2.1 A公司的自身優(yōu)勢條件

2.1.1 管理團隊豐富的行業(yè)經(jīng)驗背景

公司管理層從20世紀80年代就開始從事對日軟件開發(fā)業(yè)務(wù)，具備豐富的日本和中國軟件開發(fā)管理經(jīng)驗，公司成立二十多年來企業(yè)文化較好，激勵機制較為到位，管理團隊穩(wěn)定，在同行業(yè)中具備較好的口碑和品牌。

2.1.2 優(yōu)質(zhì)的客戶資源

公司主要客戶屬于世界500強企業(yè)，部分優(yōu)質(zhì)客戶已合作長達十年以上，客戶認可度較高，長期保持了穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)包量。

2.1.3 穩(wěn)定的開發(fā)隊伍

公司開發(fā)人員達到700多人，雖然在同行中屬于中上規(guī)模但十年以上開發(fā)經(jīng)驗者達到200人對企業(yè)忠誠度較高。部分項目屬于長期項目，開發(fā)人員涉足項目時間長業(yè)務(wù)掌握深入較難被替代。

2.2 市場前景廣闊，客戶信譽較好

日本的信息化發(fā)展從多年前就屬于世界領(lǐng)先水平，眾多的500強級企業(yè)，擁有著數(shù)以百萬計的龐大服務(wù)及應(yīng)用系統(tǒng)。這些系統(tǒng)隨著信息化進程如今已經(jīng)趨于陳舊，急需進行升級改造。但因人口老齡化IT人才資源欠缺。據(jù)統(tǒng)計，日本僅軟件編碼業(yè)的技術(shù)開發(fā)人才的缺口就在10萬人左右，再加上世界軟件業(yè)競爭的日趨激烈，迫使日本企業(yè)不得不選擇成本低的海外軟件服務(wù)外包，使得日本軟件離岸外包服務(wù)市場不斷增長。

根據(jù)2015年2月IDC發(fā)布的日本IT服務(wù)市場預(yù)測報告，2015年日本IT服務(wù)市場規(guī)模預(yù)計將達到52，718億日元，比2014年增長1.9%。而根據(jù)計世傳媒研究院的統(tǒng)計，2014年我國軟件與信息服務(wù)外包國際業(yè)務(wù)中，來自日本企業(yè)的業(yè)務(wù)額為60.7億美元，占日本IT服務(wù)市場規(guī)模的14.2%左右。而隨著離岸外包服務(wù)范圍的擴大、日本企業(yè)進一步降低成本等，IDC預(yù)計至2020年日本離岸服務(wù)外包市場會以年均14.4%的復(fù)合增長率發(fā)展。

日本客戶普遍信譽度較好，收入回款周期較短，壞賬風(fēng)險較低，如能夠成為長期穩(wěn)定客戶，企業(yè)的現(xiàn)金流能夠得到較好的保障。

2.3 上游工程行業(yè)競爭較小，利潤較高

日本客戶非常希望外包公司能夠提供高端人才一起思考深入挖掘高端領(lǐng)域的開發(fā)。目前上游工程的單價至少是下游工程的1倍以上。但由于多數(shù)中國公司基于高端人才成本高、流動性大、不易管理等因素考慮，導(dǎo)致各企業(yè)高端人才極為有限。出現(xiàn)了低端項目需求雖多但競爭激烈價格較低易被替代，高端項目雖數(shù)量少價格高難被替代。

3 促進A公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的財務(wù)管理對策

3.1 二線城市公司承接低端項目，降低開發(fā)成本

鑒于國內(nèi)一線城市已不具有長期承接低端軟件外包項目的趨勢，A公司經(jīng)過戰(zhàn)略分析選擇成立二線城市子公司承攬傳統(tǒng)中低端項目，利用該地區(qū)人力成本、房租等成本較低的優(yōu)勢繼續(xù)創(chuàng)造穩(wěn)定的現(xiàn)金流。經(jīng)過論證選擇在濟南成立全資子公司，作為承接北京的低端項目轉(zhuǎn)移地區(qū)。首先加快對濟南公司開發(fā)人員的培養(yǎng)，選派濟南公司優(yōu)秀人才赴日本客戶現(xiàn)場開發(fā)帶動人才的快速成長。其次逐步將成熟的老項目整體移轉(zhuǎn)和探索將新項目直接由濟南公司開發(fā)鍛煉開發(fā)隊伍的整體提升。

