筑好四道防線，做好基層事業單位內部控制

姚丹清

摘要：實施內部控制是基層事業單位實現科學規范管理的重要手段，同時，建立和完善內部控制也是它們的一項重要任務。但基層事業單位在內部控制建設方面還存在某些不到位，致使內部控制實施效果不明顯，對內部控制在事業單位全面實施產生一定影響。本文就這些問題進行分析闡述，并提出筑好強化內控意識等四道防線來加強基層事業單位內部控制觀點。

關鍵詞：基層事業單位；內部控制；不足；防線

內部控制是我國基層事業單位日常管理的重要方法與手段，通過內部控制的有效實施，可以有效規范單位的日常管理行為，提高財政資金的使用效益與效率，提高工作效率和服務質量，有效防止違法犯罪現象的發生。

一、基層事業單位內部控制不足之處

（一）基層事業單位對內部控制的正確認識不到位

基層事業單位一般由政府各部門或者地方基層政府設置的帶有公益性質的非營利組織，其日常運行資金由財政撥款保障，其經濟活動往往由政府支配或統一。因此其職工收入旱澇保收，沒有風險意識，致使內部控制在基層事業單位實施的基礎先天不足。另外基層事業單位的領導，往往由上級機關指派或任命。對其考核主要依據年度工作完成情況。因此，事業單位領導往往強調事業業務的發展，注重政績，注重上級安排的任務是否完成。而看淡內部管理，缺乏對內部控制應有的認識和了解，甚至認為內部控制只是財務部門的事，與自己毫無關系的錯誤認識。

（二）基層事業單位內部控制制度不夠健全

當前，基層事業單位或多或少都制定了內部控制制度，但由于單位負責人本身思想認識不到位，對單位內部控制建設的指導不足、重視不夠。所以導致了很多基層事業單位雖然制定了內部控制制度，也只是照搬照抄上級部門的內控制度與要求，制定的內部控制制度沒有切合本單位的實際工作需要，不具有可操作性，這種制度結果只能作為擺設，根本不能起到應有的作用。

（三）基層事業單位對內部控制實施的內部監督不到位

內部控制的有效實施需要有效的內部監督。但由于基層事業單位管理任務繁重，人員有限或者短缺，沒有設置獨立的內部審計機構，往往是由其他部門兼任，致使內控審計監督缺少獨立性，致使內控監督缺失，造成內部控制實施責任不清，執行不力。

（四）基層事業單位缺乏對內部控制實施情況考核和獎懲機制不到位

內部控制的成功實施需要有效的內部控制評價和獎懲機制。但基層事業單位領導樂于做好人，做和事老，搞平均主義，職責平攤，業務工作平攤，成績平攤，造成單位內部人員工作積極性不高，致使對內控工作的翁責任感不強，最終使內控的執行效果不明顯。

二、筑好四道防線，加強內控建設

（一）第一道防線，強化內控意識

目標與信念是做好每一件事的基礎。基層事業單位內控建設也一樣，基層事業單位要做好內部控制這項工作，首先要強化干部職工的內控意識。基層事業單位可通過加強基于內控的單位文化建設，創建濃郁的單位內控文化，通過文化建設來強化干部職工對做好內部控制思想認識、覺悟，了解并掌握內控的重要性和內在實質，從而在單位運行管理中帶頭遵守各項規章制度，以主人翁的責任感來參于單位的內部控制建設。

（二）第二道防線，健全內控制度

我們知道做任何事情都要有制度，并按制度的規定認真的去做。基層事業單位內控建設也一樣，內部控制執行實施前，必須制定切合基層事業單位發展實際的各項內部控制制度。制度制定可分三步走，首先全方位的調查了解掌握事業單位運行中存在需要解決的問題，這一步是制定內控制度的基礎，通過走訪了解后，才會知道事業單位存在的問題，風險隱患。才會知道要制定多少制度才能規范單位管理行為，同時使制度覆蓋事業單位全部業務。其次評詁分析調研結果，確定制度執行的目標要求，這樣制定的制度才會切合事業單位工作實際，附合單位管理、發展要求。再后根據評詁分析結果，制定各項內控制度。特別要強調的是基層事業單位的內控制度一定要結合單位工作實際，評詁分析結果科學制定，各項內控制度必須對基層事業單位相應管理行為作出規范，明確什么事好做，什么事不好做；以及怎么做和不該這樣做，確保制度實施的順利。

（三）第三道防線，認真執行內部控制制度

要辦好每一件事情，就必須認真努力去做，才能做好。基層事業單位內部控制建設也一樣，在各項內控制度制定完成后，就必須不折不扣的實施。在內部控制執行過程中，如果發現問題，要及時糾正完善之。從而使內部控制制度得到全面實施并不斷完善。

（四）第四道防線，加強監督與考核

一項系統工程從立項開工到驗收完工離不開監督與考核，如果離開了監督與考核，這項工程一定會出問題，只不過發現問題的遲早而已。基層事業單位內部控制建設也一樣，在建設實施過程中，必須加強監督與考核。首先基層事業單位要設立獨立的內審部門，規模較小的單位可設置1名獨立的專門的內審人員，并授于內審部門及人員相應的監督審計權力。同時日常要督促內審部門及人員要樹立使命感，加強內審工作，在內審中發現問題及時督促解決。其次，基層事業單位要制定內控執行情況的獎懲考核制度，對內控制度嚴格執行，盡心盡力，效果顯著者給予物質獎勵。而在內控實施過程中阻繞、影響內控執行者給予處罰，督促其改進相關錯誤認識。

三、結語

總之，實施內部控制是基層事業單位日常運營管理的必要方法，為使內部控制在基層事業單位充分發揮作用，基層事業單位必須筑好強化內控意識、健全內控制度、認真執行內控制度、加強監督與考核四道防線。

參考文獻：

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[2]何曉宏.淺談基層行政事業單位內部控制存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務，2011（12）.

（作者單位：西安市汽車維修行業管理處）