試論企業內控與企業財務內部控制

單正香

【摘 要】市場環境的不斷變化、行業競爭日益激烈等問題，使得企業單位必須建立起有效的財務管控機制，加強內在管理系統的專業性，提升對經營風險的控制力度，才能為企業戰略目標的實現提供內在支持。

【關鍵詞】預算編制；審計管理；找準定位

當前階段，大部分企業將經濟效益作為企業規劃、發展的重點，過度追求短期獲取的利益，忽視了經營管理的長遠目標。這種以單一的效益、發展速度、規模等因素來衡量企業實際價值的方式，不僅忽視了企業內部的發展需要，還在一定程度上降低了單位內部控制的效率，提升了財務管理等方面的風險。

一、新時期企業單位內部控制面臨的主要財務問題

（一）管理階層對財務監督管理的控制力度不足

財務部門作為衡量企業運營情況的重要環節，通過賬目管理、會計核算、財務審核等方式，對企業內部的風險控制管理機制進行長效監督。如果管理階層對財務監管方面的認識不全面或監督機制運行管理出現問題，將會使得財務監管喪失權威性與高效性。通常情況下，財務監管的認識問題主要體現在以下幾方面：首先，部分管理人員對財務監管的理念認識不足，將財務工作簡單的歸納為對企業財產與資源的處理。然而在實際的決策、內部監管等方面，財務部門的參與程度較低，使得通過財務完善企業內部控制的目標難以實現；其次，以營利為根本目標的企業往往將財務管理視為單項工作，忽視了財務工作對各部門實際業務情況的控制作用，降低了內部財務控制、監管對企業發展決策的參考價值。

（二）財務管理、控制機制不健全

單位內部運行的財務管理控制、機制不健全，將會導致以下幾方面的問題：第一，企業現金流的調控問題。企業的現金流是維持單位運營，對風險進行預防的經濟基礎。因此，一旦資金的使用、調配出現問題，將會導致單位面臨資金短缺、運營不暢等問題；如果資金的籌集項目決策不合理，極有可能出現資本結構不穩、融資無效等情況；而一旦發生資金投入決策方面的問題，不僅可能錯過快速發展的機遇，嚴重情況下甚至會導致巨額虧損，使企業面臨巨大的法律風險；與此同時，資金活動、使用、申請等流程的控制管理機制不完善，將會導致項目資金無法專款專用，經常出現侵占、挪用等情況。第二，單位資產調控不合理引發的問題。資產作為單位運營的重要資源，主要是指現金流以外的不動產、投資等固定資產項目以及非固定資產等。如果單位內部對資產的實際管理認識不全面，沒有及時將不相容的資產管理項目分割，不僅會降低財務監管對內部控制管理的作用，還在一定程度上加劇了崗位之間的矛盾。固定資產的不必要損耗以及產品積壓等問題，將會進一步降低資產管理的實際效率。

（三）預算工作在財務內部管控中沒有發揮應有的作用

部分企業在預算編制、執行環節管理不健全，無法充分發揮預算方案的指導作用，降低了項目資源配置的合理性。大部分單位在制定階段性預算方案以及下一年度企業運營目標規劃時，將重點放在成本核算、利潤計算等方面，沒有將決策具體化，使得規劃方案缺乏實踐性。除此之外，市場競爭環境的不斷變化，使得企業的既定規劃發展方案需要不斷進行的修改，參考多方意見，而預算作為財務管理與內部控制的重要內容，如果缺乏實踐性與參考性，將會降低財務管理事前階段與事中階段的管控水平，從而導致企業內部管理風險預防能力大幅下降。

二、通過強化財務管理機制，提升單位內部控制實效性的有效舉措

（一）提升財務預算編制、管理、執行工作的專業性

企業單位要想提升財務運算管理專業性，首先需要建立起全面預算財務管理機制，對單位一定階段內的主要業務活動進行預算管理，對項目涉及的資源進行統籌、規劃、測算，并在此基礎上進行可行性分析。與此同時，全面預算財務控制系統還包括，對企業經營活動、投資項目、籌資目標等工作的執行過程以及實際結果進行管理、核算、分析、審核等內容。在建立全面預算控制機制的過程中，應該結合單位的實際發展情況與市場競爭環境、相關政策變化等因素，制定出符合企業內部發展需求的預算方案，如市場環境不穩定階段的彈性預算規劃、市場競爭條件穩定階段的固定方案以及對原有內容進行補充的預算方案等，保證預算編制兼具靈活性與實效性。

（二）構建完善的審計管理機制，強化財務的監督職能

當前階段，經濟市場整體發展水平的快速提升，使得大型企業在運營過程中需要對數量龐大的關系人進行利益調節，在擴大發展規模的同時，強化單位的職工凝聚力。為此，針對財務監管系統缺乏可行性的問題，企業應將建立審計監督體系作為工作的重點，提升審計工作的持續性以及有效性。持續性就是要維持審計制度的持久運行，對整個財務流程進行全面審計；有效性是維護財務審計的獨立性，使財務審計不受到利益因素影響。審計內容主要包括不相容崗位分離、定期輪崗制度、資金管理、費用發生的合理性；是否超預算，費用本身支出是否是必要的、合理的。

（三）找準企業財務控制的定位，提高內部監管的系統性

提升管理人員對于內部控制的認識。企業管理者是一個企業可以決策的決定者，于此同時也是各個決定的執行者。所以，企業管理者對于內部控制的認識水平對一個企業的發展是很重要的，這需要從根本上提升管理者自身對內部控制的認識水平，這是提升企業內部控制效果的首要前提。所以，在完善內部控制體制時，需要明確企業管理者自身的責任，從上到下的實施貫徹內部控制體制，只有企業各級人員都可以嚴格遵守內部控制體制，執行貫徹企業的各項規章體制，相互制約，相互監督，才可以讓企業能夠有一個良好的內部經營環境，鞏固好大后方。

三、結語

企業單位的現代化發展離不開合理的內部管控機制，通過財務管理的審計與預算管理等工作，可以為內部控制機制的完善提供必要的支持。針對當前階段，企業內部財務工作面臨的在諸多問題，管理部門應結合單位內部的實際發展需求與階段性規劃目標，充分發揮出財務監管的功能，為企業項目資源的高效、合理配置夯實基礎。

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