財務(wù)管理中首先做好財務(wù)論證分析在考慮貨幣時間價值前提下對開辦成本、開發(fā)人力成本、房租、培養(yǎng)成本等數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)分析投入成本、投資回收期、投資報酬率、凈現(xiàn)值等主要財務(wù)指標(biāo)，以此為基礎(chǔ)分析方案的財務(wù)可行性。其次建立以母公司財務(wù)部為主的財務(wù)垂直管理模型，包括財務(wù)人員考核獎懲、資金管理、核算和預(yù)算體系等。

3.2 挖掘成本控制點，建立最優(yōu)開發(fā)成本模型

通過對歷史項目關(guān)鍵指標(biāo)如開發(fā)技術(shù)、損益、開發(fā)人員編制進行深入分析，挖掘成本控制點，分析不同類型項目中利潤率最高的開發(fā)模式，并結(jié)合集團多地不同人才成本差異的特點，建立不同類型項目最優(yōu)開發(fā)成本模型。如某類項目可以采用以少量A公司高端人才作為項目核心開發(fā)人員帶領(lǐng)大量濟南公司作為底層的開發(fā)體制，形成金字塔結(jié)構(gòu)的開發(fā)體制，實現(xiàn)整體成本的下降。項目立項后必須嚴格套用對應(yīng)的成本模型組建開發(fā)人員體制、編制預(yù)算，財務(wù)負責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，保證利潤率的實現(xiàn)。

3.3 建立與客戶協(xié)商的定價機制

最近幾年日本央行實施量化寬松政策后日元匯率持續(xù)貶值甚至出現(xiàn)部分時點中日成本倒掛情況。從財務(wù)管理角度不能坐以待斃，要盡快分析找到突破點和解決方案。論證后得出雖然我方處于下游供應(yīng)商地位但已經(jīng)服務(wù)日本客戶多年取得了客戶的高度認可較難被替代。這樣就可以從實際情況出發(fā)開誠布公的與客戶談判調(diào)整單價，通過歷史數(shù)據(jù)分析不同客戶的盈虧平衡點單價后建立起隨匯率變動的價格體系方案，即匯率持續(xù)下跌或上漲某一價格多長期間則客戶單價將對應(yīng)調(diào)整增加或減少，既要保證本方的合理價格也要保證客戶的利益，經(jīng)過與客戶進行多次反復(fù)溝通和協(xié)調(diào)最終得到客戶的認可。

公司內(nèi)部建立套期保值制度應(yīng)對匯率風(fēng)險。在金融機構(gòu)匯率分析基礎(chǔ)上制定公司預(yù)計結(jié)匯匯率區(qū)間，每月預(yù)測未來客戶收款情況，制定動態(tài)的遠期結(jié)匯提前鎖定匯率和即期結(jié)匯購買理財產(chǎn)品沖銷匯兌損失的機制。通過上述方案的實施將匯率變動風(fēng)險控制在最小范圍內(nèi)。

3.4 挖掘高端項目提高利潤率

在目前客戶基礎(chǔ)上幫助客戶挖掘項目潛力，從原來的靠、等客戶布置任務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)助客戶思考，拓展現(xiàn)有項目能將上游開發(fā)工程委托給本方，擺脫低端市場上價格競爭局面。

策略是先期在原客戶老項目不漲單價的基礎(chǔ)上，為客戶提供高端上游工程開發(fā)，多積累經(jīng)驗、樹立客戶口碑、培養(yǎng)人才，而后逐步進入新項目高端開發(fā)，并以此拓展新的客戶資源，實現(xiàn)單價的提升。開發(fā)人才方面加大高端人才的招聘和老員工的培養(yǎng)力度，利用公司的留存收益建立激勵考核機制，保證高端人才的整體待遇高于行業(yè)平均水平。

在財務(wù)管理上分析該類業(yè)務(wù)模式的盈虧平衡點，前期能夠投入資金包括初期不漲單價基礎(chǔ)上提供高端開發(fā)需要投入的成本，此模式維持多久就要有高單價項目來補充或通過規(guī)模效應(yīng)帶動傳統(tǒng)下游工程增加發(fā)包量。在人才激勵機制方面設(shè)計年薪加期權(quán)的激勵制度綁定優(yōu)秀人才并減少現(xiàn)金支出。

3.5 拓展解決方案項目增加利潤率

解決方案項目是指針對某一細分領(lǐng)域能夠為客戶提供有針對性的軟件系統(tǒng)，具有一定的開發(fā)技術(shù)門檻不易被替代，研發(fā)成功得到市場認可后較易大規(guī)模復(fù)制推廣，能夠攤薄前期研發(fā)投入。該類項目對開發(fā)人員的業(yè)務(wù)、技術(shù)水平要求較高，同時要有相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)人才，前期資金投入高，一旦未被市場認可風(fēng)險較高極易導(dǎo)致大幅虧損。這類業(yè)務(wù)定義為公司的風(fēng)險投資項目，高風(fēng)險高收益，以前未涉足。需要充分進行市場分析調(diào)研論證，找到適合進入的行業(yè)領(lǐng)域，策略上選擇重新組建團隊或收購兼并其他企業(yè)的方式實現(xiàn)。

A公司經(jīng)過分析，最終決定采用甲項目解決方案進入日本市場，同時在國內(nèi)控股投資該解決方案成熟項目經(jīng)驗的B公司，實現(xiàn)借助國內(nèi)資源進入日本解決方案項目市場。

財務(wù)管理重點需要從項目投資角度分析投資額、投資回收期、投資收益率等財務(wù)可行性，對B公司的盡職調(diào)查，收購價格的制定及支付方式的確定，根據(jù)業(yè)績目標(biāo)制定對賭協(xié)議，建立好公司的投資止損點，派遣財務(wù)負責(zé)人梳理規(guī)范B公司財務(wù)管理等。

3.6 優(yōu)化集團職能管理構(gòu)架，降低固定成本

A公司及各子公司一項很大的固定成本是職能部門管理費用，由于各公司業(yè)務(wù)具有高度共通性，這樣就可以將各公司職能管理部門進行優(yōu)化，使得各公司行政、財務(wù)、人事等職能部門資源的共享，利用集團在多地有實體的優(yōu)勢，將能夠共享的工作安排在低人力成本地區(qū)。如將財務(wù)部的資金管理、合并報表編制等職能建立在濟南公司，實現(xiàn)了集團職能部門管理費用的大幅降低。

3.7 預(yù)算考核激勵機制

戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)型必須建立嚴格的考核激勵機制，才能有效推進戰(zhàn)略實施到位。A公司建立以財務(wù)預(yù)算為主體的績效考核體制，明確相關(guān)預(yù)算主體負責(zé)人的責(zé)、權(quán)、利，按照戰(zhàn)略規(guī)劃細分年度企業(yè)發(fā)展計劃，在計劃基礎(chǔ)上編制財務(wù)預(yù)算，建立財務(wù)月度預(yù)算執(zhí)行情況說明、季度預(yù)算執(zhí)行分析制度，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行到位，根據(jù)最終決算兌現(xiàn)績效。

4 結(jié)語

A公司經(jīng)過五年多的論證、實施、分析，實現(xiàn)了企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型目標(biāo)。從財務(wù)管理角度總結(jié)了以下幾點：一是在企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型論證階段財務(wù)要給出可行性方案建議，可行性方案要結(jié)合企業(yè)歷史和未來預(yù)測數(shù)據(jù)作為支持，從財務(wù)管理角度分析利弊。如A公司雖然傳統(tǒng)對日軟件外包下游工程利潤空間在縮小但現(xiàn)金流較為穩(wěn)定，可以通過轉(zhuǎn)移至低成本地區(qū)開發(fā)，建立最優(yōu)開發(fā)體制模型等方式為企業(yè)提供較為充足的資金量，新業(yè)務(wù)要測算好盈虧平衡點和止損點等；二是戰(zhàn)略實施階段要監(jiān)督戰(zhàn)略的落實，如監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行；三是定期分析戰(zhàn)略實施情況，深入業(yè)務(wù)一線了解掌握實際情況做好財務(wù)預(yù)算執(zhí)行、盈虧平衡點等的分析建議。

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